會計(jì)內(nèi)部控制在高校一卡通財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用分析

馬 靜

（河南工業(yè)大學(xué) 財(cái)務(wù)處，鄭州 450051）

內(nèi)部控制是企業(yè)、事業(yè)單位管理體系中不可缺少的組成部分，目前內(nèi)部控制制度已深入到會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，而一卡通財(cái)務(wù)管理是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。高校一卡通財(cái)務(wù)管理，在很多方面都實(shí)現(xiàn)了較大提升，但在具體工作的落實(shí)當(dāng)中，仍然與現(xiàn)實(shí)工作出現(xiàn)了部分矛盾與沖突，這對我國的高校財(cái)務(wù)管理而言，并不理想。會計(jì)內(nèi)部控制雖然是在企業(yè)應(yīng)用的控制方法，但企業(yè)與高校的經(jīng)營在很多方面都具有較強(qiáng)的共通性，可結(jié)合高校財(cái)務(wù)管理的實(shí)際內(nèi)容和各方面的標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)會計(jì)內(nèi)部控制和一卡通財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一。本文主要針對會計(jì)內(nèi)部控制在高校一卡通財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用展開分析。

1 會計(jì)內(nèi)部控制在高校一卡通財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用的必要性

會計(jì)內(nèi)部控制有一定的目的性，其是為了達(dá)到某個(gè)或者某些目的而進(jìn)行的過程，是一種動態(tài)的過程，是一種手段而非目的。現(xiàn)階段的高校一卡通財(cái)務(wù)管理，在很多方面雖然表現(xiàn)出一定成果，但隨著學(xué)生的增多和高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，該方法也表現(xiàn)出較強(qiáng)的局限性，這阻礙了高校的正常發(fā)展。會計(jì)內(nèi)部控制雖然在很多方面都是應(yīng)用到企業(yè)當(dāng)中的，但其與高校一卡通財(cái)務(wù)管理具有很多關(guān)聯(lián)性，而且現(xiàn)階段的高校一卡通財(cái)務(wù)管理，也急需會計(jì)內(nèi)部控制的幫助。首先，通過應(yīng)用高校一卡通財(cái)務(wù)管理，能進(jìn)一步健全高校一卡通財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)工作，完善管理中的漏洞，避免對高校造成惡劣影響。其次，通過高校一卡通財(cái)務(wù)管理與會計(jì)內(nèi)部控制的有效結(jié)合，能實(shí)現(xiàn)管理體系的進(jìn)一步提升。目前，社會與國家都比較關(guān)注高校的發(fā)展，尤其是經(jīng)濟(jì)方面的工作，稍有不慎，就會造成極大的輿論壓力。利用會計(jì)內(nèi)部控制，可以更好地解決高校一卡通財(cái)務(wù)管理的各種問題，減少社會輿論壓力。

2 實(shí)施會計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)做好的工作

綜合多方面的信息來看，會計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施并不容易。高校一卡通財(cái)務(wù)管理在實(shí)際工作中，本身具有較強(qiáng)的工作規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，工作內(nèi)容比較多，若想結(jié)合會計(jì)內(nèi)部控制實(shí)施全新的管理，勢必要形成一個(gè)過渡局面，只有掌控好這個(gè)局面，才能完成高校一卡通財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化和發(fā)展。本文主要論述實(shí)施會計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)做好的工作。

2.1 強(qiáng)化貨幣資金控制

會計(jì)內(nèi)部控制工作，在實(shí)際執(zhí)行過程中，需以高校一卡通財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)，實(shí)施一系列的強(qiáng)化和拓展性工作，在積極彌補(bǔ)固有工作漏洞的基礎(chǔ)上，致力于加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的良性循環(huán)，從各個(gè)方面杜絕小問題的發(fā)生。結(jié)合以往的工作經(jīng)驗(yàn)和當(dāng)下的工作標(biāo)準(zhǔn)，在今后應(yīng)用會計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，必須強(qiáng)化貨幣資金控制。例如，校園卡充值現(xiàn)金收入，應(yīng)及時(shí)足額存入學(xué)校專用賬戶，禁止挪用或非法占用?，F(xiàn)金充值操作員需每日填寫“現(xiàn)金繳款單”，由銀行蓋章后和當(dāng)日報(bào)表一起返回財(cái)務(wù)人員處；對各個(gè)商戶的消費(fèi)收入，應(yīng)嚴(yán)格按照申請、審批、復(fù)核、支付的程序辦理支付業(yè)務(wù)；財(cái)務(wù)人員每半月清算一次，編制“商戶清算收入轉(zhuǎn)賬匯總表”，由科室負(fù)責(zé)人和主管處長審批簽字后填寫轉(zhuǎn)賬支票，將清算收入轉(zhuǎn)入相關(guān)商戶賬戶；財(cái)務(wù)人員要定期核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時(shí)處理因一卡通系統(tǒng)故障造成的銀行丟賬或本地丟賬等未達(dá)賬項(xiàng)。

2.2 嚴(yán)格不相容職務(wù)分離制度

在實(shí)際工作中，高校一卡通財(cái)務(wù)管理已形成了較強(qiáng)的基礎(chǔ)，因此，在應(yīng)用會計(jì)內(nèi)部控制的過程中，還要嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)分離制度。簡單來講，通過不相容職務(wù)分離控制，更好地利用校園卡進(jìn)行各種收費(fèi)，以實(shí)現(xiàn)收款、開票以及財(cái)務(wù)監(jiān)督等工作的有效分離，進(jìn)一步避免財(cái)務(wù)混亂的現(xiàn)象出現(xiàn)。例如，在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)部門可代表學(xué)校，行使一定的收費(fèi)權(quán)力，保證收費(fèi)正確；而校園卡具體管理部門的技術(shù)人員則要負(fù)責(zé)安裝相關(guān)的設(shè)備，尤其是在授權(quán)收費(fèi)代碼方面，要進(jìn)一步保證收費(fèi)準(zhǔn)確，減少各種錯(cuò)誤或亂碼現(xiàn)象的出現(xiàn)；收費(fèi)單位，主要是在實(shí)際工作中利用校園卡的終端，進(jìn)行刷卡收費(fèi)的管理。由此可見，嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)分離制度具有較大的積極意義，不僅落實(shí)了高校一卡通財(cái)務(wù)管理的工作標(biāo)準(zhǔn)，也提高了會計(jì)內(nèi)部控制的水平。值得注意的是，嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)分離制度，還需進(jìn)一步結(jié)合客觀實(shí)際，不能一味按照固有模式工作。

3 結(jié) 語

本文對會計(jì)內(nèi)部控制在高校一卡通財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用展開討論，就現(xiàn)有工作來看，很多高校通過應(yīng)用會計(jì)內(nèi)部控制，使其一卡通財(cái)務(wù)管理更加系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化，很多問題都得到了有效解決，雖然在最初出現(xiàn)了一些矛盾，但總體上還是朝著積極的方向發(fā)展。高校財(cái)務(wù)管理對社會發(fā)展具有較大影響，必須把握正確的方式方法，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的更大進(jìn)步。

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