企業(yè)加強預(yù)算管理與業(yè)績評價研究

北京一輕研究院　謝娜

企業(yè)加強預(yù)算管理與業(yè)績評價研究

北京一輕研究院謝娜

預(yù)算管理關(guān)系到企業(yè)以往財務(wù)狀況的總結(jié)和對未來財務(wù)狀況的預(yù)測，并且涉及下一步的財務(wù)預(yù)算計劃，應(yīng)當?shù)玫筋I(lǐng)導層足夠的重視。與此同時，業(yè)績評價是對企業(yè)業(yè)績和員工表現(xiàn)的全方位評價，從側(cè)面影響了企業(yè)的預(yù)算管理，兩者相互支持，一起為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻。所以，企業(yè)應(yīng)當想辦法把二者有效地結(jié)合起來，形成全方位的發(fā)展策略，以抵抗來自國內(nèi)外的經(jīng)濟競爭壓力。

企業(yè) 預(yù)算管理 業(yè)績評價 問題 解決對策

1　引言

早在一個世紀以前，國外的各個大企業(yè)就已經(jīng)開始運用預(yù)算管理體系來管理資金流動、協(xié)調(diào)部門間關(guān)系、控制生產(chǎn)成本等，為企業(yè)的發(fā)展提供了良好的空間。我國企業(yè)雖然在20世紀八九十年代開始建立起自身的預(yù)算管理體系，但因為體系不健全、管理人員不專業(yè)等問題，使得預(yù)算管理體系沒有發(fā)揮應(yīng)有作用。其次，企業(yè)的業(yè)績評價體系也已經(jīng)在各個企業(yè)建立起來，但是參差不齊的專業(yè)水準使得大多數(shù)業(yè)績評價體系都沒有如想象般得到運用，所以更談不上與預(yù)算管理體系的相互幫襯。現(xiàn)今，要想讓企業(yè)得到全方位的平衡發(fā)展，必須想辦法提高預(yù)算管理與業(yè)績評價的能力，并把二者結(jié)合起來。只有這樣，才能提高企業(yè)的綜合競爭力，使企業(yè)在殘酷的市場競爭中立于不敗之地。

2　當前企業(yè)預(yù)算管理與業(yè)績評價體系存在的問題

2.1預(yù)算管理意識不夠

當前，雖然很多企業(yè)都建立起了一套完整的預(yù)算管理體系，但是仍有一部分企業(yè)不重視預(yù)算管理，也沒有合格的預(yù)算管理體系，許多涉及資金流動的事項都是由領(lǐng)導層臨時決定，缺乏科學性和可行性，有些時候還會導致企業(yè)錯過了良好的發(fā)展時機。其次，預(yù)算意識不強烈導致一些企業(yè)的預(yù)算管理部門規(guī)模過小，往往是同樣的工作人員完成計算、統(tǒng)計和計劃、監(jiān)督工作，失去了分工機制和監(jiān)督機制的運行模式會促成預(yù)算管理工作的低效能，也可能會產(chǎn)生一些錯誤和紕漏，反而阻礙了企業(yè)的正常發(fā)展。再次，預(yù)算意識的不夠也可能導致領(lǐng)導層不關(guān)心預(yù)算管理體系和模式的更新?lián)Q代，最后出現(xiàn)落后于經(jīng)濟發(fā)展水平的情況。這些狀況都會使得預(yù)算管理體系形同虛設(shè)，甚至起到阻礙發(fā)展的反作用，所以企業(yè)必須提高自身的預(yù)算管理意識，真正處理好、運用好預(yù)算管理體系。

2.2預(yù)算執(zhí)行過程太粗糙

許多中小型企業(yè)在預(yù)算管理工作上都有一個通病，就是格外重視編制工作。為了完成上級任務(wù)與吸引客戶，往往把預(yù)算計劃編制得五花八門，其實都是些不可能實現(xiàn)的計劃和數(shù)據(jù)。這種重視編制而輕視執(zhí)行的毛病會給企業(yè)預(yù)算管理工作帶來許多麻煩。這種現(xiàn)象導致企業(yè)的預(yù)算管理并沒有具體的執(zhí)行計劃和執(zhí)行規(guī)則，再加上企業(yè)領(lǐng)導對預(yù)算編制的不重視，使得預(yù)算在執(zhí)行時有很大的隨意性，底層員工也經(jīng)常不按計劃行事或者隨意更改計劃數(shù)據(jù)。與此同時，很多中小企業(yè)的員工并不具備應(yīng)有的預(yù)算管理知識，即使有完善的預(yù)算計劃，也不懂得如何實施，更不懂得根據(jù)實際情況對預(yù)算進行總結(jié)和調(diào)整，工作過程缺乏能動性，也給預(yù)算執(zhí)行帶來較大的困難。很多企業(yè)都是想當然地根據(jù)以往預(yù)算執(zhí)行的實際情況來制定下一步的預(yù)算計劃，經(jīng)常忽視對現(xiàn)有數(shù)據(jù)的整理和總結(jié)，也不根據(jù)經(jīng)濟狀況的變化對計劃進行調(diào)整，使得制訂出來的計劃不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要，執(zhí)行起來也會出現(xiàn)一系列問題。

2.3業(yè)績評價體系過于單一，缺乏靈活性

目前雖然我國不少企業(yè)都建立起了自己的業(yè)績評價體系，但很多企業(yè)為了免去麻煩在企業(yè)上下都實行一套相同的評價體系，難免會出現(xiàn)一些問題。眾所周知，一個企業(yè)內(nèi)部必然有銷售、生產(chǎn)、管理等多個部門，每個部門的工作內(nèi)容都不一樣，工作性質(zhì)也迥異，如果對待每一個部門都實行同一套評價標準，就會出現(xiàn)該嚴懲時不嚴懲，該獎勵時又不獎勵的情況，這種不公平現(xiàn)象必定會導致員工怨聲載道，各項工作都無法正常進行。其次，不少企業(yè)都只以生產(chǎn)銷售額為標準來進行業(yè)績評價，其實是有失偏頗的。因為一個企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Σ荒芄饪可a(chǎn)銷售額來評價，還要看其是否具備良好的管理能力、創(chuàng)新能力、風險應(yīng)對能力等等，所以這些因素也應(yīng)當體現(xiàn)在業(yè)績評價當中，成為衡量員工能力的標準之一。所以，企業(yè)應(yīng)當建立起完善的、全面的、靈活的業(yè)績評價體系，只有這樣業(yè)績評價體系才能真正發(fā)揮其作用，提升員工的工作積極性和企業(yè)的綜合競爭力。

2.4預(yù)算管理與業(yè)績評價體系缺乏監(jiān)督機制

不論是預(yù)算管理體系還是業(yè)績評價體系，即使設(shè)計得再完美，也必須有完善的監(jiān)督體系作為支撐才能正常運行。在實踐中，很多企業(yè)或出于企業(yè)形象或出于企業(yè)發(fā)展需要而建立了預(yù)算管理和業(yè)績評價體系，但是在實際運行當中卻沒有專門的監(jiān)督機制進行控制和監(jiān)督，導致管理人員隨意更改數(shù)據(jù)或者出于自身利益而逃避監(jiān)督檢查，那么即使再完善的預(yù)算管理和業(yè)績評價體系也形同無物。同時，缺乏監(jiān)督機制的預(yù)算管理體系和評價體系會導致最后數(shù)據(jù)的不真實和不完整，又會影響下一步預(yù)算和評價內(nèi)容的編制，這樣循環(huán)往復(fù)下去，必定會嚴重影響企業(yè)的正常發(fā)展。而且，監(jiān)督機制的缺乏也會促使員工消極應(yīng)對自己的工作，失去愛崗敬業(yè)的企業(yè)精神，也會損害公司的利益。很多企業(yè)為了應(yīng)付上級企業(yè)的檢查，采用臨時抽樣的方式檢查預(yù)算管理或者員工評價，這種方法并不能使各項工作得到全面監(jiān)督，反而有以偏概全之嫌疑。

3　完善企業(yè)預(yù)算管理體系的措施

3.1嚴格把關(guān)會計人員的專業(yè)素質(zhì)

大多數(shù)企業(yè)在任命財政工作人員時要嚴格審核工作人員的專業(yè)素質(zhì)，對于不符合崗位要求的人員進行調(diào)離或除名，除此之外，對于素質(zhì)達標的人員也要經(jīng)常進行業(yè)務(wù)考核或者講座培訓等，在每個季度結(jié)束時還可以通過考試的方式考察工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，對于成績不合格的員工進行教育和批評，對于成績優(yōu)秀的員工要進行獎勵和宣傳。有需求的企業(yè)還可以招聘優(yōu)秀的專業(yè)會計人才進行預(yù)算管理工作，吸引各大高校的優(yōu)秀畢業(yè)生成為自己的一員。有條件的企業(yè)還可以組織會計骨干人才定期到國內(nèi)外各大企業(yè)進行學習交流，不僅把員工培養(yǎng)成綜合素質(zhì)的人才，也促使員工把先進的預(yù)算管理經(jīng)驗帶回自己的企業(yè)，并在結(jié)合自身實際的情況下形成具有特色的預(yù)算管理體系。

3.2建立完善的預(yù)算編制體系

預(yù)算編制是預(yù)算執(zhí)行與實施的基礎(chǔ)，只有做好預(yù)算編制工作，才能確保整個預(yù)算管理的順利進行。而且，預(yù)算的編制涉及許多的數(shù)據(jù)和案例，需要公司全體員工的一同努力。所以，首先應(yīng)當引進先進的預(yù)算編制方式，擯棄工作效率低下、錯誤頻出的傳統(tǒng)手工編制方法，運用現(xiàn)代化科學技術(shù)為預(yù)算編制進行服務(wù)。其次，要使全體員工認識到預(yù)算管理的重要性，在進行預(yù)算編制時每個部門都應(yīng)當參與進來，提供真實的案例數(shù)據(jù)、進行可行性的分析討論，然后預(yù)算管理部門在整合各方的意見和數(shù)據(jù)后進行預(yù)算的編制工作，只有這樣，才能保證預(yù)算編制的科學性和準確性。再次，要加強對于預(yù)算編制過程的監(jiān)督和管理，只有依靠監(jiān)督和管理，才能確保預(yù)算編制過程不會因為人為原因而出現(xiàn)錯漏，也可以在出現(xiàn)問題時及時發(fā)現(xiàn)原因和解決問題。最重要的是，企業(yè)從上到下都要提高自身的預(yù)算意識，嚴肅對待預(yù)算編制和執(zhí)行，積極配合預(yù)算管理人員的工作。

3.3建立完善的預(yù)算管理機制

要使預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行都有理有節(jié)，則必須要有一套完善的、全面的預(yù)算管理機制來統(tǒng)籌各個環(huán)節(jié)的開展。要建立起良好的管理機制，首先，可以在企業(yè)中成立專門的全面預(yù)算管理委員會，由企業(yè)領(lǐng)導層直接進行管理和領(lǐng)導，全體董事會成員都是委員會的一員，有關(guān)預(yù)算管理的事項都上報委員會，由全體委員進行表決后多數(shù)通過，這樣可以提升預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部的地位，也可以促使預(yù)算管理的每項決定都得到討論和表決。再次，預(yù)算管理委員會應(yīng)當定期召開大會，總結(jié)前一時期的工作情況，安排下一時期各個部門的工作內(nèi)容和工作職責，同時對于現(xiàn)階段的工作情況進行評價和獎懲。與此同時，預(yù)算管理委員會應(yīng)當時時關(guān)注預(yù)算管理的工作過程，充當好監(jiān)督者和管理者的角色，及時發(fā)現(xiàn)在預(yù)算執(zhí)行過程當中的問題并及時作出應(yīng)對措施，并把監(jiān)督情況記入員工個人的年終考核記錄當中，促使員工積極參加與配合預(yù)算執(zhí)行和管理工作，提高員工的主人翁意識和工作積極性。例如，近年來，民樂縣供電公司高度重視全面預(yù)算管理工作，以“三集五大”體系建設(shè)為契機，根據(jù)公司經(jīng)營目標，加強對收入，資本性項目及可控成本預(yù)算的測算，切實做好預(yù)算的編制、執(zhí)行與考核工作，使預(yù)算管理從單純的財務(wù)預(yù)算向全員、全方位、全過程的全面預(yù)算管理轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)預(yù)算的可控、在控。一是嚴格預(yù)算編制工作。二是實時關(guān)注預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控。三是建立預(yù)算預(yù)警和考核機制。

4　完善業(yè)績評價體系的措施

4.1使用新型的業(yè)績評價方法

傳統(tǒng)的評價方式只注重生產(chǎn)銷售的結(jié)果卻忽視了整個工作的過程，現(xiàn)今的經(jīng)濟競爭是多元化的、綜合性質(zhì)的，這種老舊的評價方式已經(jīng)不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要，企業(yè)要結(jié)合自身實際，創(chuàng)設(shè)有特點的、全面化的評價方式和評價體系。例如，企業(yè)可以采用一些非財務(wù)指標，如市場占有率、客戶滿意程度、客戶反饋情況等進行業(yè)績評價，這些數(shù)據(jù)雖然沒能直接反映銷售業(yè)績和生產(chǎn)率，但從客觀上反映了產(chǎn)品的發(fā)展前景和工作人員的服務(wù)水平。這些事項其實更能反應(yīng)工作人員的工作態(tài)度和企業(yè)的綜合競爭能力。其次也可以利用諸如污染率等數(shù)據(jù)來評估企業(yè)的健康程度，因為一個企業(yè)的環(huán)保水平也在一定程度上反映了生產(chǎn)技術(shù)的高低，促使企業(yè)改進生產(chǎn)技術(shù)、減少環(huán)境污染，提升企業(yè)的社會形象。

例如，2015年11月17日至18日，繞城公司第八屆員工技能達標、等級考核評定活動在太湖服務(wù)區(qū)舉辦，共有來自各收費站、服務(wù)區(qū)、排障隊的860余名員工參與了此次技能達標、等級考核評定活動，考核崗位覆蓋了高速公路收費系列、排障系列、服務(wù)系列的數(shù)十個工種。市交通運輸局副局長嚴蔚峰出席了活動，并觀摩了考核現(xiàn)場。繞城公司員工技能達標、等級考核評定活動通過多年來的發(fā)展與完善，實現(xiàn)了考核評定活動的實用性日漸增強、評價標準日趨嚴格、交流切磋作用日漸顯現(xiàn)等特點。

4.2加強業(yè)績評價體系與預(yù)算管理體系的結(jié)合

業(yè)績評價體系與預(yù)算管理體系并不是獨立的個體，兩者可以相互結(jié)合，更好地為企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮作用。首先，業(yè)績評價體系中的每個指標都可以成為預(yù)算管理中運用的數(shù)據(jù)，預(yù)算編制也必須運用到業(yè)績評價體系的評價結(jié)果。其次，業(yè)績評價體系也在反映著預(yù)算管理工作的成果，并成為預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督者，反過來預(yù)算管理工作的進行也會推動評價體系的更新?lián)Q代。所以，二者是相互依存的，離開了評價體系的預(yù)算管理就失去了編制的基礎(chǔ)和執(zhí)行時的監(jiān)督，離開了預(yù)算管理體系的評價體系也同樣失去了進步的動力。所以，企業(yè)的領(lǐng)導層應(yīng)當重視兩個體系間的融會貫通，確保兩部門的資源共享和經(jīng)驗交流。

5　結(jié)語

企業(yè)的預(yù)算管理體系與業(yè)績評價體系還存在著許多問題，但只要進行體系的更新?lián)Q代，注重人才的引進和培養(yǎng)，這些問題一定會得到緩解甚至解決。只有擁有了完善的預(yù)算管理體系和業(yè)績評價體系，才會為企業(yè)的發(fā)展增加新的籌碼和動力，促使企業(yè)在日漸激烈的商海競爭中奪得一席之地。

［1］ 王淑武.探究企業(yè)加強預(yù)算管理與業(yè)績評價［J］.財經(jīng)界，2015（29）.

［2］ 何碧琴.對加強企業(yè)預(yù)算管理與業(yè)績評價體系的探析［J］.新財經(jīng)：理論版，2013（02）.

［3］ 惠月花.財務(wù)預(yù)算管理與業(yè)績評價的研究［J］.財經(jīng)界，2013（23）.

F275.3

A

2096-0298（2015）12（a）-039-03