稅收優(yōu)惠取消對(duì)企業(yè)的影響及對(duì)策

青島啤酒股份有限公司青島啤酒五廠　丁亞男

稅收優(yōu)惠取消對(duì)企業(yè)的影響及對(duì)策

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稅收優(yōu)惠是國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度、調(diào)整經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)構(gòu)、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要工具，在國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到了關(guān)鍵的作用。對(duì)很多企業(yè)而言，稅收優(yōu)惠也是重要的利潤(rùn)組成部分。它與政府補(bǔ)助形成了對(duì)很多企業(yè)的重點(diǎn)支持，也促進(jìn)了很多行業(yè)的發(fā)展，提高了生產(chǎn)效率和研發(fā)強(qiáng)度。目前，很多企業(yè)及特殊的行業(yè)面臨著稅收優(yōu)惠政策取消和調(diào)整的局面，造成了其發(fā)展的一些困境，包括一些國有企業(yè)，對(duì)此，企業(yè)要有充分的準(zhǔn)備，立足于自身的特點(diǎn)，尋找可能的發(fā)展，提升自身的競(jìng)爭(zhēng)力，把握發(fā)展機(jī)遇，為國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)自身的力量，而不是被動(dòng)地依靠稅收優(yōu)惠生存。

稅收優(yōu)惠企業(yè)影響對(duì)策意義

1　稅收優(yōu)惠的內(nèi)涵及其意義

稅收優(yōu)惠是國家對(duì)特定行業(yè)和特定地區(qū)，如節(jié)能環(huán)保行業(yè)、西部落后地區(qū)的特定交易，采取以稅收調(diào)控的方式和輕重緩急合理選擇的方式對(duì)一些市場(chǎng)主體讓渡稅收收入的鼓勵(lì)措施，用以達(dá)到特定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)。這是一種財(cái)政支持方式，根據(jù)稅收優(yōu)惠的稅種不同，分成營業(yè)稅、增值稅和所得稅優(yōu)惠等，總體而言，稅收優(yōu)惠對(duì)整個(gè)國家的影響主要包括經(jīng)濟(jì)、科技、教育等方面。

在科技上，稅收優(yōu)惠可以調(diào)整經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。例如，國家可以通過對(duì)一些高污染的行業(yè)征收環(huán)境稅，減免一些節(jié)能行業(yè)的稅收，促進(jìn)綠色GDP的發(fā)展，提升經(jīng)濟(jì)發(fā)展的資源利用率，結(jié)合資源的消耗量制定相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，加快建立起資源友好型的節(jié)約型社會(huì)，擴(kuò)大對(duì)新能源汽車的稅收優(yōu)惠，加快形成循環(huán)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)鏈。國家可以通過稅收優(yōu)惠引導(dǎo)資金流向西部的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，從而帶動(dòng)西部的投資和發(fā)展，協(xié)調(diào)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。在科技上，國家會(huì)通過稅收優(yōu)惠的方式提升對(duì)科技創(chuàng)新的支持，例如，國家對(duì)研發(fā)投入費(fèi)用化項(xiàng)目金額有加計(jì)扣除的優(yōu)惠，這樣也推動(dòng)了企業(yè)的創(chuàng)新投入，2015年創(chuàng)業(yè)板企業(yè)研發(fā)強(qiáng)度也突破了4.5%，這形成了企業(yè)后續(xù)發(fā)展的持續(xù)動(dòng)力。國家通過歷年對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠也支持企業(yè)提升其人才的素質(zhì)，強(qiáng)化研發(fā)的投入，提升核心技術(shù)產(chǎn)品的銷售等。這也將帶動(dòng)我國從“中國制造”走向“中國創(chuàng)造”。另外，我國也可以通過稅收優(yōu)惠提升人才的素質(zhì)，對(duì)企業(yè)投入于職工的在職培訓(xùn)費(fèi)用、個(gè)人的教育投入等進(jìn)行企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的減免，提升對(duì)教育的傾斜，提升教育的受重視程度，為企業(yè)的發(fā)展提供人力支持，為國家的發(fā)展儲(chǔ)備足夠的人才。

2　國有企業(yè)的稅收優(yōu)惠內(nèi)容及其他扶持政策

2.1國有企業(yè)的稅收優(yōu)惠內(nèi)容

結(jié)合目前的政策分析，我國的國有企業(yè)的稅收優(yōu)惠包括了其獨(dú)有的稅收優(yōu)惠和與其他企業(yè)共有的稅收優(yōu)惠。國有企業(yè)的獨(dú)有稅收優(yōu)惠較少，2006年為了鼓勵(lì)國有企業(yè)主輔分離和利用輔業(yè)改制分流安置富余職工，對(duì)滿足條件的企業(yè)進(jìn)行所得稅的減免。2015年國家出臺(tái)政策，對(duì)集團(tuán)內(nèi)民營企業(yè)之間按照賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的行為，暫不確認(rèn)股權(quán)或資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，享受遞延納稅優(yōu)惠政策，這個(gè)政策雖然涵括民營企業(yè)，但主要還是為了推動(dòng)國有企業(yè)的改革。在電子制造行業(yè)、船舶制造行業(yè)、化工行業(yè)、生產(chǎn)“母機(jī)”的機(jī)械制造行業(yè)、汽車制造行業(yè)、飛機(jī)制造行業(yè)等國有企業(yè)較多的行業(yè)中，其機(jī)器設(shè)備可以以雙倍余額遞減法進(jìn)行折舊的計(jì)提，這也是一種稅收優(yōu)惠政策?？梢哉f，國有企業(yè)的稅收優(yōu)惠主要還是和國有企業(yè)的歷史發(fā)展相關(guān)，主要是與其改制相關(guān)，另外國有企業(yè)較多的稅收優(yōu)惠包括了對(duì)部分收入不予征收所得稅，主要是專項(xiàng)財(cái)政資金等。對(duì)于適用于所有企業(yè)的稅收優(yōu)惠就較多，包括了所得稅和流轉(zhuǎn)稅的優(yōu)惠，這包括了研發(fā)投入費(fèi)用加計(jì)扣除、增值稅即征即退、高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠、出口退稅等。

2.2國有企業(yè)的其他扶持政策

國有企業(yè)除了享有專有的稅收優(yōu)惠外，還享受一些其他的扶持政策，歸結(jié)起來主要有兩個(gè)：（1）壟斷政策和補(bǔ)貼行為，我國對(duì)一些關(guān)系國計(jì)民生的領(lǐng)域及其他的戰(zhàn)略性領(lǐng)域都讓國有企業(yè)進(jìn)行壟斷經(jīng)營，民營資本難以進(jìn)入該領(lǐng)域。同時(shí)，各地的政府及中央政府對(duì)相關(guān)的企業(yè)進(jìn)行大量的財(cái)政補(bǔ)貼，對(duì)一些產(chǎn)品的價(jià)格進(jìn)行管制。這樣，有利于快速發(fā)展我國的國有企業(yè)，但同時(shí)也造成國有企業(yè)對(duì)稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼和政策保護(hù)的依賴；（2）信貸政策的支持，我國商業(yè)銀行并沒有明確的對(duì)國有企業(yè)進(jìn)行信貸的優(yōu)惠，但是，很多商業(yè)銀行考慮到為國有企業(yè)的政府信用背書，對(duì)其貸款具有明顯的傾向性，在金額、期限、利率上均較普通企業(yè)有優(yōu)惠，而我國的政策性銀行是專向?qū)衅髽I(yè)及相關(guān)的領(lǐng)域進(jìn)行資金的投放，這是在信貸上對(duì)國有企業(yè)的傾向性支持，這也造成了很多的資金沉淀和浪費(fèi)。

3　國有企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀及轉(zhuǎn)型方向

國有企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在一些關(guān)鍵的領(lǐng)域發(fā)揮重要的作用。經(jīng)過改革開放，我國的國有企業(yè)也發(fā)生了重要的變化，取得了重要的成果，但是也存在很多的問題。在規(guī)模上我國的國有企業(yè)不僅總體規(guī)模得到提升，也出現(xiàn)了一大批千億元級(jí)資產(chǎn)的國有企業(yè)，同時(shí)出現(xiàn)了一些控股型、投資性的國有企業(yè)集團(tuán)。在行業(yè)上，我國的國有企業(yè)已經(jīng)不僅僅在一些壟斷行業(yè)具有優(yōu)勢(shì)，在一些競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域也出現(xiàn)了優(yōu)秀的國有企業(yè)。在效率上，我國的國有企業(yè)也逐步提升效率，資源能耗也逐步下降，研發(fā)成果也日益增多。另外，我國的國有企業(yè)還存在一些問題，包括我國的一些國有企業(yè)在與民營企業(yè)進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)的時(shí)候容易利用其政治優(yōu)勢(shì)取勝，企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營效率還需要提升；國有企業(yè)對(duì)員工的激勵(lì)有限，無法建立起現(xiàn)代人才激勵(lì)體系，大鍋飯現(xiàn)象明顯，無法留住優(yōu)秀的人才；國有企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)失衡，政企不分導(dǎo)致監(jiān)督的弱化，委托代理問題遲遲無法找到合適的解決途徑。

目前，2013年10月十八屆三中全會(huì)提出新一輪國企改革，中央也提出了國企改革的方向，并出臺(tái)了具體的制度和政策，中共中央政治局會(huì)議提出要重點(diǎn)推進(jìn)國企的改革，國務(wù)院也提出了具體的措施。在產(chǎn)能過剩的局面下，導(dǎo)致一些國有企業(yè)經(jīng)營不善，對(duì)國家稅收優(yōu)惠和財(cái)政補(bǔ)貼的依賴越來越大，很多企業(yè)的利潤(rùn)下滑超過了50%，李克強(qiáng)總理也提出了讓經(jīng)營不善的國有企業(yè)破產(chǎn)的想法，未來對(duì)國有企業(yè)專項(xiàng)的稅收優(yōu)惠將越來越少，財(cái)政補(bǔ)貼也將更加有方向，不再是簡(jiǎn)單的投放，對(duì)國有企業(yè)固有的信貸支持也有可能會(huì)有變化，因此，國有企業(yè)很有必要探討在相關(guān)政策優(yōu)惠取消后的升級(jí)轉(zhuǎn)型策略。

4　國有企業(yè)應(yīng)對(duì)稅收優(yōu)惠取消后的對(duì)策

4.1找準(zhǔn)定位，解決機(jī)制問題，建立符合《公司法》的制度

企業(yè)最終是需要講究效益的，我國的國有企業(yè)有其社會(huì)責(zé)任，但是企業(yè)也要做到既滿足國家對(duì)國企社會(huì)責(zé)任的要求，也需要兼顧經(jīng)濟(jì)效益。稅收優(yōu)惠取消對(duì)一些國有企業(yè)影響較大，企業(yè)要找準(zhǔn)定位優(yōu)化機(jī)制構(gòu)建持續(xù)發(fā)展的能力。國有企業(yè)也要找準(zhǔn)自身的定位，明確自身與其他組織及上層架構(gòu)的關(guān)系，妥善處理相關(guān)的矛盾和問題，處理好社會(huì)關(guān)系，實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)發(fā)展。企業(yè)要明確自身的產(chǎn)權(quán)機(jī)制，實(shí)行產(chǎn)權(quán)的改革，形成現(xiàn)代企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)的產(chǎn)權(quán)配套改革和制度，增強(qiáng)企業(yè)的活力。不管任何形式的企業(yè)都需要貫徹實(shí)行好《公司法》的要求，制定相對(duì)規(guī)范的制度和辦法，優(yōu)化自身的流程，形成獨(dú)立運(yùn)行的工作機(jī)制，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)活力。

4.2發(fā)展強(qiáng)項(xiàng)，加大創(chuàng)新，尋找適合自身的發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)突破口

稅收優(yōu)惠及其他補(bǔ)貼和支持調(diào)整或取消后，國有企業(yè)的發(fā)展要結(jié)合自身的優(yōu)劣勢(shì)，發(fā)展自身的強(qiáng)項(xiàng)，加大創(chuàng)新力度，適當(dāng)尋找合適的多元化經(jīng)營業(yè)務(wù)和方向。為了實(shí)現(xiàn)自身的強(qiáng)項(xiàng)，企業(yè)可以配置相應(yīng)的設(shè)施，加大研發(fā)的投入，確定一些具有技術(shù)領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)和市場(chǎng)效益的項(xiàng)目進(jìn)行研究，加大對(duì)自身技術(shù)優(yōu)勢(shì)領(lǐng)域的保持，發(fā)揮企業(yè)的整體優(yōu)勢(shì)、穩(wěn)定優(yōu)勢(shì)、價(jià)格優(yōu)勢(shì)等，發(fā)展適合市場(chǎng)需求的品種，優(yōu)化自身的品種，積極發(fā)展具有社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的業(yè)務(wù)。同時(shí)推進(jìn)供給側(cè)的優(yōu)化，強(qiáng)化資金、人力和品種的優(yōu)化組合，推出市場(chǎng)需要的新品種，發(fā)展符合市場(chǎng)需要的新業(yè)務(wù)，引領(lǐng)新的需求。在實(shí)際經(jīng)營中，企業(yè)也可以適當(dāng)進(jìn)行其他業(yè)務(wù)的嘗試，以更加科學(xué)的決策，在主營業(yè)務(wù)比較穩(wěn)定且有較強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的前提下，發(fā)展其他更加有效益且能夠與現(xiàn)有業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分散的業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)有限的多元化。

4.3引入資金，嘗試混合所有制改革，充分利用社會(huì)資源

混合所有制改革是目前我國政府著力推進(jìn)的國企改革措施，國有企業(yè)要大膽嘗試相關(guān)的產(chǎn)權(quán)改革措施，積極探討新經(jīng)濟(jì)模式下的國有企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)，在保證國有資產(chǎn)不流失的前提下探討相關(guān)的股權(quán)改革，充分利用社會(huì)的資源。稅收優(yōu)惠及其他補(bǔ)貼措施取消后國有企業(yè)的資金壓力將加大，國有企業(yè)一旦無法享受優(yōu)惠的信貸利率，將極大地加大一些國有企業(yè)的融資成本和經(jīng)營壓力。企業(yè)要嘗試混合所有制，充分利用社會(huì)的資金，對(duì)接優(yōu)秀的技術(shù)成果，使用相關(guān)的物流、銷售渠道等社會(huì)資源，以市場(chǎng)化的理念改造企業(yè)。企業(yè)也需要建立起編制更加科學(xué)的預(yù)算體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，向管理要績(jī)效，健全財(cái)務(wù)審批制度，實(shí)現(xiàn)勤儉高效，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部物資、設(shè)備的控制，加強(qiáng)資產(chǎn)管理，實(shí)行新型財(cái)務(wù)管理體制，借助社會(huì)力量做大做強(qiáng)，加強(qiáng)管理，結(jié)合自身的優(yōu)勢(shì)發(fā)展業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)真正意義的利益共享。

4.4利用資本市場(chǎng)做大做強(qiáng)，解決激勵(lì)約束問題，降低委托代理風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)代競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)下，國有企業(yè)要迅速做大做強(qiáng)需要做好與資本市場(chǎng)的對(duì)接，利用資本市場(chǎng)實(shí)現(xiàn)上市，實(shí)現(xiàn)快速的并購，同時(shí)募集社會(huì)資金用以發(fā)展重點(diǎn)業(yè)務(wù)，快速投產(chǎn)，不管稅收優(yōu)惠有無調(diào)整，國有企業(yè)都需要發(fā)揮員工的積極性。企業(yè)包括要建立起一套科學(xué)的考核激勵(lì)機(jī)制，建立起內(nèi)部權(quán)衡的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，嘗試股權(quán)激勵(lì)等現(xiàn)代激勵(lì)方法，結(jié)合企業(yè)的特點(diǎn)，對(duì)經(jīng)營業(yè)績(jī)及企業(yè)職能發(fā)揮的效果進(jìn)行評(píng)分，確定考核的效果，提升員工和管理層的積極性，以合理的績(jī)效考核方式，降低委托代理風(fēng)險(xiǎn)。

稅收優(yōu)惠本身不是國有企業(yè)持續(xù)盈利的基礎(chǔ)，企業(yè)還需要提升自身的管理水平，加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營能力，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)盈利。本文立足于此進(jìn)行研究，希望能夠?qū)衅髽I(yè)有所幫助。

［1］ 董文府，尹遜婷.國有企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)路徑研究——基于文獻(xiàn)綜述的思考［J］.中國經(jīng)貿(mào)導(dǎo)刊，2013（05）.

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F812.42

A

2096-0298（2015）12（c）-022-03