虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的成因及其對(duì)策研究

摘 要 近年來，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的開放程度增加，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中出現(xiàn)了各種各樣的問題。虛假財(cái)務(wù)報(bào)告已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的一個(gè)毒瘤和負(fù)擔(dān)，對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展產(chǎn)生很多負(fù)面影響。加強(qiáng)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的認(rèn)知和管理對(duì)于增強(qiáng)會(huì)計(jì)行業(yè)職業(yè)的透明度，規(guī)范我國(guó)的企業(yè)發(fā)展具有非常重要的意義。

關(guān)鍵詞 虛假財(cái)務(wù)報(bào)告；成因；對(duì)策

1.虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的概述

1.1虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的定義

虛假財(cái)務(wù)報(bào)告指得是未能遵循財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)，無意識(shí)或有意識(shí)地采用各種方式和手段歪曲地反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況做出不實(shí)陳述的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

1.2 虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的具體表現(xiàn)

第一，虛假記載，指得是在財(cái)務(wù)報(bào)表中，審核和制作人在自身知道數(shù)據(jù)存在嚴(yán)重錯(cuò)誤的基礎(chǔ)上，仍然進(jìn)行的違規(guī)操作。指得是作者在進(jìn)行數(shù)據(jù)利用的基礎(chǔ)之上，進(jìn)行的一系列篡改。會(huì)計(jì)師在自身知悉的基礎(chǔ)上做出的行為，這種行為是違法的，嚴(yán)重者可以進(jìn)行刑事拘留，構(gòu)成犯罪。

第二，重大遺漏，這是虛假財(cái)務(wù)報(bào)表的具體表現(xiàn)形式中的第二個(gè)，重大遺漏指得是在設(shè)計(jì)到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的盈虧狀況和重大財(cái)務(wù)收入支出方面的遺漏，這些遺漏絕大部分是一種處于自身的目的進(jìn)行的知悉性的遺漏，而不是進(jìn)行一定程度的遺漏。這種財(cái)務(wù)遺漏是比較難以發(fā)現(xiàn)的，這種遺漏貫穿在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過程中。

第三，誤導(dǎo)性披露。在財(cái)務(wù)報(bào)表呈現(xiàn)中相關(guān)的人員在自身知悉的情況下，根據(jù)自身的一些具體的實(shí)際進(jìn)行分析的一些具體的問題，這是我們進(jìn)行分析的一個(gè)重要方面。誤導(dǎo)性披露往往是根據(jù)企業(yè)自身的需要，為了達(dá)到一些不合理的目的，而在財(cái)務(wù)報(bào)表中運(yùn)用了一定的手段和技巧，這些手段和披露技巧具有很強(qiáng)的誤導(dǎo)性，這些誤導(dǎo)性的財(cái)務(wù)信息往往帶有一些不確定性和隱藏性，使得這些信息游走在法律的邊緣，容易產(chǎn)生一些不良的影響。只有相當(dāng)專業(yè)的工作和審查者才會(huì)明白其中存在的一些貓膩和問題。這種誤導(dǎo)性披露往往存在于虛假財(cái)務(wù)報(bào)表中的一些隱蔽地帶，是比較難以發(fā)現(xiàn)的。

第四，不適時(shí)披露。這種披露是相當(dāng)隱蔽的，因?yàn)椴贿m時(shí)披露會(huì)將整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表做成數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)相對(duì)混亂的狀態(tài)，這種數(shù)據(jù)相互疊加重復(fù)的出現(xiàn)，會(huì)給審查者帶來相當(dāng)大的難度，不適時(shí)披露會(huì)造成財(cái)務(wù)報(bào)表中數(shù)據(jù)的相互疊加和混亂，在這種情況下，數(shù)據(jù)的極端混亂會(huì)造成信息的不準(zhǔn)確行，層次混亂，順序出現(xiàn)錯(cuò)誤。這些狀況都對(duì)審查者帶來極大的麻煩。這些信息的不準(zhǔn)確性披露造成的數(shù)據(jù)混亂，使得短期內(nèi)審查成為一個(gè)問題，因此往往會(huì)成為逃脫審查者的視覺，實(shí)現(xiàn)其目的。

以上是虛假財(cái)務(wù)報(bào)表的四種具體的表現(xiàn)形式，這些表現(xiàn)形式具體上來說都具有一定的隱藏性，以及財(cái)務(wù)人員在知悉的狀況下做出的虛假財(cái)務(wù)報(bào)表。

2.虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的成因分析

2.1企業(yè)自身的市場(chǎng)預(yù)期

企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)預(yù)期而進(jìn)行的虛假分類，為了達(dá)到市場(chǎng)的預(yù)期或是根據(jù)市場(chǎng)的某些訊息而做出的，能夠?qū)κ袌?chǎng)起到主體作用的一些行為方式。財(cái)務(wù)人員為了達(dá)到某些市場(chǎng)預(yù)期而做出的報(bào)表的選擇，這是一種虛假財(cái)務(wù)報(bào)表，已經(jīng)脫離了具體的實(shí)際而進(jìn)行的認(rèn)為的更改。

2.2獲取出口退稅

獲取出口退稅，隨著改革開放的深入發(fā)展，國(guó)家為了吸引更多的企業(yè)走出去，增強(qiáng)我國(guó)企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，因此鼓勵(lì)出口，企業(yè)出口可以獲取一定數(shù)額的出口退稅款，許多企業(yè)都是以爭(zhēng)取出口退稅為目的而進(jìn)行財(cái)務(wù)賬目上的造價(jià)，通過虛報(bào)出口商品的數(shù)量來獲取高額的出口退稅，這種虛假財(cái)務(wù)報(bào)表主要存在于我國(guó)的對(duì)外進(jìn)出口企業(yè)之中。這些對(duì)外進(jìn)出口企業(yè)往往獲取了高額的利潤(rùn)。這種舞弊方式主要存在于對(duì)外進(jìn)出口企業(yè)當(dāng)中。對(duì)外的進(jìn)出口企業(yè)通過這種方式獲得稅收的補(bǔ)助或減免。

2.3 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不完善

外部運(yùn)營(yíng)環(huán)境主要的動(dòng)因是：由于我國(guó)正在處于社會(huì)主義初級(jí)階段，也處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的初期，對(duì)于經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中出現(xiàn)的許多問題缺乏經(jīng)驗(yàn)和解決的措施，同時(shí)對(duì)于問題的估計(jì)不足。對(duì)于經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的方向把握的不夠準(zhǔn)確才會(huì)出現(xiàn)這些嚴(yán)重的問題。這個(gè)由于外部因素，社會(huì)和國(guó)家所處的發(fā)展階段和發(fā)展水平?jīng)Q定的。經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中出現(xiàn)的這些問題主要是由于我國(guó)的外部政策和運(yùn)行環(huán)境尚未成熟。

3.治理虛假報(bào)告的措施和建議

虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的問題亟待需要我們進(jìn)行整治，這種整治將會(huì)促進(jìn)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和良性進(jìn)步。在這一過程中，我們需要一定程度的監(jiān)督和治理。在這里我主要提出以下的舉措來切實(shí)提高我國(guó)防御風(fēng)險(xiǎn)的能力和措施。這必將會(huì)促進(jìn)我國(guó)稅收領(lǐng)域的良性發(fā)展。

3.1掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況

了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)準(zhǔn)確的掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，就能夠有效地把握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等相關(guān)事宜，我們?cè)谶@個(gè)過程中通過企業(yè)了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)際狀況來切實(shí)掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的總體概況，在這一過程中，及時(shí)的了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)走向和生產(chǎn)脈絡(luò)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行梳理是相當(dāng)重要的。

3.2進(jìn)行合理的資產(chǎn)評(píng)估

對(duì)其資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)進(jìn)行合理的評(píng)估?？梢越柚承I(yè)人才和專業(yè)的咨詢機(jī)構(gòu)的力量以及某些人的力量進(jìn)行資產(chǎn)的評(píng)估。通過對(duì)相關(guān)企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)，易耗品和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)額等進(jìn)行科學(xué)合理的評(píng)估，最終可以生成一個(gè)科學(xué)合理的評(píng)估報(bào)告，依據(jù)相關(guān)的評(píng)估報(bào)告對(duì)其進(jìn)行審查，往往可以獲得較多的真是準(zhǔn)確的信息。在這個(gè)過程中，我們需要對(duì)其過程進(jìn)行合理的監(jiān)督和管理，可以保證結(jié)果的相對(duì)準(zhǔn)確和真實(shí)性。這是我們進(jìn)行評(píng)估的一個(gè)重要步驟和舉措。

3.3加強(qiáng)法律法規(guī)建設(shè)

加強(qiáng)法律法規(guī)的建設(shè)力度。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的很多方面，法律所起的作用往往很小，并不能夠?qū)ξ覈?guó)經(jīng)濟(jì)中出現(xiàn)的一些實(shí)際問題進(jìn)行有效的調(diào)整。因此，我們?cè)趯?shí)際的過程中，需要加強(qiáng)對(duì)這個(gè)過程的理解和分析，也就是說在這個(gè)過程中我們需要進(jìn)行信息的整理和分析，并且最終將被制定成一系列法律和規(guī)范，這些規(guī)范對(duì)于促進(jìn)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況具有重要的作用。

4.結(jié)語

虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的問題已經(jīng)廣泛的存在于我國(guó)不同性質(zhì)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，特別是近年來隨著改革的深入，虛假財(cái)務(wù)報(bào)表問題更加凸現(xiàn)出來。在對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的成因及其對(duì)策研究分析的基礎(chǔ)上，借鑒中西方有關(guān)研究成果，建立體系，以及有效的管理機(jī)制，為企業(yè)制定科學(xué)的決策從而有效地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提高經(jīng)濟(jì)效益提供幫助。

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作者簡(jiǎn)介：唐蘭（1995-），女，河南許昌人，河南大學(xué)本科在讀。專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)。