關于企業(yè)債權管理的有效方法研究

上官亞娟 陜西國鐵投資發(fā)展集團有限公司

關于企業(yè)債權管理的有效方法研究

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文章闡述了企業(yè)債權管理的概念及其重要性，基于企業(yè)債權管理的內部控制要素，提出企業(yè)債權管理的有效方法。

債權 管理 方法

源于經(jīng)濟迅猛一體化、金融概念創(chuàng)新實施、電商悄然興起、2015年6月金融風暴，我國宏觀經(jīng)濟政策不斷調整變幻，企業(yè)面臨風險復雜叢生、競爭環(huán)境愈加激烈，使得企業(yè)置身更大的挑戰(zhàn)：一面，采購預付款信用調查不力而形成預付款項損失；另一面，為爭取更多訂單，企業(yè)競相提供最大化優(yōu)惠度， 薄冰化利潤空間，賒銷又極易產(chǎn)生呆壞賬，使企業(yè)蒙受損失。如何對債權進行有效管理成為企業(yè)經(jīng)營管理研究的重頭戲。

一、企業(yè)債權管理概述

（一）定義

企業(yè)債權管理是指貫穿于企業(yè)與客戶發(fā)生債權關系整個過程中，從接觸到合作終止，旨在保持營運資金良好周轉、防范壞賬損失，對全部經(jīng)營交易進行的一系列控制的方法和手段。

（二）時限節(jié)點

自意與客戶開始洽談之時起，至合作終止并且賬務清理完畢時止。

（三）范圍

包括企業(yè)經(jīng)濟活動中發(fā)生的暫付、預付、應收、備用金等往來款項。會計核算科目涉及應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、其他應收款、長期應收款等科目。負債類往來科目反方向靈活使用，以反映零星債權的發(fā)生情況，此不予贅述。

二、企業(yè)債權管理的重要性

采購業(yè)務中的壟斷商品或服務采購，向上游企業(yè)預付貨款以期得到采購權利以滿足生產(chǎn)經(jīng)營所必須的存貨；隨著競爭加劇，擴大產(chǎn)品銷售規(guī)模和市場的占有份額，向下游企業(yè)越來越多采用賒銷方式信用銷售。在內外部風險夾縫中，企業(yè)不知不覺中形成居高不下的債權占資，陷入了生存的“兩難境地”。據(jù)統(tǒng)計，中國企業(yè)應收款占資比重達50%以上和逾期債權60%以上，遠高于發(fā)達國家應收款占資比重20%和逾期債權一般不高于10%水平。企業(yè)間相互拖欠貨款造成債權長期掛賬，現(xiàn)金流量不足，壞賬損失隨之增多，制約了企業(yè)資金流動性，影響了企業(yè)經(jīng)營效益，導致企業(yè)持續(xù)經(jīng)營風險加大，持續(xù)盈利能力受到威脅。

加之我國大部分企業(yè)應收賬款管理意識比較淡漠，管理方式比較單一，絕大多數(shù)企業(yè)仍沒有完善的信用管理機制。因此出現(xiàn)市場上企業(yè)間相互拖欠現(xiàn)象越來越嚴重，造成應收款項大量增加，加大了風險。

基于以上原因，即一是信用購銷是目前大環(huán)境下的趨勢，沒有企業(yè)不涉及信用購銷，二是債權清理為購銷流程的終結點，對前端的授信與收尾的清理各環(huán)節(jié)風險采取有效措施，才能確保企業(yè)經(jīng)營目標實現(xiàn)，筆者認為，債權管理愈發(fā)成為經(jīng)營管理和財務管理的重中之重的工作。集團企業(yè)更應建立起債權管理部，組織專人負責債權管理工作。

三、企業(yè)債權管理的內部控制要素

內部控制體系在債權管理中幾乎覆蓋全員并且是企業(yè)運營過程全方位的：內部環(huán)境是債權管理內部控制的基礎，風險評估是債權管理內部控制的依據(jù)，控制活動是債權管理內部控制的手段，信息傳遞是債權管理內部控制的載體，內部監(jiān)督是債權管理內部控制的保障。

（一）企業(yè)內部環(huán)境是基礎

內部環(huán)境規(guī)定企業(yè)的紀律與架構，影響經(jīng)營管理目標的制定，塑造企業(yè)文化氛圍并影響員工的控制意識，是企業(yè)建立與實施債權管理內部控制的基礎。主要內容包括：治理的結構、機構的設置、權責的分配、內部監(jiān)察審計、人力資源等政策、企業(yè)的文化等。

（二）對風險的評估是依據(jù)

對風險進行評估是指企業(yè)債權管理活動中對實現(xiàn)債權管理內部控制目標相關的內外部風險及時識別、采用定量定性相結合方法系統(tǒng)進行分析，合理確定債權管理風險規(guī)避、風險承受、風險降低、風險分擔的策略。該重要環(huán)節(jié)主要包括：債權管理目標設定、債權管理風險識別、債權管理風險分析和債權管理風險應對。

（三）控制活動是手段

控制活動是指企業(yè)根據(jù)債權管理內控目標，結合風險應對策略，綜合運用不相容崗位分離、授權與審批、會計核算系統(tǒng)、財產(chǎn)保護、預算、運營分析和績效考評等控制措施，對各種往來業(yè)務和事項實施有效控制并將風險控制在可承受范圍內。

（四）信息傳遞是載體

信息傳遞是企業(yè)及時準確地收集傳遞與債權管理內控相關信息，確保企業(yè)內外部信息溝通傳遞及時有效，是實施債權管理的載體。

（五）內部監(jiān)察監(jiān)督是保障

內部監(jiān)察監(jiān)督是企業(yè)對債權管理內控設立與運行情況監(jiān)察監(jiān)督，評價其有效性，對其缺陷及時整改，是實施管理的重要保證。

四、企業(yè)債權管理的方法

（一）設立組織機構

設立債權管理部門、成立應收款項管理工作領導小組、繪制組織機構框架圖，編制管理程序流程圖，明晰權責分工，明確崗位協(xié)作關系，專人管理。企業(yè)負責人負責領導債權管理全面工作。債權管理協(xié)調工作、日常管理指導工作、債權管理工作辦公室日常管理工作，指導督催做好應收款項清收工作，及時反饋清理問題及信息，債權原因分析，研究清理方案，制定清理措施；研究提報應收款項管理獎懲方案，日常監(jiān)督檢查和定期報告。

（二）完善債權管理體系。

完善債權管理體系設計與運行，保護企業(yè)整體價值免遭損失，提升企業(yè)整體價值。

1.完善債權管理人員崗位責任制度。包括債權管理部負責人崗位職責、債權管理辦公室人員崗位職責等。

2.完善債權管理內部體系。包括企業(yè)負責人對債權管理工作的領導職責、債權管理部門（辦公室）職責范圍、債權管理部與其他部門的關系、債權管理的組織樹圖、債權管理相關差旅、訴訟成本管理辦法、債權管理業(yè)務招待費使用辦法、合同管理辦法、購銷實施辦法與流程圖。

3.債權管理內部控制制度。包括：授權授信制度、合同簽訂監(jiān)督制度、合同履行監(jiān)督機制、履約跟蹤信息傳遞機制、

4.債權管理處理程序。包括客戶征信制度、賒銷信用審批監(jiān)督制度、內部稽核制度、逾期債權預警機制、壞賬審批制度、突發(fā)事件預案機制；

5.原始記錄管理機制。信息檔案集成所有與客戶信用狀況有關的數(shù)據(jù)。包括原始記錄管理制度、“一案一策”動態(tài)維護制度、合同管理機制、債權臺帳檔案管理機制；

6.信息與溝通制度。包括債權電子信息管理辦法、信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)保密與數(shù)據(jù)共享制度、客戶檔案動態(tài)維護與報告機制、授權分權與限制接近制度、催收跟蹤機制、逾期債權預警與訴訟啟用、監(jiān)督監(jiān)察機制、群眾舉報制度；

7.債權清查清理制度。包括：債權清理辦法、詢證簽認制度、清理核銷制度；

8.重大債權決策規(guī)劃和監(jiān)督機制。包括重大債權管理制度、重大失誤責任追究制度；

9.風險收益分析制度。

10.其他相關制度及管理辦法。包括：會議記錄制度、債權檔案管理辦法、債權管理部門黨風廉政自律規(guī)定、經(jīng)濟法規(guī)及文件資料管理制度、工作計劃及總結制度等。

（三）目前企業(yè)開展債權管理有效的方法

目前企業(yè)開展債權管理有效的方法有：流程圖控制、信息檔案集成、信用敞口分析、信用評估、設定信用額度、事中監(jiān)控、征信管理與回款獎懲考核。

①流程圖控制

對各債權業(yè)務編制流程圖，規(guī)范債權管理的各環(huán)節(jié)嚴格按程序辦理，并發(fā)放全體員工遵守，形成行為準則，規(guī)避在債權發(fā)生之前盲目簽訂合同、支付款項等風險。結合企業(yè)不同發(fā)展階段的實際情況，隨之實時改進流程圖。

②信息檔案集成

信息檔案集成所有與客戶信用狀況有關的數(shù)據(jù)，為信用分析和信用決策提供堅實的基礎。

③信用敞口分析

信用敞口分析精確地衡量真實的信用風險。一般標準是授信客戶最低條件下的壞賬損失率，是給予或拒絕客戶信用的依據(jù)。信用敞口不等同于應收賬款。財務記賬流程造成應收賬款產(chǎn)生的時間和實際貨物產(chǎn)權轉移時間有差異，有時候差異還非常大。關鍵風險指標對信用風險的不同方面進行度量，形成對客戶信用風險的全息影像，成為決策的依據(jù)，因此企業(yè)要不斷切實提高自身風險分析能力。

④信用評估，預先防范

基于計量分析，以歷史數(shù)據(jù)為基礎，結合客戶檔案新動態(tài)，通過對歷史違約行為的模式分析，找到違約行為的發(fā)生可能性。信用企業(yè)通過平衡擴大銷售與降低違約風險降低收賬費用之間的收益與成本的關系，設定信用等級評價標準，計算客戶個別指標值，然后對標分析，從而準確判斷客戶拒付風險，預先控制、防范。

⑤設定信用額度，實施事中監(jiān)控

額度管理和事中管理及時發(fā)現(xiàn)風險。額度管理整合了循環(huán)額度、臨時額度和合同額度，事中監(jiān)控則融合了預警監(jiān)控、關聯(lián)關系和債權保障相結合，實現(xiàn)了風險全覆蓋。實施具體信用的條件包括信用期限、現(xiàn)金折扣、折扣期限等方面。在與客戶洽談、簽訂合同或者訂單時明晰提出信用條件，明確雙方利益，約定權責。

⑥確認管理

確認管理要求企業(yè)定期詢證客戶對賬簽認債權。不斷的確認能夠一定程度上加速客戶回款，在法律上能夠不斷推衍法律訴訟時效。

⑦回款獎懲考核

對責任業(yè)務員的回款情況進行獎懲考核，有利于激勵責任業(yè)務員的回款催收積極性。

五、結語

研究債權管理，探索有效管理的方法，對于企業(yè)建立長效機制，確保企業(yè)經(jīng)營成果落實意義非凡，同事也在債權管理方面驗證了“管理出效益”的亙古真理。

上官亞娟，單位：陜西國鐵投資發(fā)展集團有限公司，職別：財務監(jiān)察，職稱：高級會計師。