淺談財(cái)政稅收管理體制存在的問(wèn)題及對(duì)策

高 虹

引言

我國(guó)財(cái)政稅收政策在國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中不僅可以?xún)?yōu)化稅收體制，保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定，還可以在一定程度上構(gòu)建社會(huì)的和諧統(tǒng)一。下面我們就以財(cái)政稅收體制在改革中的現(xiàn)狀為根本，具體研究財(cái)政稅收管理體制的優(yōu)化對(duì)策，以便更好地完善財(cái)政稅收工作的管理體制。

一、我國(guó)財(cái)政稅收管理體制的概況

自新中國(guó)成立以來(lái)，我國(guó)的稅收管理體制在改革與創(chuàng)新的歷程中逐漸向稅收大國(guó)邁進(jìn)。從1950年到1994年，中國(guó)從統(tǒng)收統(tǒng)支的稅收體制逐漸演變?yōu)榉侄愔频亩愂阵w制，這一階段可以說(shuō)我國(guó)的民主性和科學(xué)性也在不斷的擴(kuò)大和加強(qiáng)。

現(xiàn)如今，我國(guó)的財(cái)政稅收體制是在分稅制的基礎(chǔ)上逐漸形成的，實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的稅收管理體制。這一稅收管理體制是在中共中央的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，賦予并分配地方各級(jí)政府的稅收權(quán)利，從而體現(xiàn)出稅法統(tǒng)一，稅權(quán)集中的特點(diǎn)。它的優(yōu)點(diǎn)是既有利于中央領(lǐng)導(dǎo)的管理，又可以讓地方政府充分發(fā)揮其稅收管理權(quán)利。從整體上看，目前的財(cái)政稅收管理體制主要由中央統(tǒng)一掌控稅種及稅收的開(kāi)征等一系列原則性的問(wèn)題，而地方政府則主要掌管具體的征收管理等工作，不過(guò)，由于地方政府的管理具有靈活性，因此，稅收權(quán)利的大小也會(huì)隨時(shí)間的改變而改變。

二、我國(guó)財(cái)政稅收體制的現(xiàn)狀

目前，我國(guó)的財(cái)政稅收管理體制由中央統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，并賦予地方政府財(cái)政稅收管理權(quán)利，同時(shí)定期向中央統(tǒng)一匯報(bào)財(cái)政稅收管理情況，雖然這種靈活性稅收體制對(duì)中央與地方政府的管理具有一定的可行性和積極意義，但是在實(shí)際管理體系當(dāng)中仍然存在較為嚴(yán)重的問(wèn)題，具體分析如下:

1.稅收管理體制具有局限性

我國(guó)在稅收管理體制過(guò)程中具有一定的局限性，這種局限性主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn):(1)我國(guó)的財(cái)政收支分布的較為密集，給分稅制度的實(shí)施帶來(lái)了一定的難度，再加上地方財(cái)政收入分配不合理的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，無(wú)形當(dāng)中影響了中央財(cái)政的宏觀調(diào)控。(2)由于一些具有國(guó)有資源和資產(chǎn)收入的非稅收收入，并不在財(cái)政收入的管理范圍內(nèi)，所以給稅收管理體制帶來(lái)一定的局限性。

2.管理人員稅收意識(shí)淡薄

在稅收管理體制過(guò)程中，有很多稅收單位并不重視稅收工作，也沒(méi)有貫徹執(zhí)行好國(guó)家制定的稅收管理體系，工作落實(shí)不到位。在他們內(nèi)心中認(rèn)為稅收是國(guó)家的制度，僅有利于國(guó)家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)，與自己的利益毫無(wú)關(guān)聯(lián)，從而逐漸淡薄了稅收管理意識(shí);有一些稅收管理人員利用自己的管理職責(zé)，偷取稅收、弄虛作假，最終走向了違法犯罪的道路;還有一些稅收管理人員幫助稅收繳納人員偷稅漏稅，并從中謀取利益。這些稅收管理人員的種種行為不僅影響了國(guó)家的財(cái)政稅收，還阻礙了稅收管理工作的順利進(jìn)行。

3.預(yù)算管理體制存在缺陷

最近幾年，我國(guó)的預(yù)算管理體制雖然在完善中取得了一定的效果，但是在實(shí)際工作中仍然存在很多問(wèn)題。與財(cái)政稅收管理體制相比較，我國(guó)的預(yù)算管理體制還不夠成熟，在財(cái)政收支過(guò)程中并不能包含相應(yīng)的財(cái)政預(yù)算。另外，由于我國(guó)缺乏有效地預(yù)算管理體系，在很大程度上影響了內(nèi)部工作的約束力，同時(shí)也制約了財(cái)政預(yù)算的監(jiān)督管理工作，從而阻礙了財(cái)政稅收管理體制的實(shí)施。

4.財(cái)務(wù)核算的真實(shí)性不高

目前，我國(guó)的財(cái)務(wù)核算還有虛假信息存在，其結(jié)果的真實(shí)性還需要進(jìn)一步研究才能確定。主要因素在于一方面，我國(guó)財(cái)政稅收的偷稅、漏稅現(xiàn)象還較為嚴(yán)重，許多犯罪分子利用便利條件虛開(kāi)、偽造增值稅專(zhuān)用發(fā)票等，并且數(shù)額巨大，久而久之就會(huì)導(dǎo)致國(guó)家的稅收大量流失，影響經(jīng)濟(jì)建設(shè)。另一方面，有很多人為了金錢(qián)的利益，人為的控制財(cái)務(wù)核算結(jié)果，從中獲取經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，從而導(dǎo)致市場(chǎng)環(huán)境混亂，阻礙市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。目前，有一些企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中，會(huì)建立兩本甚至更多的不同賬目，在計(jì)算稅金并上報(bào)的過(guò)程中，往往會(huì)使用虛假的賬目，這在一定程度上就影響了稅收管理的監(jiān)督行為。還有一些企業(yè)雖然沒(méi)有建立不同的賬目，但是在核算中卻摻雜虛假的信息，來(lái)掩蓋企業(yè)本身的經(jīng)營(yíng)情況。財(cái)務(wù)核算的不真實(shí)，不僅會(huì)影響國(guó)家的稅收，還會(huì)讓國(guó)民經(jīng)濟(jì)指標(biāo)出現(xiàn)不平衡的狀態(tài)。

三、我國(guó)財(cái)政稅收管理體制的創(chuàng)新性研究

1.財(cái)政稅收支出規(guī)范化管理，營(yíng)造良好的財(cái)政稅收支付環(huán)境

從多角度出發(fā)，規(guī)范財(cái)政稅收支出管理環(huán)境，為財(cái)政稅收管理營(yíng)造良好的條件。首先，將財(cái)政稅收支出管理與支付環(huán)境相結(jié)合，制定科學(xué)完善的稅收管理體系，在實(shí)踐中不斷完善與優(yōu)化管理體制。其次，在財(cái)政稅收管理過(guò)程中，應(yīng)不斷推進(jìn)自主財(cái)力的有效控制，營(yíng)造良好的資金管理環(huán)境。同時(shí)，不斷加強(qiáng)財(cái)政稅收管理模式的優(yōu)化，使財(cái)務(wù)管理活動(dòng)能有效開(kāi)展，保證財(cái)務(wù)模式能夠符合財(cái)政綜合控制管理的要求。

2.建立健全稅收制度

建立健全宏觀稅負(fù)水平適中、稅負(fù)結(jié)構(gòu)公平合理、主體稅種設(shè)計(jì)科學(xué)、有利于促進(jìn)科學(xué)發(fā)展的稅收制度。一要減輕納稅人稅外負(fù)擔(dān)，確定合理適中的宏觀稅負(fù)水平。在進(jìn)一步減輕納稅人稅外負(fù)擔(dān)、規(guī)范政府性收入、取消體制外收入、擴(kuò)大預(yù)算管理范圍的基礎(chǔ)上，適當(dāng)提高宏觀稅負(fù)水平。二要提高直接稅在國(guó)家稅收收入中的比例，力爭(zhēng)接近發(fā)展中國(guó)家的平均水平，向間接稅、直接稅并重的“雙主體”的稅收體系和稅收結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換，有效配置直接稅與間接稅。三要加快增值稅轉(zhuǎn)型，及時(shí)開(kāi)征物業(yè)稅，合理設(shè)計(jì)各級(jí)政府的主體稅種。

3.財(cái)政稅收規(guī)范化管理要強(qiáng)調(diào)預(yù)算約束機(jī)制

財(cái)政稅收規(guī)范化管理的過(guò)程中要加強(qiáng)預(yù)算約束機(jī)制建設(shè)，要強(qiáng)化預(yù)算模式，推動(dòng)預(yù)算管理工作不斷創(chuàng)新，為財(cái)政稅收預(yù)算管理的細(xì)化和全面實(shí)施營(yíng)造良好的氛圍。財(cái)政稅收預(yù)算控制管理與監(jiān)督體系要融入在一起，形成完善的財(cái)政稅收管理制度，為財(cái)政稅收的創(chuàng)新管理創(chuàng)造良好的條件。財(cái)政稅收規(guī)范化運(yùn)行的過(guò)程中，資金運(yùn)行情況要和管理效率結(jié)合在一起，不斷優(yōu)化財(cái)政稅收的管理手段，實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收的創(chuàng)新模式控制，為財(cái)政稅收的綜合模式優(yōu)化創(chuàng)造良好的條件。

4.提高管理人員的綜合素質(zhì)

在我國(guó)財(cái)政稅收管理體制的創(chuàng)新過(guò)程中，稅收管理人員不僅是管理工作的重要主體，還是稅收管理工作順利運(yùn)行的關(guān)鍵所在。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期對(duì)稅收管理人員進(jìn)行培訓(xùn)與深造，這對(duì)于提高稅收管理人員的管理素質(zhì)及增強(qiáng)財(cái)政稅收管理工作的工作質(zhì)量都有一定的積極作用，另外還可以在一定程度中提升整個(gè)財(cái)政稅收管理的工作效率。同時(shí)，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政稅收管理的法制化。在加強(qiáng)財(cái)政稅收管理的法制化中不僅要建立一套完整的法制體系，還需要提高管理人員的監(jiān)管力度，構(gòu)建良好的財(cái)政稅收管理制度，使稅收管理工作在科學(xué)、合理的范圍中進(jìn)行，進(jìn)而提高整個(gè)稅收管理工作的綜合水平。

結(jié)語(yǔ)

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的發(fā)展進(jìn)程中，財(cái)政稅收的創(chuàng)新研究體系占據(jù)著十分重要的地位，通過(guò)以上我們對(duì)財(cái)政稅收體制的創(chuàng)新性管理的分析可以了解到，為了讓我國(guó)財(cái)政稅收的創(chuàng)新體制作用可以最大限度的發(fā)揮出來(lái)，稅收部門(mén)需要采取各種創(chuàng)新手段，具體實(shí)施財(cái)政管理與稅收監(jiān)督等措施，在這種狀態(tài)下進(jìn)行改革不僅可以讓我國(guó)的經(jīng)濟(jì)得到長(zhǎng)足的發(fā)展，還可以全面實(shí)現(xiàn)我國(guó)的科學(xué)發(fā)展觀，從而為我國(guó)的現(xiàn)代化建設(shè)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。(作者單位:內(nèi)蒙古涼城縣財(cái)政局)

［1］朱玲.國(guó)際反避稅背景下加強(qiáng)我國(guó)稅收征管研究——以非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)為視角［J］.桂海論叢.2015(05).

［2］趙濤，王博然.借鑒風(fēng)險(xiǎn)管理理論創(chuàng)新稅收管理體制機(jī)制［J］.稅務(wù)與經(jīng)濟(jì).2010(04).