淺析零售業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題及解決對(duì)策

何娟娟

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淺析零售業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題及解決對(duì)策

何娟娟

摘要：零售業(yè)中應(yīng)收賬款是一種流動(dòng)性資產(chǎn)，通過(guò)應(yīng)收賬款，零售業(yè)可以減少存貨，提高銷(xiāo)售收益。合理的應(yīng)收賬款是零售業(yè)進(jìn)行日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所必須的，但是如果應(yīng)收賬款數(shù)額太大，積累數(shù)量過(guò)多，則會(huì)給零售業(yè)帶來(lái)潛在的生存風(fēng)險(xiǎn)，因此有必要對(duì)零售業(yè)中的應(yīng)收賬款進(jìn)行必要的管理，以降低風(fēng)險(xiǎn)。本論文探討了當(dāng)前我國(guó)零售業(yè)應(yīng)收賬款存在的管理控制方面的問(wèn)題以及應(yīng)收賬款不利所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，從而提出相應(yīng)的改善對(duì)策。

關(guān)鍵詞：零售業(yè)；應(yīng)收賬款；管理控制；問(wèn)題；對(duì)策

引言

在零售業(yè)中，應(yīng)收賬款是消費(fèi)者通過(guò)賒欠或者信用方式消費(fèi)商品而產(chǎn)生的賬款，它是零售業(yè)一種流動(dòng)性資產(chǎn)，是零售業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中現(xiàn)金流量的主要來(lái)源。合理的應(yīng)收賬款是零售企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所必要的，但是應(yīng)收賬款如果囤積過(guò)多或者數(shù)量巨大，沒(méi)有合理的管理控制政策與制度，那么就會(huì)影響到零售企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。應(yīng)收賬款是一種純粹的資產(chǎn)占用，一定程度上會(huì)影響到企業(yè)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，也是盤(pán)活企業(yè)資產(chǎn)的重要要素，因此應(yīng)收賬款的流動(dòng)性與安全性對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制與管理、企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)是非常重要的。當(dāng)前，我國(guó)零售業(yè)應(yīng)收賬款存在很多管理上的問(wèn)題與缺陷，其數(shù)額與比例在零售業(yè)總資產(chǎn)或流動(dòng)總資產(chǎn)中的比例過(guò)大，且呈現(xiàn)逐年增長(zhǎng)趨勢(shì)，如果不對(duì)應(yīng)收賬款的管理進(jìn)行深入的思考與改善措施的探索，將會(huì)對(duì)企業(yè)的生存與發(fā)展造成不良的后果。

一、零售業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的主要問(wèn)題及原因分析

1)零售業(yè)管理控制與監(jiān)督機(jī)制缺失。當(dāng)前，由于零售業(yè)在應(yīng)收賬款的管理制度上并沒(méi)有一套系統(tǒng)科學(xué)的管理方法，賬目雜亂，責(zé)任落實(shí)不到位，很多企業(yè)鼓勵(lì)銷(xiāo)售人員提升銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，并且銷(xiāo)售人員的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)與薪酬存在直接的關(guān)聯(lián)，因此這也給應(yīng)收賬款的管理帶來(lái)了很大的漏洞。銷(xiāo)售部門(mén)與人員為了達(dá)到銷(xiāo)售目標(biāo)與業(yè)績(jī)，加長(zhǎng)信用期，對(duì)應(yīng)收賬款的數(shù)量造成了很大的囤積，使得企業(yè)可供調(diào)配的賬面資金面臨嚴(yán)重的短缺與危機(jī)，也產(chǎn)生了死賬壞賬現(xiàn)象，很多賬款無(wú)法及時(shí)催收回來(lái)，對(duì)零售業(yè)的資金管理造成了很大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。產(chǎn)生這些問(wèn)題的根源主要是企業(yè)內(nèi)部對(duì)應(yīng)收賬款的管理與監(jiān)督機(jī)制不健全，且在發(fā)生應(yīng)收賬款管理不善的情況下，沒(méi)有嚴(yán)格的扭轉(zhuǎn)措施與辦法，資金的管理持續(xù)惡化，最終對(duì)企業(yè)造成不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失。當(dāng)前的主要現(xiàn)狀就是超過(guò)五成的零售業(yè)仍然將銷(xiāo)售員的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)作為其薪酬評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)的重要指標(biāo)，銷(xiāo)售人員為了完成預(yù)定任務(wù)與指標(biāo)，為了增加提成與獎(jiǎng)金，忽視了從宏觀上對(duì)資金周轉(zhuǎn)的思考，有的甚至自作主張，超額擴(kuò)大銷(xiāo)售額度，無(wú)視企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的無(wú)法及時(shí)追回，對(duì)企業(yè)造成了財(cái)務(wù)上的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

2)管理銷(xiāo)售人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)生存發(fā)展所面臨的重要問(wèn)題。我國(guó)零售業(yè)銷(xiāo)售為了參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，盲目采用一切以提高業(yè)績(jī)的商品促銷(xiāo)手段，與客戶(hù)在事先未采取任何調(diào)查與財(cái)務(wù)評(píng)估基礎(chǔ)的前提下，簽訂一定數(shù)量與一定額度的銷(xiāo)售合同，以吸收消費(fèi)者的眼球。大規(guī)模采用賒銷(xiāo)方式進(jìn)行銷(xiāo)售雖擴(kuò)大了銷(xiāo)售量賒銷(xiāo)范圍，但使得零售業(yè)的應(yīng)收賬款囤積數(shù)量越來(lái)越大。從企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)的角度講，資產(chǎn)的占用導(dǎo)致了壞賬與死賬現(xiàn)象的產(chǎn)生，使企業(yè)的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)加大，而且大量的賒銷(xiāo)收入還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)負(fù)擔(dān)更多的增值稅收，這使得原本就存在資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)的零售業(yè)更是雪上加霜。這歸結(jié)于零售業(yè)從管理部門(mén)到銷(xiāo)售部門(mén)對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)理解不夠深入，應(yīng)收賬款控制意識(shí)薄弱。

3)部門(mén)協(xié)調(diào)不當(dāng)，責(zé)任未落實(shí)到人。我國(guó)零售業(yè)由于對(duì)應(yīng)收賬款的管理與監(jiān)督機(jī)制不健全，相關(guān)的準(zhǔn)則與規(guī)范制度不明晰，使得應(yīng)收賬款的管理與控制工作從一開(kāi)始就存在很大的隱患，嚴(yán)重阻礙了其正常的運(yùn)轉(zhuǎn)與良性的循環(huán)。對(duì)企業(yè)內(nèi)部而言，應(yīng)收賬款管理問(wèn)題的出現(xiàn)源于企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)、業(yè)務(wù)銷(xiāo)售部門(mén)等對(duì)賬款的管理與核對(duì)不及時(shí)，不負(fù)責(zé)任的態(tài)度。有的商品登記賒銷(xiāo)，但卻沒(méi)能及時(shí)計(jì)入到賬，有的商品賒欠款項(xiàng)已經(jīng)收回，但財(cái)務(wù)的核算部門(mén)未對(duì)其進(jìn)行適當(dāng)?shù)南麥p。出了問(wèn)題，業(yè)務(wù)部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)相互推諉責(zé)任，很多零售企業(yè)的應(yīng)收賬款賬齡老化，“新官不理舊賬”也使得發(fā)生的應(yīng)收賬款未能及時(shí)登記、消除與落實(shí)。

二、零售業(yè)應(yīng)收賬款管理不當(dāng)?shù)暮蠊?/p>

對(duì)于零售業(yè)而言，應(yīng)收賬款的管理與控制不當(dāng)存在多方面的因素與影響，其造成的對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)與發(fā)展的后果也呈現(xiàn)多種多樣的形式。

1)對(duì)資金使用效率與企業(yè)收益的沖擊。應(yīng)收賬款的管理不當(dāng)會(huì)對(duì)賬面上的可調(diào)配資金管理造成影響，由于零售業(yè)在資金流與物流的不一致性，商品在銷(xiāo)售出去的時(shí)候，資金不能及時(shí)收回，這種虛的營(yíng)業(yè)收入造成了無(wú)現(xiàn)金流入的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)損益，且企業(yè)要交增值稅與企業(yè)所得稅，如果應(yīng)收賬款無(wú)法及時(shí)收回而橫跨一個(gè)年度，企業(yè)還要墊付股東與職員的薪資與分紅，這樣拖下去雖然零售企業(yè)的表面效益提升了，但實(shí)質(zhì)上流動(dòng)資金已經(jīng)被大量的占用，流動(dòng)資產(chǎn)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)此時(shí)已經(jīng)出現(xiàn)問(wèn)題，長(zhǎng)時(shí)間惡性循環(huán)的話，企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況被掩蓋，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)的銷(xiāo)售與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃面臨困境。

2)對(duì)企業(yè)運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)的加大。零售業(yè)應(yīng)收賬款的發(fā)生，實(shí)際虛增了賬面上的銷(xiāo)售收入，當(dāng)期的賒銷(xiāo)款項(xiàng)是要?jiǎng)澣氘?dāng)期的收入的。會(huì)計(jì)制度要求企業(yè)按應(yīng)收賬款的百分比提取壞賬準(zhǔn)備，如果發(fā)生的壞賬損失大于提取的壞賬準(zhǔn)備，那么企業(yè)就會(huì)面臨很大的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款的大量囤積實(shí)際上虛夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，加大了企業(yè)的現(xiàn)金流出與風(fēng)險(xiǎn)成本。

3)干擾了企業(yè)的營(yíng)業(yè)周期。零售業(yè)從取得存貨、銷(xiāo)售存貨再到收回現(xiàn)金的這段時(shí)間是企業(yè)的正常營(yíng)業(yè)周期。對(duì)應(yīng)收賬款的管理與控制不當(dāng)就會(huì)打亂零售業(yè)正常的營(yíng)業(yè)周期，在這段時(shí)間內(nèi)如果資金的周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問(wèn)題，就會(huì)一定程度延遲企業(yè)的營(yíng)業(yè)周期，企業(yè)資金正常循環(huán)受到阻礙，用于其他環(huán)節(jié)上的資金運(yùn)轉(zhuǎn)就會(huì)出現(xiàn)偏差與脫節(jié)，從小說(shuō)是影響了企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)，從大說(shuō)是干擾了整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)作流程。

三、改善零售業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

1)提高應(yīng)收賬款的管理意識(shí)。應(yīng)收賬款的管理與控制與企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、自身的利益息息相關(guān)。零售企業(yè)內(nèi)部無(wú)論領(lǐng)導(dǎo)層、財(cái)務(wù)部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)還是銷(xiāo)售人員自身，應(yīng)深刻認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的重要影響，因此在實(shí)際工作中要有意識(shí)地對(duì)應(yīng)收賬款的管理工作進(jìn)行協(xié)同。要切斷應(yīng)收賬款管理問(wèn)題的源頭，從根源上杜絕應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

2)建立事前的評(píng)估機(jī)制。零售業(yè)雖以提高銷(xiāo)售業(yè)績(jī)?yōu)橹饕繕?biāo)，但是應(yīng)收賬款的管理出現(xiàn)問(wèn)題則會(huì)對(duì)企業(yè)正常的生產(chǎn)收益造成影響。零售業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理與監(jiān)督機(jī)制，在賒銷(xiāo)賬款的前期對(duì)消費(fèi)者和客戶(hù)應(yīng)建立有效地信用與財(cái)務(wù)評(píng)估機(jī)制，從事前就對(duì)資金的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的衡量。這需要企業(yè)內(nèi)部有這方面的管理意識(shí)，實(shí)時(shí)掌握賒購(gòu)方的信貸狀況與財(cái)務(wù)實(shí)情，做好有預(yù)防的措施，防止壞賬死賬現(xiàn)象的產(chǎn)生。

3)實(shí)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)督管理。在零售業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)象產(chǎn)生后，企業(yè)自身不應(yīng)該被動(dòng)消極地等待回收現(xiàn)金。企業(yè)要做的是對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行動(dòng)態(tài)的跟蹤分析，以做出科學(xué)合理的財(cái)務(wù)決策。企業(yè)在面對(duì)應(yīng)收賬款的發(fā)生時(shí)，應(yīng)通過(guò)多種方式向企業(yè)各相關(guān)部門(mén)傳遞動(dòng)態(tài)信息，跟蹤分析。對(duì)于沒(méi)有按照約定期限完成的應(yīng)收賬款的回收，要與相關(guān)人員進(jìn)行工作上的協(xié)調(diào)，并建立與責(zé)任、薪酬相關(guān)激勵(lì)制度。

4)應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)建立有效地催款政策。一般情況下，零售企業(yè)的客戶(hù)不止一家或幾家，因此對(duì)于財(cái)務(wù)方面的應(yīng)收賬款管理工作就更要細(xì)致與周全，對(duì)不同的客戶(hù)建立不同的信貸與財(cái)務(wù)評(píng)估機(jī)制，對(duì)不同的客戶(hù)采取不同的催款政策與辦法，對(duì)于有賒欠行為的客戶(hù)，應(yīng)要求在一定期限內(nèi)完成追回，如果賒欠期過(guò)長(zhǎng)或者將要影響到企業(yè)的正常營(yíng)業(yè)與資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)，則要對(duì)客戶(hù)停止供貨。此外，對(duì)于應(yīng)收賬款的追回，還要借助于法律手段，如果發(fā)生糾紛，要申請(qǐng)法律部門(mén)進(jìn)行援助。(作者單位：西京學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院)

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作者簡(jiǎn)介：何娟娟(1993.02-)，女，漢族，陜西漢中人，西京學(xué)院，本科學(xué)歷，文學(xué)學(xué)士，畢業(yè)于西京學(xué)院，研究方向:會(huì)計(jì)學(xué)。