財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制管理問題分析

劉婧超

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模也在不斷發(fā)展與壯大，但我國企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制方面依然存在著很多漏洞。這些不足或多或少會(huì)影響企業(yè)的正常運(yùn)營、規(guī)模擴(kuò)大以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng)。本文主要針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理存在的問題進(jìn)行分析，同時(shí)提出了相關(guān)對(duì)策，希望對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理有所幫助.企業(yè)在管理和變革過程中會(huì)出現(xiàn)很多問題，尤其在企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理方面。經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，給企業(yè)帶來的不僅是機(jī)遇還有挑戰(zhàn)，因此在目前的市場(chǎng)狀況下，企業(yè)要對(duì)自己的管理進(jìn)行重新審視，抓住機(jī)遇，進(jìn)一步改善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制管理問題，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不僅包括狹義會(huì)計(jì)控制，還包括資產(chǎn)控制和為保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全而實(shí)施的內(nèi)部牽制。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是規(guī)范會(huì)計(jì)核算、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的一種重要的現(xiàn)代企業(yè)管理手段，其作用也是顯而易見的，主要有以下幾個(gè)方面:一是確保提高核算單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量需要;二是確保提高企業(yè)資金使用效果需要;三是確保提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的需要。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理現(xiàn)狀

(一)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度方面存在的問題

企業(yè)擁有完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度能夠有效地提升財(cái)務(wù)管理能力，我國很多企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面存在制度不完善的情況，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

首先，企業(yè)在發(fā)展過程中與會(huì)計(jì)管理在配套設(shè)施方面不夠健全，存在一定的問題。一些企業(yè)擁有與會(huì)計(jì)管理相配套的設(shè)施，但是在實(shí)際工作中并沒有進(jìn)行有效落實(shí)，對(duì)相關(guān)政策的制定缺少執(zhí)行力度，并且沒有根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展與企業(yè)現(xiàn)實(shí)情況進(jìn)行修改和完善，這樣的管理現(xiàn)狀給企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制帶來了問題，對(duì)企業(yè)發(fā)展起到了阻礙作用。在企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展中，制度屬于精神層面的東西，它是無形資產(chǎn)但是卻能夠起到實(shí)際作用，企業(yè)擁有制度但是不執(zhí)行，這等同于制度條文是一種空擺設(shè)，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，因此管理者應(yīng)該清楚的認(rèn)識(shí)到，企業(yè)管理措施和會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制制度必須具有時(shí)效性，與此同時(shí)需要根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況進(jìn)行不斷的調(diào)整優(yōu)化。制度問題不解決，就會(huì)逐步對(duì)企業(yè)產(chǎn)生壓制作用，導(dǎo)致多種復(fù)雜問題的出現(xiàn)。

其次，制度的完善和落實(shí)還需要進(jìn)一步加強(qiáng)，制度的完善和落實(shí)能進(jìn)一步提升企業(yè)的內(nèi)部工作氛圍，為員工打造一個(gè)規(guī)范的工作環(huán)境，提升員工對(duì)工作的認(rèn)識(shí)態(tài)度，對(duì)制度的執(zhí)行力度，從而在整體上實(shí)現(xiàn)企業(yè)和員工的價(jià)值。但是很多企業(yè)在相關(guān)的制度方面，沒有進(jìn)行及時(shí)的完善和落實(shí)，一些會(huì)計(jì)控制準(zhǔn)則也沒有落實(shí)。在這種情況下，財(cái)務(wù)管理工作沒有可以繼續(xù)下去的理論依據(jù)，沒有執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，另外一些單位雖然在制度上進(jìn)行了簡(jiǎn)單的完善，但是因?yàn)楣ぷ魅藛T的認(rèn)識(shí)問題，缺少監(jiān)管力度，這樣使企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作無章可循，無理可依。

(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理沒有被足夠的重視，缺乏時(shí)代感

我國一些企業(yè)在經(jīng)營管理中有很多問題顯現(xiàn)出來，尤其是財(cái)務(wù)管理方面的問題非常嚴(yán)重。例如，企業(yè)財(cái)務(wù)收支平衡問題、費(fèi)用支出監(jiān)管問題、經(jīng)常出現(xiàn)違法亂紀(jì)現(xiàn)象等，這些都是能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展產(chǎn)生消極影響的因素，而這些因素也是導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理信息不真實(shí)的原因。在這種情況下，與企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)有關(guān)的一些信息指標(biāo)都不具備相應(yīng)的考核作用。這些問題的發(fā)生究其根本原因是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的力度不足，并且缺少相應(yīng)的約束考核制度，因此企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在執(zhí)行方面就會(huì)出現(xiàn)問題，若這些問題得不到及時(shí)解決就會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重后果。

我國經(jīng)濟(jì)在不斷發(fā)展，企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，企業(yè)要想在這種環(huán)境中立足，就要不斷調(diào)整自己的戰(zhàn)略決策，對(duì)內(nèi)部構(gòu)架進(jìn)行重新調(diào)整。我國經(jīng)濟(jì)隨著市場(chǎng)環(huán)境不斷變化，因此財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不能被忽視，要跟隨市場(chǎng)的變化，企業(yè)生產(chǎn)銷售的變化及時(shí)的作出調(diào)整，以提高其控制作用。但是目前很多企業(yè)在注重企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，忽略了財(cái)務(wù)政策的調(diào)整，導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)制失效，缺乏與時(shí)俱進(jìn)的特性。

二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理措施

(一)加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部相關(guān)財(cái)會(huì)資產(chǎn)制度的管理

在現(xiàn)階段，我國很多企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面出現(xiàn)比較混亂的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)制度不夠完善，針對(duì)這種問題，就要在企業(yè)內(nèi)部建立起完善的資產(chǎn)管理制度，分別對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量、規(guī)格和性能做好核算，便于企業(yè)后續(xù)工作的開展。另外，資產(chǎn)的核算需要建立起相應(yīng)的檔案，確定這些資料可以使用的具體時(shí)間，有利于企業(yè)會(huì)計(jì)為其他記錄或者驗(yàn)收工作提供依據(jù)。企業(yè)中，基本的會(huì)計(jì)記錄都要根據(jù)驗(yàn)收清單來決定，然后及時(shí)的對(duì)明細(xì)賬目和總賬進(jìn)行反應(yīng)。另外，若企業(yè)中有相關(guān)設(shè)備報(bào)廢，需要對(duì)這些設(shè)備的信息進(jìn)行及時(shí)的記錄，并且進(jìn)行歸檔和上報(bào)。

(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理要進(jìn)行成本核算并加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行力度

成本在一定程度上決定了企業(yè)的盈虧，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的根本目標(biāo)就是節(jié)約成本，給企業(yè)帶來最大的經(jīng)濟(jì)效益，因此企業(yè)在建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度時(shí)，一定要把成本控制作為其參考目標(biāo)。在現(xiàn)階段的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)要將成本控制提升到一定的戰(zhàn)略部署上，制定成本控制目標(biāo)和預(yù)算工作，因此要改變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理控制理念，培養(yǎng)員工的成本意識(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。在這一過程中，企業(yè)要對(duì)自己的運(yùn)營流程進(jìn)行分析，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)行控制分析，并且在這一過程中還要制定出相應(yīng)的系統(tǒng)考核標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)顯示情況進(jìn)行預(yù)算，若出現(xiàn)問題及時(shí)的找出原因并且制定相應(yīng)的策略予以解決，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營每一個(gè)并環(huán)節(jié)都能做到成本最低，效益最高。

在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度方面，要做到以下幾點(diǎn):首先，作為企業(yè)的管理人員必須給員工作出榜樣，起到模范作用，因?yàn)樵谄髽I(yè)中員工基本向領(lǐng)導(dǎo)看齊，領(lǐng)導(dǎo)的一言一行關(guān)系到員工的工作積極性和工作態(tài)度。若領(lǐng)導(dǎo)能做到自我控制，擁有較高的執(zhí)行能力，那么員工就會(huì)自然的受到影響。其次，企業(yè)在發(fā)展過程中，需要采取多種手段對(duì)員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰。對(duì)于優(yōu)秀的員工不僅要有精神上的獎(jiǎng)勵(lì)還要有物質(zhì)上的獎(jiǎng)勵(lì)，這樣才能更加有效地督促員工嚴(yán)格的執(zhí)行相關(guān)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。另外，企業(yè)還要嚴(yán)格對(duì)財(cái)務(wù)職責(zé)進(jìn)行劃分，具體到每一個(gè)部門和每一個(gè)人的工作上，這樣能夠增強(qiáng)員工的工作執(zhí)行力。

(三)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理構(gòu)架進(jìn)行重新建構(gòu)

經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展使企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，一些企業(yè)如雨后春筍般發(fā)展起來，且效益越來越好。與此同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也打破了傳統(tǒng)方式的束縛，摒棄一些老舊的觀念，開始不斷的豐富會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的手段與方法，慢慢將這項(xiàng)工作滲透到企業(yè)管理的每一個(gè)細(xì)節(jié)中。在我國加入世貿(mào)組織以后，經(jīng)濟(jì)發(fā)展開始參考國外的一些信息，面對(duì)市場(chǎng)的不斷變換，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的內(nèi)容也被經(jīng)常更新，這樣，財(cái)務(wù)內(nèi)部管控的范圍也在不斷增大，難度逐漸增加。以上這些信息充分的說明，企業(yè)在面臨機(jī)遇的同時(shí)也面臨巨大挑戰(zhàn)，因此需要不斷的完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制工作，建立起內(nèi)部相互監(jiān)督的機(jī)制，做到相互促進(jìn)，相互監(jiān)督，重視企業(yè)會(huì)計(jì)控制機(jī)制，完善評(píng)估體系，加強(qiáng)內(nèi)部的審核能力度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

(四)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管控人才的培養(yǎng)

在企業(yè)發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作離不開專業(yè)的工作人員，所以在此方面，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)人才的培訓(xùn)。首先，要培養(yǎng)出高素質(zhì)和高技術(shù)能力的人才需要有健全的專業(yè)技能培訓(xùn)制度，使企業(yè)在招聘過程中對(duì)工作人員的條件加以設(shè)定，以增強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)從事人員的綜合素質(zhì)。其次，在企業(yè)內(nèi)部定期開展員工職業(yè)技能比拼大賽，讓獲得名詞的員工得到一些物質(zhì)嘉獎(jiǎng)與精神獎(jiǎng)勵(lì)，激發(fā)員工的工作積極性和主動(dòng)性，努力提升自己的專業(yè)技能知識(shí)，在不斷的工作實(shí)踐中積累經(jīng)驗(yàn)，為以后的財(cái)務(wù)管理打下良好的基礎(chǔ)。另外對(duì)管理人員也需要有嚴(yán)格的要求，樹立其在工作方面的嚴(yán)謹(jǐn)意識(shí)，有效地執(zhí)行相關(guān)的財(cái)務(wù)制度，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

結(jié)束語:

綜上所述，在企業(yè)發(fā)展過程中，會(huì)計(jì)是一項(xiàng)非常重要的工作，它關(guān)系到企業(yè)的生存。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本控制和管理工作能夠反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的真實(shí)情況，便于企業(yè)作出正確的決策。在企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理方面，要不斷的提升工作人員的專業(yè)素質(zhì)，同時(shí)要對(duì)相關(guān)制度加以完善，增強(qiáng)執(zhí)行力度，促進(jìn)企業(yè)管理的優(yōu)化，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。(作者單位:北京與非天誠科技發(fā)展有限公司)