上市公司財務問題及其治理策略探究

徐　薇

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上市公司財務問題及其治理策略探究

徐薇

摘要：隨著我國經(jīng)濟開放程度的不斷加深，我國的很多公司在發(fā)展過程中都選擇上市來謀求深層發(fā)展。雖然我國的上市公司數(shù)量目前越來越多，發(fā)展狀況也相對較好，但是上市公司的財務工作仍然存在很多問題，如財務舞弊等，給上市公司的整體發(fā)展帶來負面影響，需要上市公司進行合理治理。本文將簡要分析上市公司財務問題及其治理策略。

關鍵詞：上市公司；財務問題；治理策略；探究

我國社會主義經(jīng)濟建設工作目前發(fā)展情況較好，經(jīng)濟體制的改革工作也在不斷深入，在這樣的發(fā)展背景之下，我國的上市公司數(shù)量正在逐年增多，給我國的經(jīng)濟發(fā)展帶來了積極的促進作用。在上市公司的各項工作中，財務工作具有十分重要的意義，能帶動上市公司持續(xù)穩(wěn)定運行。目前，上市公司的財務問題存在信息失真、財務舞弊等問題，需要上市公司財務部門進行及時治理，以保證財務工作的整體質(zhì)量。

一、 上市公司主要財務問題

上市公司在發(fā)展過程中，主要的財務問題表現(xiàn)在以下幾個方面：

(一) 財務舞弊

在上市公司的所有財務問題中，財務舞弊是其中最主要的問題之一。財務舞弊主要指的是上市公司或者公司的財務工作人員為了在公司的發(fā)展過程中獲取不合理利益而采取的一種行為模式，財務舞弊具有隱蔽性和危害性，還會具有一定程度的刻意性。這里所說的隱蔽性，指的是財務舞弊這一問題在發(fā)生之后，上市公司的管理者或者其他的財務工作人員很難發(fā)現(xiàn)這一現(xiàn)象，具有極其強烈的隱秘性；危害性主要指的是財務舞弊在進行過程中主要損害的是上市公司的整體利益，給公司的發(fā)展帶來嚴重的危害；刻意性指的是財務舞弊一般都是在有預謀的情況下進行的，并不是盲目行為，而是帶有強烈的目的性。上市公司的財務舞弊方法比較多，如采用不恰當?shù)臅嬚?、刻意掩蓋上市公司的具體交易、對上市公司資產(chǎn)進行虛構等。造成上市公司出現(xiàn)財務舞弊的原因最主要就是信息的不對稱性質(zhì)且上市公司的財務治理結構不完善等。

(二) 財務信息失真

財務信息失真，主要指的就是上市公司的財務工作在信息披露這一環(huán)節(jié)中真實性缺失，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、 信息披露不及時

上市公司的財務工作想要得到合理的運行與發(fā)展，將財務信息進行及時披露是很重要的保障工作，需要上市公司的財務人員定期制定披露報告，并且在第一時間將上市公司所進行的重大交易、資產(chǎn)出售等重要財務信息及時披露。但是，很多上市公司的財務人員在財務信息披露工作中出現(xiàn)延遲，甚至在重大財務活動完全結束后都沒有進行信息披露。

2、 虛假陳述

虛假陳述，主要指的是上市公司的財務人員為了幫助公司在發(fā)展中獲取更高額的利潤，將財務信息進行相應的扭曲，甚至自行虛構財務信息。這種虛假陳述財務信息的行為，會給上市公司的投資者帶來較大程度的損失。

3、 信息披露不完整

一些上市公司在披露財務信息的時候，沒有對信息進行完整披露，而是有所保留。有些上市公司在對比較重要的投資行為進行信息披露的過程中，只是對所要投資的項目名稱與相應的完成率進行了籠統(tǒng)、概括的描述，而對于投資過程中的資金來源渠道、投資所帶來的具體收益率等沒有進行完全披露。還有的上市公司在披露財務信息的過程中忽視了相應的關聯(lián)交易，在進行財務信息披露時沒有將關聯(lián)交易的必要性、重要意義、所帶來的影響進行披露。

(三) 財務監(jiān)管缺失

上市公司的財務問題，還表現(xiàn)在財務監(jiān)管工作的相應缺失。一些上市公司在開展財務工作的過程中，沒有認識到財務監(jiān)管工作的重要意義，沒有設立專門的監(jiān)管部門，也沒有安排專業(yè)化程度較高的監(jiān)管人員。還有的上市公司雖然開展了財務監(jiān)管工作，但是沒有對工作的整體過程及結果進行相應的監(jiān)督，導致財務監(jiān)管工作的質(zhì)量無法得到保證。

二、 上市公司財務問題的治理策略

(一) 完善治理結構

要想保證上市公司財務工作的順利進行，避免財務工作出現(xiàn)嚴重問題，首先就需要上市公司對財務治理結構進行合理的完善。在傳統(tǒng)的上市公司財務治理結構中，比較重要的股東大會及董事會等高層的具體工作都會受到一定程度的干預和影響，導致財務治理結構出現(xiàn)嚴重的不完善現(xiàn)象。

某上市公司的管理者為了對財務問題進行治理，對公司內(nèi)部的治理結構進行了優(yōu)化和完善。該公司在完善治理結構的過程中，加強了公司內(nèi)部中小股東的管理作用，對大股東的管理工作進行相應的制約，并且?guī)椭鲜泄镜耐顿Y者成為主要的股東，讓其參與到公司的財務管理工作中，使公司的財務管理結構得到完善和豐富。與此同時，該公司的管理者和財務管理人員還對財務工作中各部門的工作職責進行了明確的完善，并且根據(jù)每個部門的工作進行相應的責任確定，做到出現(xiàn)問題時明確追責。此外，該公司的管理者還在內(nèi)部成立了相應的審計部門，讓其與公司的董事會實現(xiàn)平行發(fā)展，成為公司財務管理中的第三方部門，保證財務管理工作的獨立性。由于該公司對內(nèi)部的財務治理結構進行了合理完善，因此有效避免了財務工作出現(xiàn)相應的問題。

(二) 加強監(jiān)督

上市公司要想真正治理財務問題，還需要加強對財務治理工作的監(jiān)督力度，讓監(jiān)督工作真正保障財務信息的真實性。上市公司在建立財務監(jiān)督體系的過程中，應當將財務部門、財務審計部門、監(jiān)管部門結合在一起，讓這些主要部門共同構成財務監(jiān)督體系，并且在具體的監(jiān)督工作中互相制約，保證監(jiān)督工作的獨立性與整體質(zhì)量。在監(jiān)督工作中，監(jiān)督體系中的各部門應當著重對上市公司的財務信息披露、財務舞弊等現(xiàn)象進行嚴密監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題后及時上報公司管理者進行解決。

(三) 提高人員素質(zhì)

上市公司要想真正對財務問題進行治理，還需要不斷提高財務工作人員的整體素質(zhì)，這樣才能保證財務工作的順利進行。某上市公司為了保證財務問題治理工作的整體質(zhì)量，對內(nèi)部的財務管理人員進行了培訓工作。在培訓過程中，公司管理者要求財務管理人員掌握先進的管理技巧與管理理念，不斷提高發(fā)現(xiàn)財務問題與分析解決問題的能力。在培訓之后，公司的管理者還對財務管理人員進行了相應考核，看其是否具備了解決財務問題的能力。考核達標的財務管理人員，公司會安排其參與到實際問題治理工作中，并對考核不達標的員工進行深入培訓。該公司在提高了財務人員的素質(zhì)之后，保證了財務問題治理工作的順利進行。

結語：

上市公司的財務工作在開展過程中，受各方面因素的影響會存在一些問題，如財務工作的舞弊現(xiàn)象、財務信息真實性缺失等。這些問題如果沒有得到及時治理，就會給上市公司的財務工作帶來嚴重阻礙，上市公司就無法得以穩(wěn)定運行。因此，上市公司的財務工作人員需要針對這些問題采取相應的治理策略進行及時治理，如加大監(jiān)督力度、完善治理結構等。這樣，上市公司的財務問題才能得以解決，上市公司才能在未來發(fā)展中更具競爭優(yōu)勢。(作者單位：江西外語外貿(mào)職業(yè)學院)

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作者簡介：徐薇(1981.10-)，女，漢族，江西南昌人，講師，研究方向： 監(jiān) 審 管 罰——上市公司會計制度與公司治理研究。