企業(yè)集團常見稅務(wù)風險及對策

董睿

摘要：企業(yè)集團的稅務(wù)風險，通常指的是企業(yè)的涉稅行為因為不能遵守相關(guān)的稅法的規(guī)定，從而導致企業(yè)集團今后的經(jīng)濟效益會受到損失。所以說企業(yè)集團出現(xiàn)的稅務(wù)風險，是不可避免的企業(yè)運行的風險。本文是將先介紹企業(yè)稅務(wù)與稅務(wù)風險，然后分析企業(yè)集團稅務(wù)風險產(chǎn)生的原因，再根據(jù)相關(guān)風險提出的解決對策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團；稅務(wù)風險；解決對策

前言

隨著我國經(jīng)濟發(fā)展進進程加快，使得市場環(huán)境煥然一新。所以當企業(yè)集團出現(xiàn)稅務(wù)風險時，就可能會導致企業(yè)不能夠正常的運營。其實有很多原因能夠?qū)е缕髽I(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風險，不僅有企業(yè)經(jīng)營者的失誤和我國相關(guān)的法律法規(guī)監(jiān)管力度不嚴，還可能是因為企業(yè)經(jīng)營者對于稅務(wù)的管理方面的意識較為薄弱、企業(yè)稅務(wù)管理制度不夠完善或者是會計工作人員的核算問題等。所以為了能夠使企業(yè)集團正常的發(fā)展，應當避免稅務(wù)風險的出現(xiàn)。

一、企業(yè)集團的稅務(wù)

稅收通常指的是，將實現(xiàn)國家公共財政職能設(shè)置為目的，嚴格遵守我國相關(guān)財政法律規(guī)定，由政府相關(guān)財政部門向居民與非居民根據(jù)其財產(chǎn)或特定行為進行強制卻不直接償還的金錢或?qū)嵨镎n征。另外，稅收通常都會應用在建設(shè)我國經(jīng)濟、軍事或者是社會的相關(guān)事業(yè)設(shè)施，通常是國家主要的財政收入表現(xiàn)之一，也是企業(yè)實現(xiàn)社會職能的方法。一個企業(yè)的經(jīng)營模式和所得經(jīng)濟利潤可以決定這個企業(yè)繳納的稅款，所以國家應當制定相關(guān)的政策來規(guī)定企業(yè)應當承擔的相應稅負，明確企業(yè)投資經(jīng)營的項目，完善企業(yè)財務(wù)管理政策，從而在一定程度上提升企業(yè)所得利潤，減少企業(yè)繳納的稅務(wù)。

二、企業(yè)集團的稅務(wù)風險

一般來說，企業(yè)集團在管理財務(wù)稅務(wù)的過程中，應當根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的實際情況以及國家或地方的相應財政稅務(wù)政策進行統(tǒng)一管理。但由于企業(yè)運營的基礎(chǔ)是稅務(wù)管理，并且稅務(wù)管理屬于企業(yè)中的動態(tài)工作。所以在實際經(jīng)營的過程中，如果企業(yè)無法利用相關(guān)的收稅法規(guī)，可能會使得企業(yè)在成多余的稅務(wù)負擔。如果企業(yè)不能準確的理解稅收相關(guān)的法規(guī)，就會使企業(yè)的稅收有所缺失，輕則需要加納一定的罰金，重則會有國家或地方的相關(guān)稅務(wù)部門對企業(yè)進行調(diào)查。另外，企業(yè)除了承受多余的稅收負擔，還可能會有相應的稅務(wù)風險。所謂的企業(yè)集團的稅務(wù)風險指的是企業(yè)的涉稅行為不能遵守相關(guān)的稅法規(guī)定，從而導致企業(yè)集團今后的經(jīng)濟效益會受到損失。

三、企業(yè)集團形成稅務(wù)風險的原因

（一）企業(yè)經(jīng)營者的稅務(wù)風險意識薄弱

導致企業(yè)集團出現(xiàn)稅務(wù)風險的原因，最常見的就是因為企業(yè)經(jīng)營者對于稅務(wù)風險的安全意識較為的薄弱。為了適應嶄新的市場環(huán)境，企業(yè)會在正常運行的情況下進行內(nèi)部經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，其中會涉及到產(chǎn)品的貿(mào)易交易或者是變更股權(quán)等事宜，所以企業(yè)就需要將產(chǎn)生的稅收在內(nèi)部經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整之前先進行隱藏[1]。但是還是有很多的企業(yè)將發(fā)展作為首要事情，而忽視了多余稅收的相關(guān)要求和忽略了稅款的繳納。例如，企業(yè)將生產(chǎn)與采購的權(quán)利下放到子公司中，因此子公司的股權(quán)份額就是企業(yè)經(jīng)營者最先應當考慮的事情，如果子公司擁有很多不屬于企業(yè)集團的股權(quán)，那么當子公司進行銷售產(chǎn)品時，采用的銷售行為就屬于“視同銷售”，而企業(yè)集團就需要因為子公司的這種銷售行為而多付額外的稅款。因此當企業(yè)只強調(diào)自身發(fā)展和經(jīng)濟利益而忽略這些細節(jié)時，反而會制約企業(yè)的發(fā)展進程，導致企業(yè)陷入違法的泥潭無法脫身，所以說企業(yè)經(jīng)營者的稅務(wù)風險意識薄弱是非常容易導致企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風險。

（二）企業(yè)的財務(wù)管理問題

企業(yè)的財務(wù)管理與企業(yè)的稅務(wù)管理有著很重要的關(guān)系，因為財務(wù)管理不僅能夠影響企業(yè)的正常發(fā)展，還會為企業(yè)指引應當要為哪些經(jīng)濟活動繳付稅款，因此企業(yè)的稅務(wù)管理被稱為是企業(yè)財務(wù)管理的主體。當前在我國，有很多企業(yè)關(guān)注的重點放在在建設(shè)企業(yè)財務(wù)制度和核算企業(yè)成本上，以達到降低企業(yè)運營和生產(chǎn)的成本的目的。但是在實際的企業(yè)管理財務(wù)的過程中，還是有企業(yè)做出了違反國家法律法規(guī)的行為。例如，很多企業(yè)都有逃稅的行為，其中表現(xiàn)在將銷售或外勤人員在工作中投入了一定量的資金，企業(yè)不會返還資金，而是使用飯票、車票等其他方式代替。同時企業(yè)沒有制定出針對相關(guān)問題的解決措施或者相關(guān)規(guī)定。根據(jù)數(shù)據(jù)顯示，在我國，有很多企業(yè)因為偷稅漏稅等問題而遭受了更為嚴重損失。

（三）企業(yè)的管理效力問題

企業(yè)的稅務(wù)管理效力是由企業(yè)的整體管理效力決定的。一個企業(yè)的整體管理效力水平偏低，通常是因為經(jīng)營者的管理方法不當或者是忽視了對于可能出現(xiàn)的稅務(wù)進行系統(tǒng)管理，從而使得企業(yè)要繳納多余的稅負[2]。另外，如果一個企業(yè)的整體管理效力水平偏低，就無法對稅法及相應的稅務(wù)政策進行變更，可能會影響企業(yè)的正常運營。所以說，當企業(yè)發(fā)生稅務(wù)問題時不能及時進行調(diào)整，就會使得企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風險。例如某一企業(yè)就是通過進出口的貿(mào)易來獲利，那么企業(yè)的經(jīng)營者就應當時刻關(guān)注著我國對于進出口政策的制定以及稅率的調(diào)整，并深入分析出現(xiàn)的稅務(wù)問題，制定出符合當前企業(yè)發(fā)展的稅款數(shù)額。因為如果企業(yè)中的管理部門不能及時的更新相關(guān)數(shù)據(jù)或者提供詳細的報告，就會使企業(yè)因多付稅款而降低利益。

四、防范企業(yè)稅務(wù)風險的對策

（一）提升企業(yè)經(jīng)營者的稅務(wù)風險意識

企業(yè)的經(jīng)營者和法人想要提升稅務(wù)風險的防范意識，不僅要熟知我國相關(guān)的稅務(wù)法律法規(guī)，還要根據(jù)自身面臨的稅務(wù)風險以及企業(yè)發(fā)展特點制定出相應的防范措施。同時將防范稅務(wù)風險的重點作為企業(yè)評估稅務(wù)風險的前提和增強稅務(wù)風險防范意識的基礎(chǔ)。不同的企業(yè)經(jīng)營類型有不同的稅務(wù)風險，同時就具有不同的承受風險能力。另外企業(yè)可以根據(jù)自身的風險偏好類型制定出相應的防范措施。所以說，想要提升企業(yè)經(jīng)營者的稅務(wù)風險防范意識，應當讓經(jīng)營者明確自身經(jīng)營模式的特點，才能增強企業(yè)躲避稅務(wù)風險的準確性。

（二）制定完善的企業(yè)稅務(wù)管理制度

一個企業(yè)能夠正常的運營并進行相應的財務(wù)核算，主要依靠的是企業(yè)內(nèi)部完善的財務(wù)制度和控制制度。如果要審核企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)制度和控制制度，則需要依靠中介結(jié)構(gòu)的力量，及時指出企業(yè)制度中的不合理之處并加以改正[3]。根據(jù)企業(yè)稅務(wù)風險評價制度的相關(guān)資料表明。如果企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)制度和控制制度的評價分數(shù)高，就表明企業(yè)使用原有的管理制度并不會企業(yè)帶來過多的稅務(wù)風險，就不需要重心去制定這些制度。因為不同企業(yè)具有不同的稅務(wù)風險，使得稅務(wù)風險具有明顯的特殊性與針對性，同時有關(guān)于稅務(wù)方面的事項對于企業(yè)的影響也非常大，所以企業(yè)應當開展獨立的內(nèi)部稅務(wù)審計，并于其他稅務(wù)審計有所區(qū)分。

五、結(jié)束語

綜上所述，一旦企業(yè)集團出現(xiàn)了稅務(wù)問題，就會導致企業(yè)的經(jīng)濟效益遭受損失，嚴重的甚至會導致企業(yè)集團出現(xiàn)資金運轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題或者是企業(yè)的法人代表因為相關(guān)的稅務(wù)問題而受到法律的責罰，導致企業(yè)集團不能正常運營。所以為避免出現(xiàn)稅務(wù)風險，應當提升防范意識，增加相關(guān)的法律知識，完善企業(yè)管理制度，增加會計信息質(zhì)量，確保經(jīng)營者能夠了解到企業(yè)經(jīng)營的實際情況，增加對企業(yè)稅務(wù)管理的力度。（作者單位：南昌市出租汽車有限公司）

參考文獻：

[1]章映紅.企業(yè)財務(wù)集中核算模式下的稅務(wù)風險及對策[J].會計之友，2012，12：117-119.

[2]紀作哲.我國企業(yè)集團稅務(wù)管理存在的問題及對策[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2014，04：69-70.

[3]吳明馨.企業(yè)集團常見稅務(wù)風險及對策[J].中國商貿(mào)，2015，04：176-177.