上市公司會計信息失真的原因及對策研究

胡曉婷

所謂會計信息失真，是指會計信息未能真實地反映客觀的經(jīng)濟活動，給決策者的相關(guān)決策帶來不利影響的一種現(xiàn)象。上市公司信息質(zhì)量失真主要表現(xiàn)在：一是信息披露不真實，二是信息披露不充分，三是信息披露不及時。

一、上市公司會計信息失真的原因

1、公司治理不善及人員素質(zhì)不高

公司會計信息需要嚴格的管理，在我國的一些上市公司，一些的機制和治理結(jié)構(gòu)并不完善，比如說在股票的比例分配方面就存在著一些問題，有些股東所占的股票在整體中的比例很大，這就對股東之間的權(quán)利分配造成了很大的影響與不便，股票比重較大的股東所擁有的權(quán)利也相應(yīng)比較大，因此這些股東對會計信息有很大的決策權(quán)，這種權(quán)利不均衡現(xiàn)象會導致會計信息的失真，因為股東為了維護自身的利益而對會計部門的工作進行干涉，而且這種干涉是很難通過其他股東的行為進行約束的。公司工作人員的素質(zhì)對會計信息質(zhì)量的影響主要體現(xiàn)在會計從業(yè)人員的綜合素質(zhì)方面，從整體上看，我國會計從業(yè)人員的素質(zhì)很難符合實際工作的需求，我國會計方面的工作日益復雜，而且很多制度都在不斷更新，而會計從業(yè)人員的現(xiàn)有知識已經(jīng)很難滿足工作的實際需求，因為很多會計從業(yè)人員本身的學歷并不高，而且他們在工作中所受到的專業(yè)培訓和學習的機會相對少很多，因此在工作思維上很容易產(chǎn)生困難，特別是當會計工作中出現(xiàn)新的制度需要更新時，很多會計從業(yè)人員很難深入理解新的制度，因此這就導致他們在具體操作環(huán)節(jié)的困難，這些是工作經(jīng)驗較長的會計從業(yè)人員在處理信息方面的不足，而新的會計從業(yè)人員雖然在理論知識方面有很大的優(yōu)勢，他們所學的理論制度都是符合時代的具體要求的，但是他們?nèi)狈ぷ鹘?jīng)驗，因此在具體的工作環(huán)節(jié)會存在嚴重的操作困難，不僅會對公司會計信息質(zhì)量造成很大的影響，還會影響整個公司的發(fā)展。

2、利益驅(qū)動

上市公司會計信息失真的利益驅(qū)動因素體現(xiàn)在很多方面，近年來，一些公司為了自身的利益而在會計信息上作假，比如說一些制藥公司為了提高公司的股價而進行融資，其中的增發(fā)配股就是一個重要方式，這種行為會對投資者造成很大的損失，公司的會計師也會受到利益的驅(qū)動，而參與做假行為。另外，上市公司的凈資產(chǎn)收益率在很大程度上會對公司的股票市場造成很大的影響，發(fā)股和配股在股票市場所占的比例是影響公司收益重要因素，有些上市公司在凈資產(chǎn)收益率方面并沒有達到規(guī)定的要求，因此這就會導致公司為了提高自身的利益而進行會計造假。在上市公司，經(jīng)理人員對公司的活動有管理的責任，他們的自身利益和他們的業(yè)績有很密切的聯(lián)系，公司的這種運營制度符合上市公司的發(fā)展軌道，但是有些經(jīng)理人員為了追求自身的利益，他們會提供虛假的信息，特別是在會計信息方面，因為這是衡量公司配股資格線的重要標志，因此利益驅(qū)動對信息失真的影響也會體現(xiàn)在上市公司的經(jīng)理人員方面，而且利益驅(qū)動對會計信息失真的影響是直接的，這和公司整體利益是密切相關(guān)的。

3、社會審計監(jiān)督機制乏力

公司會計信息的真實性需要公司建立強有力的監(jiān)督機制，在一些上市公司中，對于重大的交易事項，有些不當?shù)牟僮魇强梢园l(fā)現(xiàn)的，但很多公司的會計師都沒有進行嚴格的調(diào)查研究。發(fā)揮審計師的作用，審計師需要明確公司的賬務(wù)情況，及時發(fā)現(xiàn)公司會計信息的虛假情況，這樣才能真正履行自身的監(jiān)督職能。企業(yè)財務(wù)狀況的有效監(jiān)督在很大程度上受到公司會計師聘任方式的影響，因為這在很大程度上決定了會計師本身的職業(yè)素養(yǎng)；現(xiàn)在上市公司可以根據(jù)自身的需要選擇會計事務(wù)所，因此會計事務(wù)所的職業(yè)行為對公司會計信息的真實性有很大的影響，上市公司為了追求自身利益會要求會計事務(wù)所進行不當?shù)牟僮?，而有些事?wù)所會為了利益幫助上市公司會計造假，類似的事件在我國存在較為普遍，因此需要強有力的監(jiān)督機制來進行有效的約束。

二、針對上市公司會計信息失真的對策

1、完善公司內(nèi)部治理機制

上市公司會計信息失真在很大程度上受公司內(nèi)部治理不良的影響，因此完善公司內(nèi)部治理機制有很大的現(xiàn)實意義，公司內(nèi)部的治理機制需要在多個方面進行建設(shè)和完善，審計委員制度能夠?qū)镜暮芏嘟?jīng)營和管理金鑫國際監(jiān)管，因此建立該項制度能夠發(fā)揮很大的作用，審計委員會獨特的組成部分決定其實獨立于公司的管理，而且該委員會監(jiān)管的對象包括很多方面，公司的財務(wù)狀況是其中一個重要的方面，而且還能夠?qū)镜慕?jīng)營狀況進行有效地監(jiān)督，因此這種機制能夠從根本上遏制公司財務(wù)的虛假信息，審計委員會制度的權(quán)利還體現(xiàn)在會計師的聘用方面，非執(zhí)行董事和監(jiān)事組成的審計委員會能夠決定會計師的任用，因此上市公司要充分發(fā)揮審計委員會制度，在會計信息生成的環(huán)節(jié)加強管理，在企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度建立健全的基礎(chǔ)上，對各項經(jīng)濟活動實施控制，規(guī)范企業(yè)的財務(wù)行為，完善會計人員的管理體制。另外，獨立董事是一個獨立的機構(gòu)，面對公司出現(xiàn)的問題，獨立董事能夠提出自己建議，獨立董事的身份比較特殊，他對公司管理的獨立性不是因為它是公司的管理層，而是因為其對公司具有獨立的管理權(quán)，因此獨立董事可以對公司的財務(wù)信息進行有效監(jiān)管，進而保證會計信息的真實性。作為公司的監(jiān)督機構(gòu)，監(jiān)事會能夠?qū)ι鲜泄镜臅嬓畔⑦M行監(jiān)督，因此強化監(jiān)事會的權(quán)利能夠提高財務(wù)信息的整體質(zhì)量，而且這種監(jiān)督機制對其成員的素質(zhì)也提出了更高的要求，因為監(jiān)事會成員的素質(zhì)嚴重影響著其職責的履行情況。

2、提高會計人員的素質(zhì)

上市公司的會計工作對會計人員的素質(zhì)提出了更高的要求，硬性的專業(yè)知識很難滿足該工作的實際需求，會計職業(yè)道德對會計人員行為有很大的影響，因為管理人員為了追求自身的利益，他們會對會計人員進行操縱，因此這就會對會計信息的真實性造成很大的影響，嚴格按照職業(yè)道德規(guī)范處理公司的財務(wù)信息是會計從業(yè)人員的一個重要職責。會計人員的素質(zhì)還體現(xiàn)在遵守相關(guān)的法律方面，因為會計工作會涉及到相關(guān)的法律規(guī)范，因此會計人員在日常的工作中要不斷學習相關(guān)的法律知識，這樣才能提高自身工作的合法性，面對公司管理人員的不合理要求，會計人員要自覺抵制，這樣才能提高公司會計信息的真實性。隨著社會的進步，公司的財務(wù)信息越來越復雜，很多工作都需要會計從業(yè)人員進行不斷的學習，這樣才能順利地完成公司財務(wù)信息的操作，特別是從業(yè)已久的會計工作人員，他們已有的知識已經(jīng)很難滿足實際的工作需求，為了更充分地利用他們豐富的工作經(jīng)驗，在工作期間參與相關(guān)的培訓和學習很有必要。

3、強化監(jiān)督

社會審計監(jiān)督對提高上市公司會計信息的真實性起著重要的作用，其監(jiān)督主要體現(xiàn)在對企業(yè)的會計報告依法進行評價，會計事務(wù)所的行為對上市公司的財務(wù)信息有很大的影響，作為一種社會中介機構(gòu)，其肩負著重大的社會責任，會計事務(wù)需要提供全面公正的財務(wù)報告，這樣才能真正發(fā)揮監(jiān)督作用。對上市公司財務(wù)信息的監(jiān)督還需要發(fā)揮政府的作用，政府監(jiān)督主要是通過財政部門進行的，這些部門主要包括稅務(wù)和審計部門，該類部門對上市公司的財務(wù)信息的宏觀調(diào)控需要依法進行，政府部門的監(jiān)督主要體現(xiàn)在上市公司的會計資料和會計活動方面，因為這些活動對公司的會計信息有直接的影響，而且政府的行為對于保證監(jiān)督的權(quán)威性有很大的影響，員工對上市公司財務(wù)信息的信任也需要發(fā)揮政府的監(jiān)督作用，因為相關(guān)的財政部門監(jiān)督范圍比較廣泛，能夠產(chǎn)生較大的影響。

三、結(jié)語

上市公司會計信息的真實性對公司的長遠發(fā)展有很大的影響，因此面對這種問題，相關(guān)人員要認真分析信息失真的原因，從公司內(nèi)部管理和會計從業(yè)人員的素質(zhì)等多方面進行分析，這樣才能采取多樣化的措施來防止這種現(xiàn)象的發(fā)生。會計信息和會計從業(yè)人員存在密切的聯(lián)系，會計從業(yè)人員的職業(yè)道德和專業(yè)技能對會計信息的整體質(zhì)量有重要的影響，因此上市公司要嚴格規(guī)范他們的行為，并且要重視會計工作的作用，這樣才能提高會計信息的真實性。會計職業(yè)道德是指會計人員在從事會計工作過程中應(yīng)遵守具有會計職業(yè)特征的道德標準和行為規(guī)范的總和。加強會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德監(jiān)管，是提高會計人員素質(zhì)，改進會計工作水平，進而改善上市公司信息披露質(zhì)量的重要手段。以上是本人的粗淺之見，有人本人的知識水平及文字組織能力有限，文中如有不當之處，還望相關(guān)專業(yè)人士不吝賜教。