審計電流

王騰

在復(fù)雜的電力系統(tǒng)，嚴(yán)格的審計工作如同持續(xù)不斷的電流，給企業(yè)的健康運轉(zhuǎn)提供著“綠色動力”。

“電是一種很特殊的產(chǎn)品，產(chǎn)供銷都是在瞬間完成。用電峰谷波動大，卻又沒有庫存?！蹦戏诫娋W(wǎng)公司綜合審計處處長邱國峰在談起“電”這個特別的商品時這樣說，“電網(wǎng)系統(tǒng)雖然龐大復(fù)雜，但我們的審計工作思路還是非常的清晰，電力營銷業(yè)務(wù)的管理和電力建設(shè)是我們內(nèi)審關(guān)注的重點。目前我們?nèi)緦徲嫻ぷ魅藛T有700多人，我負(fù)責(zé)審計項目及審計綜合管理工作，包括審計計劃和審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)、審計信息化管理、審計制度建設(shè)等方面。”南方電網(wǎng)公司成立于2002年，公司屬中央管理，由國務(wù)院國資委履行出資人職責(zé)。公司供電區(qū)域為廣東、廣西、云南、貴州和海南，負(fù)責(zé)投資、建設(shè)和經(jīng)營管理南方區(qū)域電網(wǎng)，經(jīng)營相關(guān)的輸配電業(yè)務(wù)，參與投資、建設(shè)和經(jīng)營相關(guān)的跨區(qū)域輸變電和聯(lián)網(wǎng)工程；從事電力購銷業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)電力交易與調(diào)度；從事國內(nèi)外投融資業(yè)務(wù)；自主開展外貿(mào)流通經(jīng)營、國際合作、對外工程承包和對外勞務(wù)合作等業(yè)務(wù)?，F(xiàn)在，南方電網(wǎng)供電人口覆蓋為2.2億，在世界500強中，2014年排名上升到115位，2014年營業(yè)收入4738億元，員工30.5萬人，在國內(nèi)央企排名中名列前茅。作為這樣一個大型央企的綜合審計處處長，邱國峰雖然年輕，資歷卻不淺，從畢業(yè)開始就一直在電力系統(tǒng)從事財務(wù)工作。他自1999年起專門做內(nèi)部審計工作，擔(dān)任內(nèi)部審計處綜合處長也已有5年時間。明晰風(fēng)險評價在邱國峰的概念中，所謂審計就是內(nèi)控和風(fēng)險體系的監(jiān)督和評價者。然而一直以來，作為監(jiān)督和評價者，邱國峰發(fā)現(xiàn)審計的作用和認(rèn)可度遲遲達不到應(yīng)有的效果，“以往當(dāng)我們審計對內(nèi)控體系做出評價的時候，往往結(jié)論是比較模糊的。比如我們對某個內(nèi)控環(huán)節(jié)做出來的評價結(jié)論是‘存在重大缺陷，而事實上對方并不完全知道這是多么‘重大的缺陷或者別人的內(nèi)控體系在這方面是不是就沒有‘重大缺陷。這種缺乏對比性的模糊結(jié)論，很長時間以來并不能起到風(fēng)險評估的實質(zhì)性作用?！被趯@些問題的深入思考，邱國峰結(jié)合電網(wǎng)行業(yè)的特點，進行了大膽的創(chuàng)新。他首先將審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題環(huán)節(jié)視為“風(fēng)險點”，再將這些環(huán)節(jié)進行逐一梳理，梳理出來400多個指標(biāo)。邱國峰將這400多個指標(biāo)建立起來一個“經(jīng)營管理評價體系”。邱國峰說：“在這個體系中我借鑒了來自工程領(lǐng)域的安全風(fēng)險評價體系。電網(wǎng)體系中，安全風(fēng)險評價體系最為嚴(yán)格，同時也是落實效果最好的評價體系。因為電網(wǎng)在安全方面如果出現(xiàn)問題，造成大面積停電，那帶來的經(jīng)濟損失是巨大的，同時也會引起很多社會問題。所以，我將工程風(fēng)險評價體系移植到我們的工作中來，跳出審計的角度，站在對整個企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險管控的層面來看待問題?！痹陔娋W(wǎng)安全風(fēng)險評價體系中，一般來說最高的安全級別設(shè)定為“五星五鉆”。在各級單位評級中，為便于提升和防護，每個單位對于自己的風(fēng)險控制薄弱點在什么地方，以及跟兄弟單位相比有哪些不足之處都應(yīng)有比較清晰的認(rèn)識。但是工程領(lǐng)域的風(fēng)險評價和企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域的風(fēng)險評價在對象以及評價的方式上是完全不一樣的，比如在工程領(lǐng)域，所謂風(fēng)險評價，更多的結(jié)論是“設(shè)備損壞風(fēng)險或者人身傷亡風(fēng)險”等，而經(jīng)營管理風(fēng)險中的結(jié)論更多的是“導(dǎo)致腐敗的程度或者是企業(yè)利益有可能受損的程度”。這一結(jié)論通常也是在經(jīng)歷過一段時間之后才會發(fā)生，所以很多人對經(jīng)營管理風(fēng)險中的評價并不會很在意，或者敏感度很低?！拔覀儗⑦@400多個風(fēng)險控制點分為十幾個領(lǐng)域，構(gòu)建起一個經(jīng)營風(fēng)險評價體系。在這個體系中，我們采取綜合評分制度，發(fā)現(xiàn)存在問題點就會扣除相應(yīng)的評價分?jǐn)?shù)，這樣一來，我們對一個單位的經(jīng)營風(fēng)險評價就能打出一個分?jǐn)?shù)，非常直觀而且便于理解。這個體系理論已經(jīng)成型，我們現(xiàn)在正在將成果梳理并且逐步落實下去。”邱國峰很善于創(chuàng)新和學(xué)習(xí)，尤其是對于在多年的內(nèi)審工作中發(fā)現(xiàn)的問題，他總是能想到最直接和實際的解決方案?！拔艺J(rèn)為內(nèi)審涵蓋監(jiān)督、咨詢和服務(wù)等領(lǐng)域，審計手段不能僅僅依靠審計報告來說話，審計部門一定要提升到風(fēng)險評級評價的高度，才更能體現(xiàn)審計咨詢服務(wù)的本質(zhì)?！鼻駠鍙娬{(diào)說。創(chuàng)新審計信息化在很多企業(yè)，一提起信息化，大家都會非常關(guān)注ERP或者財務(wù)系統(tǒng)的信息化建設(shè)，而對審計信息化關(guān)注的人并不多。在邱國峰看來，實際上審計部門對大數(shù)據(jù)的挖掘和處理一直以來是走在企業(yè)各職能部門的前端，“審計在企業(yè)中是最大的‘?dāng)?shù)據(jù)消費者之一，職能部門更多的是關(guān)注本業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)，而審計關(guān)注的不僅是財務(wù)數(shù)據(jù)，還關(guān)注業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、營銷、基建、人力資源、物資數(shù)據(jù)等等。數(shù)據(jù)的分析和挖掘隨后必須跟進?，F(xiàn)在很多人并沒有意識到，內(nèi)部審計已經(jīng)不知不覺進入了大數(shù)據(jù)時代?！睆那駠逭J(rèn)識到審計綜合消費著企業(yè)所有的數(shù)據(jù)開始，就已經(jīng)著手在南方電網(wǎng)公司內(nèi)部進行審計信息化的建設(shè)。邱國峰介紹說，“最早我們開始關(guān)注審計信息化的時候，是用一些傳統(tǒng)的審計商業(yè)軟件做審計業(yè)務(wù)的輔助，現(xiàn)在我們開始自己研發(fā)審計信息化軟件，可以緊密結(jié)合自身的經(jīng)營特色。2009年開始進入全面的審計信息化系統(tǒng)研發(fā)階段，2014年，我們拿到了中國電力企業(yè)聯(lián)合會信息化一等獎?！痹趯徲嬓畔⒒@么一個并沒有為眾人所關(guān)注的冷門領(lǐng)域，能拿到信息化一等獎實屬不易，也是南方電網(wǎng)審計人員多年心血的結(jié)果。邱國峰告訴我們，審計信息化主要有審計管理和審計手段的信息化。從管理角度上來說主要有審計計劃管理、審計項目管理和審計知識管理，而審計項目管理是審計信息化的核心模塊之一。邱國峰分享了心得：“在審計項目信息化管理方面，我們首先做到從審計通知書，到審計現(xiàn)場再到審計終止整個過程的電子化。審計的過程中，每天的審計日志也全部是電子化的，提交專家審核的流程全部通過內(nèi)部OA來進行。這種電子化的流程方便我們進行審計質(zhì)量的管控。最關(guān)鍵的一點是，審計整個的取證過程也已經(jīng)實現(xiàn)了電子化，包括取證表以及附件，并且自動生成審計電子檔案。此外，對審計現(xiàn)場的工作方式上，我們通過審計日志和審計現(xiàn)場的視頻監(jiān)控來完成?！庇辛送晟频那岸藢徲嫈?shù)據(jù)收集流程，邱國峰開始考慮如何應(yīng)用信息化技術(shù)在后端充分利用資源和提高效率。在傳統(tǒng)的審計業(yè)務(wù)中，基本上是“專家?guī)ы椖俊钡哪Ｊ?，一個專家?guī)б粋€項目進行審計工作，而對于邱國峰來說，他想的是如何更好地充分利用專家資源，“我們首先把來自業(yè)務(wù)和經(jīng)營的眾多審計專家集中在一起，包括營銷審計專家、財務(wù)審計專家、工程審計專家和信息化審計專家等。這幾類審計專家集中到我們的后臺，通過審計遠程指揮系統(tǒng)和在線審計的作業(yè)手段，利用審計日志和審計小組的遠程對話，將專家的業(yè)務(wù)效率大大提升。這個專家組可以同時支持指導(dǎo)n個審計項目進行，對項目質(zhì)量進行遠程的評估?！贝送?，僅僅是靠人工專家來輔助審計也并不能滿足邱國峰對這個信息系統(tǒng)越來越智能化的要求，他甚至嘗試將人工智能的方法和知識融入到整個審計信息系統(tǒng)中來。他說：“針對一個數(shù)據(jù)，專家可以做出判斷，但是不同的專家對同一個數(shù)據(jù)或者表單的看法和判斷是不同的。在我們審計信息化建設(shè)中，我嘗試著將這種專家型思維和智能融入到審計業(yè)務(wù)模型中，打造一種適合審計的人工智能系統(tǒng)，再加上數(shù)據(jù)挖掘，大大提高了我們審計的精準(zhǔn)程度?！睋?jù)了解，這種人工智能加數(shù)據(jù)挖掘不僅是對一個數(shù)據(jù)的分析，更多的是對數(shù)據(jù)的追根溯源的分析，以及對不同業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)誤差帶來的判斷。目前南方電網(wǎng)已經(jīng)建成了4個在線審計的監(jiān)控室，在線審計結(jié)合數(shù)據(jù)挖掘已經(jīng)在南方電網(wǎng)的審計系統(tǒng)開始得以大規(guī)模的普及和應(yīng)用。邱國峰現(xiàn)在不僅是南方電網(wǎng)的審計業(yè)務(wù)專家，同時也是某審計學(xué)院的兼職碩士生導(dǎo)師，還承擔(dān)著ACCA專家智庫成員的任務(wù)，善于學(xué)習(xí)和分享的他更希望通過自己的創(chuàng)新和沉淀，能夠為企業(yè)多出一份力。