數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在現(xiàn)代審計中的應(yīng)用研

[提 ?要]隨著信息技術(shù)的發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)的廣泛普及，審計數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)以驚人的速度增長。審計過程中利用計算機(jī)技術(shù)的程度越來越高，審計人員面對大量的財務(wù)數(shù)據(jù)或非財務(wù)數(shù)據(jù)。在審計系統(tǒng)中引入數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，顯示出了巨大的優(yōu)勢，本文介紹了審計中引用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的程序和方法，并指出了這一技術(shù)應(yīng)用于現(xiàn)代審計中的一些局限。

[關(guān)鍵詞]數(shù)據(jù)挖掘;審計;技術(shù)

作者簡介 ?胡珊珊（1982-），女，江西經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院講師、審計師、碩士，研究方向為審計。（江西南昌 330000）

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)活動的日益錯綜復(fù)雜，交易數(shù)量的龐大對各項交易進(jìn)行記錄、分析的過程如果仍然依靠手工操作，會導(dǎo)致工作效率嚴(yán)重低下，并且工作成本大大增加。與此同時，隨著計算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)的普及，人工智能系統(tǒng)已經(jīng)被引入企業(yè)管理，如供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)（SCM）和企業(yè)資源計劃系統(tǒng)（ERP），這些系統(tǒng)使企業(yè)的眾多交易活動都可以通過計算機(jī)實時在線錄入，形成大量的數(shù)據(jù)，現(xiàn)代審計面臨著數(shù)據(jù)庫中的海量數(shù)據(jù)，如何從中尋找出一定的數(shù)據(jù)特征，發(fā)現(xiàn)可疑數(shù)據(jù)，以提高審計效率和降低審計風(fēng)險，是審計人員面臨的嶄新課題。

一、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在現(xiàn)代審計中的應(yīng)用

數(shù)據(jù)挖掘就是從大量的、不完全的、有噪聲的、模糊的、隨機(jī)的實際應(yīng)用數(shù)據(jù)中，提取隱含在其中的、人們事先不知道的但又是潛在的信息和知識過程。這一概念要求數(shù)據(jù)源必須是真實的、海量的、有噪聲的。數(shù)據(jù)挖掘是一個完整的過程，該過程從大型數(shù)據(jù)庫中挖掘先前未知的、有效的且可用的信息，并利用這些信息做出決策或者豐富知識。

數(shù)據(jù)挖掘改變了審計實踐的方式。由于信息技術(shù)的普及，很多企業(yè)引入人工智能系統(tǒng)，這些系統(tǒng)使企業(yè)的眾多交易活動都可以實時在線錄入，各種事件包含大量會計數(shù)據(jù)和經(jīng)營管理數(shù)據(jù)。審計人員通過對數(shù)據(jù)的分析獲得審計線索，獲取有用的審計證據(jù)，并發(fā)表適當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?。?shù)據(jù)挖掘可以從大量的數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)隱藏于數(shù)據(jù)中的新的或者不可預(yù)見的模式，可以回答審計人員可能根本沒有想過的問題。

在審計過程中運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的基本思路是這樣的：首先接受日志收集信息系統(tǒng)各部件提交的統(tǒng)一格式的審計數(shù)據(jù)，然后對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)處理，比如轉(zhuǎn)換格式、數(shù)字提煉等。接下來運(yùn)用合適的數(shù)據(jù)挖掘算法對審計數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，提取數(shù)據(jù)中隱藏的知識，并對實踐進(jìn)行統(tǒng)計。最后系統(tǒng)地進(jìn)行審計數(shù)據(jù)的分析處理及趨勢預(yù)測。

目前應(yīng)用于現(xiàn)代審計業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)主要有以下幾種方法：

（一）離群點挖掘

離群點挖掘是從大量復(fù)雜的數(shù)據(jù)中挖掘出存在于小部分異常數(shù)據(jù)中新穎的、與常規(guī)數(shù)據(jù)模式顯著不同的數(shù)據(jù)模式。利用離群點挖掘，一方面可以對審計數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的預(yù)處理，減少審計數(shù)據(jù)量，快速定位數(shù)據(jù)，從而提高審計效率;另一方面可以自動的從數(shù)據(jù)中提取難以發(fā)現(xiàn)的業(yè)務(wù)模式和管理模式行為，減少人工參與，減輕審計人員工作負(fù)擔(dān)。

（二）孤立點檢測

孤立點是在數(shù)據(jù)源中與眾不同的數(shù)據(jù)，使人懷疑這些數(shù)據(jù)并非隨機(jī)偏差，而是產(chǎn)生于完全不同的機(jī)制。由于審計中可疑數(shù)據(jù)往往表現(xiàn)為孤立點，所以通過檢測并去除數(shù)據(jù)源中的孤立點可以達(dá)到數(shù)據(jù)清理的目的，從而提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，以達(dá)到審計目的。

（三）異常點檢測

異常點檢測是數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)中重要的研究內(nèi)容。它是從大量審計數(shù)據(jù)對象中挖掘少量具有異常行為模式的數(shù)據(jù)對象，很多情況下，這些審計數(shù)據(jù)對象包含了跟多審計人員感興趣的信息。

（四）聚類分析

數(shù)據(jù)聚類是將審計資料數(shù)據(jù)中較為接近的數(shù)據(jù)劃為一類，根據(jù)不同數(shù)據(jù)的特征，將對象分成幾個群體。聚類分析可應(yīng)用于控制測試階段，為測試各控制環(huán)節(jié)的執(zhí)行情況將具有相似特征的交易分組。繼而更有利于審計人員對相似數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、挖掘。

（五）關(guān)聯(lián)規(guī)則

關(guān)聯(lián)規(guī)則發(fā)現(xiàn)是通過分析資料，找出某一事件或資料中會同時出現(xiàn)的東西。關(guān)聯(lián)規(guī)則挖掘用于發(fā)現(xiàn)大量數(shù)據(jù)集合間有意義的關(guān)聯(lián)，它側(cè)重于數(shù)據(jù)中不同領(lǐng)域之間的聯(lián)系。審計信息系統(tǒng)運(yùn)用關(guān)聯(lián)規(guī)則提取數(shù)據(jù)之間的聯(lián)系，能有效的分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中數(shù)據(jù)的相關(guān)性，從而使審計人員更準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)之間的聯(lián)系。

隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展和審計實踐的變化，這些技術(shù)還在實踐中不斷的完善和發(fā)展，將來必定有更多更有用的數(shù)據(jù)挖掘方法應(yīng)用于審計實踐。

二、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)應(yīng)用于現(xiàn)代審計工作的意義

隨著信息技術(shù)的發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)的廣泛普及，審計數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)以驚人的速度增長。審計過程中利用計算機(jī)技術(shù)的程度越來越高，很多大型組織已經(jīng)建立并運(yùn)行著特大數(shù)量級的應(yīng)用數(shù)據(jù)庫，并積累了大量的歷史數(shù)據(jù)。審計人員面對的也不再是紙質(zhì)的會計資料，每一個被審計單位的計算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中都存在著大量的財務(wù)數(shù)據(jù)或非財務(wù)數(shù)據(jù)。在審計系統(tǒng)中引入數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，顯示出了巨大的優(yōu)勢，尤其是在大規(guī)模網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下進(jìn)行的數(shù)據(jù)挖掘，不但可以提高系統(tǒng)的運(yùn)行效率，還能增強(qiáng)系統(tǒng)的智能性。

數(shù)據(jù)挖掘作為一種新興的技術(shù)，與以往的單純的統(tǒng)計方法相比，其優(yōu)勢在于它能從數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)人們未知的知識和規(guī)律。我們引入數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的目的是建立一種系統(tǒng)化和自動化的創(chuàng)建入侵檢測系統(tǒng)的方法，這種方法采用以數(shù)據(jù)為中心的視點，將入侵檢測視為一個數(shù)據(jù)分析過程。這種方法符合現(xiàn)代審計的需要，其核心是將數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)應(yīng)用于審計數(shù)據(jù)，從中分別提煉出正常和入侵情況下的用戶行為模式，再由生成的模式庫匹配入侵檢測系統(tǒng)所采集到的數(shù)據(jù)以捕獲網(wǎng)絡(luò)入侵。它不僅可以處理大規(guī)模的數(shù)據(jù)，而且不需要審計人員提供主觀評價信息，這種技術(shù)能發(fā)現(xiàn)容易被審計人員主觀忽視和隱藏的信息，有利于避免有價值的線索被人為的主觀因素所忽略的情況。

三、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)應(yīng)用的局限性

數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在西方審計中還處于初級階段，它的應(yīng)用還有一定的局限性。

1.數(shù)據(jù)質(zhì)量難以保證

數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的基礎(chǔ)在于數(shù)據(jù)本身的質(zhì)量，如果數(shù)據(jù)本身是虛假的、錯誤的，特別是作為審計對象的那些數(shù)據(jù)如果被審計單位篡改了，那么再先進(jìn)、再成熟的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)也無法得出有意義的結(jié)論。

2.使用成本高

數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)要應(yīng)用于實際工作中，必須要產(chǎn)生相應(yīng)的數(shù)據(jù)編制成本、維護(hù)成本、分析成本和人員培訓(xùn)成本，一些數(shù)據(jù)軟件的成本費用更是高的驚人。成本因素也是數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)應(yīng)用于審計工作中的一個局限。

3.對審計人員的素質(zhì)要求高

由于審計數(shù)據(jù)特征和測度是根據(jù)建模者的經(jīng)驗和知識選擇的，因此數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)要真正應(yīng)用到現(xiàn)代審計工作中來，不僅需要審計人員具有豐富的審計理論知識和實踐經(jīng)驗，而且還要求他們掌握計算機(jī)的專業(yè)知識，熟悉數(shù)據(jù)庫和數(shù)據(jù)挖掘的技能。他們不僅要能識別、運(yùn)用挖掘技術(shù)，而且還要對結(jié)果做出有效的分析和評價。

四、結(jié)論

盡管數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)應(yīng)用于現(xiàn)代審計技術(shù)還處于初級階段，但它的巨大優(yōu)勢是傳統(tǒng)審計方法無可比擬的，相信在不久的將來隨著審計人員技術(shù)水平的提高和對數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)研究的深入，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)必定將在現(xiàn)代審計中有更廣闊的應(yīng)用前景。

參考文獻(xiàn)

[1]李博羅，良辰.中觀信息系統(tǒng)審計風(fēng)險控制體系研究[J].審計研究，2013，（11）.

[2]曾德勝澎燦明.基于數(shù)據(jù)挖掘的審計系統(tǒng)研究[J].長春工程學(xué)院學(xué)報：自然科學(xué)版2011，（1）.

責(zé)任編輯：程文燕endprint