商業(yè)銀行反洗錢審計(jì)探討

邱江

一、商業(yè)銀行反洗錢審計(jì)的背景

近年來，隨著我國國際地位的不斷提升與國際金融往來的不斷增加，金融安全顯得尤為重要。特別是我國在加入世界貿(mào)易組織以后，正處在高速發(fā)展時(shí)期，相應(yīng)的制度、措施等并不完善，國內(nèi)外違法犯罪分子將目光聚焦在我國金融市場(chǎng)上，洗錢活動(dòng)日益猖獗，反洗錢工作被提到了一個(gè)前所未有的高度。作為商業(yè)銀行如何發(fā)現(xiàn)、應(yīng)對(duì)境內(nèi)外洗錢犯罪，作為一項(xiàng)重要課題擺在了我們面前。而針對(duì)反洗錢的內(nèi)部審計(jì)工作，則成為了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門的新課題。

國際貨幣基金組織統(tǒng)計(jì)顯示，全球每年進(jìn)行洗錢的金額相當(dāng)于全世界GDP的2%到5%，達(dá)1.8萬億美元，而且每年以1000億美元的速度增加。而我國每年的洗錢金額不少于2000億元人民幣，相當(dāng)于我國經(jīng)濟(jì)總量的2%，并且還在逐年遞增！

二、反洗錢審計(jì)的必要性

內(nèi)部審計(jì)作為商業(yè)銀行反洗錢內(nèi)控制度的重要組成部分，可以在反洗錢工作中發(fā)揮重要作用。積極開展反洗錢審計(jì)，不僅是我國法律和監(jiān)管的要求，也是內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)特征所決定的。

我國《反洗錢法》第十五條要求金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全反洗錢內(nèi)部控制制度;《金融機(jī)構(gòu)反洗錢規(guī)定》第八條也要求金融機(jī)構(gòu)依法建立健全反洗錢內(nèi)部控制制度，而在反洗錢內(nèi)部控制制度中，內(nèi)部審計(jì)是其中一個(gè)重要組成部分?！斗聪村X非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管》第九條明確要求金融機(jī)構(gòu)按年度向人民銀行報(bào)告的反洗錢信息中要包括反洗錢內(nèi)部審計(jì)情況;2008年底，為進(jìn)一步加強(qiáng)金融領(lǐng)域的反洗錢工作，人民銀行下發(fā)了《中國人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)反洗錢工作的通知》，特別強(qiáng)調(diào)了金融機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)反洗錢方面的審計(jì)。因此，我們認(rèn)為，商業(yè)銀行開展反洗錢審計(jì)滿足了法律規(guī)定和相關(guān)監(jiān)管要求。

在內(nèi)部審計(jì)概念框架中，獨(dú)立性和客觀性是內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)特征?！吨袊虡I(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)章程》規(guī)定，“審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持審計(jì)行為公正，按照客觀的審計(jì)依據(jù)對(duì)審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)、管理活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審查、分析、評(píng)價(jià)和報(bào)告?！眱?nèi)部審計(jì)部門在內(nèi)部審計(jì)工作中，必須保證客觀、公正、不偏不倚的進(jìn)行工作，因此，我們認(rèn)為，在反洗錢內(nèi)部審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)部門能夠客觀公正的對(duì)待各利益相關(guān)方，以實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的最大利益為目標(biāo)，客觀公正的做出審計(jì)結(jié)論。

三、審計(jì)思路

對(duì)商業(yè)銀行反洗錢工作進(jìn)行審計(jì)，不論采取何種方式開展審計(jì)，都要圍繞反洗錢審計(jì)目標(biāo)開展審計(jì)工作，對(duì)反洗錢工作進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，并對(duì)容易發(fā)生洗錢行為的業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。在審計(jì)中應(yīng)該充分運(yùn)行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)等技術(shù)工具，以提高審計(jì)效率和質(zhì)量。

開展反洗錢審計(jì)，首先要確定審計(jì)目標(biāo)。作為商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理第三道防線的內(nèi)部審計(jì)，在開展反洗錢審計(jì)時(shí)，審計(jì)目標(biāo)就不能是簡單重復(fù)風(fēng)險(xiǎn)管理第一道和第二道防線的工作。反洗錢審計(jì)目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是評(píng)價(jià)商業(yè)銀行反洗錢工作內(nèi)部控制的健全性、合理性和遵循性，揭示反洗錢工作各環(huán)節(jié)存在的重大缺陷和風(fēng)險(xiǎn)隱患，通過對(duì)交易數(shù)據(jù)的檢查，發(fā)現(xiàn)可疑交易線索，促進(jìn)各機(jī)構(gòu)加強(qiáng)反洗錢工作管理，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

四、重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容

（一）私人銀行業(yè)務(wù)

私人銀行業(yè)務(wù)是為擁有高額凈資產(chǎn)的私人客戶提供金融產(chǎn)品和服務(wù)財(cái)富管理，以滿足個(gè)人的需求，是銀行最為高端的理財(cái)服務(wù)，是專門為處于財(cái)富金字塔頂端的超級(jí)富裕階層服務(wù)的。私人銀行服務(wù)以財(cái)富管理為基礎(chǔ)，服務(wù)對(duì)象由客戶本人擴(kuò)展到客戶家庭、家族及企業(yè)。私人銀行的服務(wù)特點(diǎn)是完全以客戶需求為導(dǎo)向的定制化、個(gè)性化服務(wù)。銀行為這些私人客戶提供服務(wù)的同時(shí)，可以獲得高額的利潤，因此，近年來我國銀行業(yè)競相開辦私人銀行業(yè)務(wù)。

私人銀行為客戶提供的一項(xiàng)重要服務(wù)就是“保密”，因此，此業(yè)務(wù)很容易被犯罪分子利用，將其不法收入利用銀行私人銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行“保密”，而銀行工作人員與私人銀行客戶由于是一對(duì)一的關(guān)系，在激烈的市場(chǎng)競爭中，很容易受到利益誘惑或私人銀行客戶的好處，或者害怕私人銀行客戶流失，而聽從客戶的安排，甚至為客戶出謀劃策，主動(dòng)為客戶進(jìn)行洗錢活動(dòng)。2004年美國花旗銀行在日本東京、名古屋、大阪和福岡的分支機(jī)構(gòu)就主要是由于其私人銀行業(yè)務(wù)發(fā)生了洗錢行為，而被日本監(jiān)管機(jī)構(gòu)勒令全部關(guān)閉。

因此，在商業(yè)銀行的反洗錢審計(jì)中，私人銀行業(yè)務(wù)是必須關(guān)注的重點(diǎn)之一。在審計(jì)時(shí)，需要抽取一定私人銀行客戶樣本，重點(diǎn)核查商業(yè)銀行各機(jī)構(gòu)在辦理私人銀行業(yè)務(wù)中客戶身份識(shí)別制度、大額和可以交易報(bào)告制度以及客戶身份資料和交易記錄保存制度等反洗錢措施的執(zhí)行情況。

（二）網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)

由于網(wǎng)上銀行具有支付工具的匿名性、無形性、數(shù)字化和隱蔽性、交易復(fù)雜迅速、全天候、跨地域等特點(diǎn)，而被洗錢犯罪分子所青睞。同時(shí)，我國目前的反洗錢法律法規(guī)只有《金融機(jī)構(gòu)客戶身份識(shí)別和客戶身份資料及交易記錄保存管理辦法》第17條涉及部分網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)：“金融機(jī)構(gòu)利用電話、網(wǎng)絡(luò)、自動(dòng)柜員機(jī)以及其他方式為客戶提供非柜臺(tái)方式的服務(wù)時(shí)，應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格的身份認(rèn)證措施，采取相應(yīng)的技術(shù)保障手段，強(qiáng)化內(nèi)部管理程序，識(shí)別客戶身份”，對(duì)于網(wǎng)上銀行的反洗錢并沒有監(jiān)管方面的制度規(guī)定。另外，網(wǎng)銀犯罪并發(fā)量大，保存信息缺失，網(wǎng)銀交易信息很難被發(fā)現(xiàn)和追蹤。

因此，在反洗錢審計(jì)中，網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)是一個(gè)必須關(guān)注的重點(diǎn)。在審計(jì)時(shí)，應(yīng)該以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，根據(jù)監(jiān)管部門發(fā)布的洗錢交易特征，在非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)中設(shè)計(jì)相關(guān)模型，重點(diǎn)核查客戶身份識(shí)別（包括電子身份識(shí)別）、大額和可疑交易報(bào)告及客戶身份資料和交易記錄保存等反洗錢措施的執(zhí)行情況。

（三）現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)

經(jīng)手大額現(xiàn)金是洗錢犯罪的一個(gè)突出特征。對(duì)犯罪分子來說，用不具有個(gè)人特殊標(biāo)記、無法追索交易痕跡的現(xiàn)金漂洗非法所得，可以在實(shí)現(xiàn)財(cái)富占有的同時(shí)掩蓋犯罪事實(shí)，因此被不法分子視為洗錢的便利渠道。在國外，現(xiàn)金的使用受到嚴(yán)格的限制，如在美國，大面額現(xiàn)鈔基本不在國內(nèi)的零售渠道流通，涉及大額交易的大宗購買或大額消費(fèi)多采用信用卡結(jié)算。在我國，雖然中國人民銀行大力推廣以“三票一卡”為主的銀行結(jié)算方式，但目前現(xiàn)金結(jié)算還是個(gè)人消費(fèi)使用最多的結(jié)算方式。而且，我國的結(jié)算制度主要是針對(duì)現(xiàn)金支取，現(xiàn)金收存幾乎不受限制。個(gè)人存款實(shí)名制的實(shí)施雖然對(duì)犯罪分子有一定威懾作用，但是由于個(gè)人使用現(xiàn)金所受限制極少，從而使得存取、搬運(yùn)和藏匿大額現(xiàn)金成了洗錢的重要渠道之一。

因此，在反洗錢審計(jì)中，應(yīng)關(guān)注對(duì)公對(duì)私賬戶現(xiàn)金頻繁存取，特別要關(guān)注對(duì)公賬戶頻繁大額現(xiàn)金存入，與其經(jīng)營性質(zhì)明顯不符，對(duì)私賬戶短時(shí)間內(nèi)突然有大額現(xiàn)金頻繁存入的現(xiàn)象。

（四）外匯業(yè)務(wù)

利用存款的國際轉(zhuǎn)移是洗錢和恐怖融資的主要手段之一。在我國，外匯雖然仍然受到較為嚴(yán)格的管制，但逐步呈現(xiàn)放開的態(tài)勢(shì)，這可能為犯罪分子提供了更多的機(jī)會(huì)。商業(yè)銀行的反洗錢監(jiān)測(cè)分析系統(tǒng)對(duì)諸如“客戶用于境外投資的購匯人民幣資金大部分為現(xiàn)金或者從非同名銀行賬戶轉(zhuǎn)入”、“在同一機(jī)構(gòu)或不同機(jī)構(gòu)，短期內(nèi)有多筆外匯匯款同時(shí)匯往境外同一收款人的，且用途均為無須到外管進(jìn)行申報(bào)的外匯匯款行為”、“短期內(nèi)境外同一客戶頻繁匯入資金到境內(nèi)不同的賬戶”等涉及外匯的可疑交易尚不能自動(dòng)提取，需要人工分析判斷，而目前商業(yè)銀行人工分析上報(bào)的可疑交易極少。以某一級(jí)分行為例，該行近年來就沒有對(duì)外匯業(yè)務(wù)進(jìn)行人工分析上報(bào)的案例，而我們?cè)谝恍徲?jì)項(xiàng)目卻發(fā)現(xiàn)了個(gè)別分支機(jī)構(gòu)的外匯業(yè)務(wù)存在部分可疑交易的問題。這種狀況極有可能導(dǎo)致商業(yè)銀行涉及外匯的可疑交易上報(bào)不及時(shí)或漏報(bào)，從而被監(jiān)管部門處罰。

因此，在進(jìn)行反洗錢審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)涉及外匯洗錢的特點(diǎn)，如拆分匯兌等，在非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)中開發(fā)外匯業(yè)務(wù)的相應(yīng)模型，對(duì)外匯業(yè)務(wù)進(jìn)行核查。（作者單位：中國建設(shè)銀行貴州總審計(jì)室現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)三處）