大數(shù)據(jù)境遇下非現(xiàn)場審計的推進(jìn)與轉(zhuǎn)型

嚴(yán)冬 黃煜華

摘 要：在大數(shù)據(jù)時代中，非現(xiàn)場審計的內(nèi)容、其在內(nèi)部審計中的分量及地位均將得到提升，其本身也將實現(xiàn)轉(zhuǎn)型發(fā)展。不過，在這個過程中勢必遭遇到多方面的障礙，需要正視并思考應(yīng)對。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù) 非現(xiàn)場審計 商業(yè)銀行

一、大數(shù)據(jù)的內(nèi)涵及非現(xiàn)場審計的邏輯機(jī)遇

大數(shù)據(jù)實際上是巨數(shù)據(jù)，是相關(guān)信息數(shù)巨量化的一種特殊形態(tài)，只是因為中英文之間的語言跨越問題，業(yè)內(nèi)統(tǒng)稱為大數(shù)據(jù)。在大數(shù)據(jù)境遇下，除數(shù)量量度方面的宏觀巨多外，還有三個特征，一是種類或者類別多，即數(shù)據(jù)的表現(xiàn)形式繁多，比如商業(yè)銀行大數(shù)據(jù)從最宏觀上說也非結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化及結(jié)構(gòu)化三種；二是處理速度快，這得益于與時俱進(jìn)的計算機(jī)技術(shù)及相關(guān)軟件；三是價值形態(tài)呈現(xiàn)出密集型，即特定維度的數(shù)據(jù)集合按照一定的邏輯排列和分析，對某種特殊的目的具有較大的商業(yè)價值。

在傳統(tǒng)內(nèi)部審計中，或者說在信息化初級階段中，非現(xiàn)場審計理念進(jìn)入審計工作中，成為公認(rèn)的一部分。對于其定位，一般說來是為現(xiàn)場審計提供技術(shù)支持服務(wù)，即利用計算機(jī)技術(shù)及系列軟件、模型等，制定或?qū)徲嬘媱澕胺桨?、進(jìn)行審前分析、為現(xiàn)場審計業(yè)務(wù)推進(jìn)厘定規(guī)范并推動相關(guān)培訓(xùn)工作，等等。在總體上說，相對于現(xiàn)場審計，非現(xiàn)場審計處于輔助地位，。

隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，對各行各業(yè)開始產(chǎn)生由小而大的影響，組織規(guī)模較大、對風(fēng)險較為敏感的商業(yè)銀行所受到的影響較早。大數(shù)據(jù)時代實際上是信息化時代的再發(fā)展，是初級階段后稍高的一個階段。在這個階段中，各商業(yè)銀行等組織的信息系統(tǒng)業(yè)已相對完善，基本上都可以有效地涉入組織管理、經(jīng)營及業(yè)務(wù)的方方面面及各個層次。在這種情況下，現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計的地位出現(xiàn)了轉(zhuǎn)移，非現(xiàn)場審計在商業(yè)銀行等內(nèi)部審計工作中的分量將越來越大，調(diào)查問卷、收集資料、工作底稿編制等原屬現(xiàn)場審計的內(nèi)容均可以以非現(xiàn)場的形態(tài)完成。

二、非現(xiàn)場審計實現(xiàn)變革和轉(zhuǎn)型的障礙和挑戰(zhàn)

一是大數(shù)據(jù)本身的障礙。對于商業(yè)銀行等組織而言，巨量化而多樣性的數(shù)據(jù)是大數(shù)據(jù)形成的基礎(chǔ)?；谏虡I(yè)銀行本身的規(guī)模及業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，在這方面普遍沒有問題。但是，容易出現(xiàn)兩個問題，一是數(shù)據(jù)殘缺問題，雖然大多數(shù)商業(yè)銀行即便是最基層的營業(yè)廳均已配備有比較到位的硬件設(shè)備，并且形成了配套流程。二是數(shù)據(jù)共享局限，基于信息系統(tǒng)相關(guān)權(quán)限的設(shè)置及龐大商業(yè)銀行集團(tuán)各分行、支行及部門在硬件設(shè)備及軟件配套等方面的不同，相當(dāng)一部分?jǐn)?shù)據(jù)實際上被隔離在特定的范圍內(nèi)，存在信息壁壘，沒有實現(xiàn)應(yīng)有的共享。這兩個問題，容易導(dǎo)致商業(yè)銀行的大數(shù)據(jù)實際上是名副其實。

二是非現(xiàn)場審計原有內(nèi)容面臨的障礙。大數(shù)據(jù)時代實際上是信息化時代的較高級階段，數(shù)據(jù)體量、數(shù)據(jù)整合和黑客技術(shù)等均與時俱進(jìn)，對于非現(xiàn)場審計的原有內(nèi)容而言是容易形成障礙。比如，在大數(shù)據(jù)境遇下，非現(xiàn)場審計人員能接觸到的信息幾乎是幾何級增長，這對審計人員的信息駕馭能力形成挑戰(zhàn)。

三是非現(xiàn)場審計拓寬審計內(nèi)容范圍的基礎(chǔ)條件障礙。在非現(xiàn)場審計及現(xiàn)場審計地位移轉(zhuǎn)的過程中，相當(dāng)一部分審計工作內(nèi)容被歸屬為非現(xiàn)場審計或遠(yuǎn)程審計。對于這種變化，往往面臨著多方面的問題，其一是思想意識和行為習(xí)慣問題，現(xiàn)場審計長期是內(nèi)部審計的主導(dǎo)及核心，已經(jīng)形成了根深蒂固地認(rèn)同及行為習(xí)慣，改變這點難度較大。其二是專業(yè)技術(shù)等問題，作為信息化時代的高級階段，大數(shù)據(jù)時代應(yīng)該有比信息化時代更高級的技術(shù)、硬件及軟件等支撐，審計工作方面也應(yīng)該如此。不過，相對于國際先進(jìn)水準(zhǔn)，目前國內(nèi)在這方面的情況相對不樂觀，這在軟件開發(fā)等方便的表現(xiàn)比較明顯。其三是人力資源問題，大數(shù)據(jù)時代來勢洶洶，從提及到實現(xiàn)之間的時段較短，系列商業(yè)銀行很難在短時間內(nèi)實現(xiàn)在崗人員及其素質(zhì)的更新，在總體上略顯滯后。

三、推進(jìn)大數(shù)據(jù)境遇下非現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)型的要點

一是優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)。面對人才培養(yǎng)滯后的問題，部分研究者提出培養(yǎng)復(fù)合型人才。應(yīng)該說這是一種比較理想的路徑，不過不是太現(xiàn)實，因為具備同時成為審計專家及計算機(jī)系統(tǒng)專家潛質(zhì)的人選不是太多，遠(yuǎn)不能滿足審計工作中的需要?，F(xiàn)實中的路徑應(yīng)該是優(yōu)化團(tuán)隊的知識結(jié)構(gòu)，部分人傾向于數(shù)據(jù)挖掘，部分人傾向于審計業(yè)務(wù)及既有數(shù)據(jù)分析，部分人傾向于關(guān)系及相關(guān)資源協(xié)調(diào)，等等。另外，還需要強(qiáng)化各方面特長人員在具體工作中能密切配合溝通。而這，往往需要審計實踐中的磨合。

二是完善制度機(jī)制。一方面，國家及政府應(yīng)該前瞻性地順應(yīng)趨勢，在審計準(zhǔn)則等頂層設(shè)計方面進(jìn)行整改，形成以非現(xiàn)場審計為核心的審計制度規(guī)范，以便為商業(yè)銀行等企業(yè)組織的審計工作提供指導(dǎo)。對于特定商業(yè)銀行等企業(yè)組織而言，應(yīng)該對既有內(nèi)審運(yùn)作、配套及保障機(jī)制進(jìn)行整改，比如審計執(zhí)行環(huán)節(jié)由基本上全部現(xiàn)場推進(jìn)改為非現(xiàn)場審計，也需要對具體審計流程、流程控制、審計監(jiān)督等系列事項的要求設(shè)計及規(guī)范進(jìn)行適當(dāng)修正及優(yōu)化。

三是提升技能水準(zhǔn)。在宏觀方面，國內(nèi)應(yīng)該適當(dāng)強(qiáng)化對計算機(jī)技術(shù)等研究和開發(fā)，盡快改變國內(nèi)在技術(shù)層面的洼地態(tài)勢，同時也為商業(yè)銀行等企業(yè)組織推進(jìn)相關(guān)審計工作提供可用并且有一定選擇余地的軟件、系統(tǒng)及技術(shù)等。在微觀方面，特定商業(yè)銀行等企業(yè)組織，應(yīng)該在既有信息系統(tǒng)升級的同時，針對大數(shù)據(jù)的需要搭建或者完善“云審計”平臺。依托這個平臺，研發(fā)相關(guān)軟件及模型，摸索適用的審計方法，并盡可能地使之體系化，籍此探索審計大數(shù)據(jù)體系在本組織內(nèi)的構(gòu)建。

四是改變審計思維。在思想意識方面，首先應(yīng)該正視大數(shù)據(jù)時代到來的客觀現(xiàn)實，并且對非現(xiàn)場審計在內(nèi)部審計中的地位轉(zhuǎn)移提升有一個明確的認(rèn)識，籍此為推動非現(xiàn)場審計工作的轉(zhuǎn)型做好心理層面的準(zhǔn)備。另外，在具體工作中，還應(yīng)該改變過往對數(shù)據(jù)精確維度的訴求，轉(zhuǎn)而追求數(shù)據(jù)利用的效率，注重其完整性及及時性。在分析各事物之間關(guān)系的時候，揚(yáng)棄過去尋求因果的思維慣性，轉(zhuǎn)而追尋確定及分析更為復(fù)雜的相關(guān)關(guān)系。

另外，需要說明的是，對于商業(yè)銀行等特定企業(yè)組織而言，大數(shù)據(jù)的應(yīng)用及其境遇下非現(xiàn)場審計工作的提升落實，需要一個包含若干時段的過程，無法做到一簇而就。所以，推進(jìn)非現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)型發(fā)展應(yīng)該注意循序漸進(jìn)。

參考文獻(xiàn)：

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