淺析政府投資工程招投標(biāo)審計(jì)

欒潤(rùn)波 陳東東

摘 要：在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌關(guān)鍵時(shí)期，國(guó)家大力促發(fā)展、保增長(zhǎng)的前提下，在政府投資工程招投標(biāo)中，因有些機(jī)制法制尚不完善和健全，存在招標(biāo)單位委托中介機(jī)構(gòu)不夠規(guī)范、肢解發(fā)包工程、泄露招標(biāo)信息，投標(biāo)人之間串標(biāo)、陪標(biāo)、哄抬標(biāo)價(jià)等違規(guī)現(xiàn)象，為及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題，根據(jù)審計(jì)實(shí)踐，提出招投標(biāo)審計(jì)中應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)環(huán)節(jié)和應(yīng)注意的幾個(gè)問題。

關(guān)鍵詞：政府投資工程；招投標(biāo)問題；審計(jì)重點(diǎn)；注意問題

《招標(biāo)投標(biāo)法》、《政府采購法》的主要目的就是規(guī)范市場(chǎng)，讓市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)、擇優(yōu)成交、平等互利、有法可依、誠實(shí)的良性循環(huán)發(fā)展。但是在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌關(guān)鍵時(shí)期，國(guó)家大力促發(fā)展、保增長(zhǎng)的前提下，還有些機(jī)制法制尚不完善和健全，加上地方保護(hù)主義、招商引資、違規(guī)墊資等其他因素的干擾，導(dǎo)致政府工程招標(biāo)投標(biāo)市場(chǎng)仍存在一些監(jiān)管薄弱、徇私舞弊、違法違規(guī)、人為干擾招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)的現(xiàn)象，使招標(biāo)投標(biāo)流于形式，違背了招標(biāo)投標(biāo)的根本宗旨，造成不良的社會(huì)風(fēng)氣，影響著政府部門的形象。

1 政府投資工程招投標(biāo)中存在的主要問題

（1）招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)的選定程序不夠規(guī)范，其編制的招標(biāo)文件不夠規(guī)范。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)一些建設(shè)單位經(jīng)常指定某一家招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)作為長(zhǎng)期的招標(biāo)人，如果選定的招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)人員知識(shí)機(jī)構(gòu)不夠全面，專業(yè)水平達(dá)不到要求，編制的招標(biāo)文件質(zhì)量就容易出現(xiàn)一些不應(yīng)有的錯(cuò)誤，如果選定不應(yīng)該中標(biāo)的單位中標(biāo)，就會(huì)造成不良的社會(huì)影響和財(cái)政資金得損失。

（2）建設(shè)單位肢解工程，化整為零，規(guī)避招標(biāo)。某些建設(shè)單位為了達(dá)到指定施工單位施工的目的，將本應(yīng)該依法必須招標(biāo)的工程項(xiàng)目分解為若干小項(xiàng)目或若干階段，使之達(dá)不到法定的招標(biāo)工程規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，從而規(guī)避招標(biāo)。如修建道路工程，為了規(guī)避招標(biāo)，建設(shè)單位違規(guī)將整條路分解為若干小路段，直接發(fā)包給施工單位?；蛘咧粚?duì)該項(xiàng)目的路基路面工程進(jìn)行招標(biāo)，苗木綠化、配電路燈、圍欄標(biāo)示等附屬工程則直接發(fā)包。

（3）招標(biāo)人與投標(biāo)人相互串通，招投標(biāo)信息泄露。在實(shí)際工程招標(biāo)投標(biāo)過程中，由于管理監(jiān)督不嚴(yán)，體制機(jī)制不健全，某些環(huán)節(jié)存在漏洞，導(dǎo)致有意或者無意造成招標(biāo)投標(biāo)保密信息泄露，或者招標(biāo)人故意違法向投標(biāo)人泄露標(biāo)底等信息，明示或者暗示投標(biāo)人壓低或者抬高投標(biāo)報(bào)價(jià)，甚至根據(jù)臨時(shí)情況隨機(jī)應(yīng)變地授意投標(biāo)人撤換、修改投標(biāo)文件，導(dǎo)致整個(gè)工程項(xiàng)目招投標(biāo)會(huì)議被他們非法的操縱。這種惡劣地行為在采購工程重要設(shè)備上表現(xiàn)較多。

（4）評(píng)標(biāo)人員在評(píng)標(biāo)過程中履職不夠認(rèn)真、監(jiān)督人員不夠?qū)I(yè)，評(píng)標(biāo)過程流于形式化。很多大型項(xiàng)目投標(biāo)單位多，招標(biāo)和投標(biāo)文件復(fù)雜，但招標(biāo)方安排的評(píng)標(biāo)時(shí)間很短，一些項(xiàng)目的評(píng)標(biāo)時(shí)間僅1-3個(gè)小時(shí)，大部分專家在沒有認(rèn)真審查投標(biāo)文件（尤其是技術(shù)標(biāo)）的情況下就匆匆打分，或者被一些人為因素干擾，不認(rèn)真履行評(píng)標(biāo)職責(zé)，打分高度一致，使評(píng)標(biāo)過程流于形式。監(jiān)督委員會(huì)中也有少部分主管部門人員不懂工程知識(shí)和造價(jià)編制，只是關(guān)心投標(biāo)報(bào)價(jià)，使工作處于被動(dòng)狀態(tài)中。

（5）投標(biāo)人陪標(biāo)串標(biāo)現(xiàn)象較為嚴(yán)重。投標(biāo)企業(yè)之間本應(yīng)該是在市場(chǎng)中不斷發(fā)展、相互競(jìng)爭(zhēng)、合法謀利的發(fā)展模式，可是投標(biāo)人出現(xiàn)相互串通，彼此達(dá)成協(xié)議，出現(xiàn)陪標(biāo)、串標(biāo)、大家輪流“輪流坐莊中標(biāo)”的現(xiàn)象。主要表現(xiàn)有：a.投標(biāo)人私下通氣內(nèi)定中標(biāo)單位。在正常情況下，只有實(shí)力強(qiáng)、報(bào)價(jià)低的投標(biāo)人才能中標(biāo)，但是有些參加的投標(biāo)單位事先通好氣，相互透露調(diào)整自己的投標(biāo)報(bào)價(jià)，暗示中標(biāo)者，給予其他陪標(biāo)者一定的好處費(fèi)，達(dá)到“輪流坐莊”的利益聯(lián)盟。b.投標(biāo)人借機(jī)哄抬投標(biāo)價(jià)格。如一項(xiàng)政府工程正常預(yù)算的招標(biāo)控制價(jià)為1100萬元，數(shù)家施工單位前來投標(biāo)報(bào)價(jià)均高于1100萬元，第一次招標(biāo)流標(biāo)以后，數(shù)家投標(biāo)人紛紛發(fā)來質(zhì)疑函，表示1100萬根本不夠成本，要求提高控制價(jià)。如果招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)不理會(huì)，進(jìn)行二次招標(biāo)，由于人為的干預(yù)，竟然無人投標(biāo)或者不足三家投標(biāo)。為了不耽誤項(xiàng)目建設(shè)最后不得不提高工程造價(jià)進(jìn)行招標(biāo)或者按程序進(jìn)行高價(jià)議標(biāo)。c.本地投標(biāo)人暗自排擠外地投標(biāo)人。地方保護(hù)主義排斥外地投標(biāo)人的行為是法律明確規(guī)定的非法行為，一些投標(biāo)人為達(dá)到自己中標(biāo)的目的，不擇手段地聯(lián)合其他投標(biāo)人、招標(biāo)人一致排外，有的在招投標(biāo)會(huì)議前找招標(biāo)人口頭上渲染工程施工難度大、付款不及時(shí)。招投標(biāo)中百般阻攔、詆毀。施工中使用設(shè)障、打砸等劣質(zhì)手段，千方百計(jì)地?cái)D走外地投標(biāo)人以達(dá)到自己施工的目的。d.投標(biāo)人通過不報(bào)或者少報(bào)業(yè)績(jī)扮演陪標(biāo)角色。投標(biāo)人在投標(biāo)報(bào)價(jià)相差不多的情況下，為了能夠取得中標(biāo)候選人的資格，私下串通協(xié)商，讓其他陪標(biāo)的投標(biāo)人不報(bào)或者少報(bào)企業(yè)業(yè)績(jī)、項(xiàng)目經(jīng)理業(yè)績(jī)的方式，形成分?jǐn)?shù)差距。雖然在“陪標(biāo)人”的投標(biāo)文件中，沒有提報(bào)企業(yè)業(yè)績(jī)或者項(xiàng)目經(jīng)理業(yè)績(jī)，但是在其公司的財(cái)務(wù)賬目中，卻是大款項(xiàng)資金來往頻繁。當(dāng)審計(jì)人員質(zhì)問其為什么不報(bào)業(yè)績(jī)時(shí)，對(duì)方以沒有業(yè)績(jī)或是忘記提報(bào)等理由推脫。

（6）評(píng)標(biāo)記錄不全，審計(jì)監(jiān)管和追責(zé)難度大。評(píng)標(biāo)報(bào)告內(nèi)容過于簡(jiǎn)單，對(duì)評(píng)標(biāo)過程中的一些重要事項(xiàng)記錄模糊。比如一些投標(biāo)人對(duì)開標(biāo)唱標(biāo)時(shí)的質(zhì)疑；評(píng)標(biāo)委員會(huì)對(duì)部分投標(biāo)文件的質(zhì)疑和投標(biāo)人答疑等等均沒有在評(píng)標(biāo)報(bào)告中反映，一些評(píng)標(biāo)報(bào)告甚至沒有對(duì)廢標(biāo)情況作出書面說明。一旦工程招標(biāo)出現(xiàn)問題或者糾紛時(shí)，監(jiān)管單位無法從評(píng)標(biāo)報(bào)告和評(píng)標(biāo)記錄中獲取證據(jù)，更無從追責(zé)。

（7）工程違規(guī)轉(zhuǎn)包、分包問題仍然存在。有的企業(yè)中標(biāo)后，將工程分包、轉(zhuǎn)包，從中收取管理費(fèi)利潤(rùn)或者差價(jià)，幾經(jīng)易手，招標(biāo)單位對(duì)真正施工單位的資信和能力已失去有效的監(jiān)控，加上工程造價(jià)降低，工程項(xiàng)目的質(zhì)量就難以保證。

2 政府工程招投標(biāo)審計(jì)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)環(huán)節(jié)

（1）審計(jì)工作提前介入，加強(qiáng)對(duì)開標(biāo)前活動(dòng)的審查。開標(biāo)以前，審查工程項(xiàng)目規(guī)模及是否具備招標(biāo)條件，必要時(shí)要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)踏勘、招標(biāo)答疑、標(biāo)前會(huì)議等活動(dòng)。細(xì)致審查招標(biāo)答疑文件和標(biāo)前會(huì)議記錄等，分析是否存在保密信息被泄露的可能，雖然不能直接定性為違規(guī)問題，但這往往是發(fā)現(xiàn)問題的線索。

（2）嚴(yán)格審計(jì)招標(biāo)控制價(jià)，降低工程預(yù)算支出。節(jié)省國(guó)家財(cái)政資金支出，做到既能減少工程造價(jià)，又不影響工程質(zhì)量是審計(jì)工作的根本目的。招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)預(yù)算員編制的控制價(jià)有可能出現(xiàn)失誤或者不到位的地方，如果主管部門和評(píng)委專家對(duì)控制價(jià)里的問題疏忽或者故意視而不見，很容易出現(xiàn)人為調(diào)整招標(biāo)控制價(jià)的違規(guī)情況而沒有被發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)象，所以審計(jì)部門必須加強(qiáng)關(guān)注對(duì)招標(biāo)控制價(jià)編制情況的前期審查和工程造價(jià)核算核對(duì)工作。

（3）重點(diǎn)打擊串標(biāo)陪標(biāo)等違法違規(guī)現(xiàn)象。投標(biāo)人在建設(shè)工程招標(biāo)投標(biāo)工作中的陪標(biāo)、串標(biāo)行為，是我們重點(diǎn)打擊的行為。審計(jì)時(shí)要重點(diǎn)分析這些單位的投標(biāo)文件，審查其商務(wù)報(bào)價(jià)的單價(jià)分析表和技術(shù)標(biāo)是否大部分雷同，如果投標(biāo)保證金來源相同，投標(biāo)文件又高度雷同，則陪標(biāo)串標(biāo)問題基本上成立。

（4）堅(jiān)決杜絕出現(xiàn)轉(zhuǎn)包、分包工程的現(xiàn)象。審計(jì)查處違法轉(zhuǎn)包、分包的行為應(yīng)主要從財(cái)務(wù)賬面入手，看工程收入的實(shí)際流向，中標(biāo)單位是否經(jīng)常有大筆支出轉(zhuǎn)入其他單位等。

3 政府工程招投標(biāo)審計(jì)工作應(yīng)注意的幾個(gè)問題

（1）熟知與招投標(biāo)工作相關(guān)的法律法規(guī)。熟悉和掌握《招標(biāo)投標(biāo)法》、《政府采購法》、《工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》、《評(píng)標(biāo)委員會(huì)和評(píng)標(biāo)方法暫行規(guī)定》、《建筑工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》等法律法規(guī)與規(guī)范。

（2）掌握招標(biāo)控制價(jià)和投標(biāo)報(bào)價(jià)的編制方法。工程造價(jià)編制應(yīng)該是政府投資工程審計(jì)人員必須掌握的基本技能，招投標(biāo)審計(jì)中要把工程量的計(jì)算、設(shè)備安裝的選定、材料價(jià)格的評(píng)定、稅金費(fèi)用的計(jì)取等每一步造價(jià)編制工作進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)、合理、全面的審查和核算核對(duì)。

（3）加強(qiáng)工程與財(cái)務(wù)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)。政府工程招投標(biāo)審計(jì)所審的工程專業(yè)種類多而雜，包括房屋建筑、道路橋梁、水利水電、設(shè)備安裝、電氣智能化等等，我們只有盡可能多的學(xué)習(xí)好這些工程專業(yè)知識(shí)和財(cái)務(wù)知識(shí)，才能限度地減少工作中的失誤和風(fēng)險(xiǎn)。

（4）不斷提高審計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)。作為獨(dú)立經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的審計(jì)人員，必須具備適應(yīng)發(fā)展要求的應(yīng)有素質(zhì)。依法審計(jì)、嚴(yán)格執(zhí)法、勇于揭露和制止招投標(biāo)中違法亂紀(jì)的經(jīng)濟(jì)犯罪現(xiàn)象，樹立強(qiáng)烈的程序意識(shí)，對(duì)于任何有嫌疑的審計(jì)對(duì)象，都要查清查透。