全面預算管理的保障條件

[摘 要]全面預算管理作為一種現(xiàn)代化的管控工具，在企業(yè)管理過程中起著舉足輕重的作用。有效的全面預算管理系統(tǒng)不僅可以節(jié)約資源，合理有效的利用資源，而且可以全面提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營效率，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

本文旨在研究全面預算管理的保障條件，研究如何從文化、人員、體制和技術四個方面來為全面預算管理的順利施行奠定良好的基礎。

[關鍵詞]全面預算；文化 ；人員；體制 ；技術

以公司戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃為基礎的全面預算管理，經(jīng)過數(shù)十年的不斷發(fā)展和演變，已經(jīng)被現(xiàn)代企業(yè)所普遍接受和認可，成為企業(yè)不可或缺的管理手段。如何使這項管理手段充分發(fā)揮作用，就需要從各個層面奠定良好的基礎。

一、文化保障

企業(yè)要深刻認識到全面預算管理的實質(zhì)性內(nèi)涵，它絕不僅僅是簡單的進行成本費用的控制和降低，而是要通過科學有效的管理手段，加大企業(yè)營業(yè)收入的同時控制費用總額，優(yōu)化流程設計，合理配置資源，從而達到降低企業(yè)整體運營成本、提升運營效率的最終目標。公司應主要通過宣講、培訓的形式，以國內(nèi)外先進企業(yè)的預算管理經(jīng)驗為案例，在公司范圍內(nèi)培養(yǎng)全面預算管理的理念和氛圍，將全面預算管理的重要作用普及到每一位員工。

二、人員保障

1.企業(yè)領導的認可和支持

作為一項一把手工程，全面預算管理必須得到公司高層領導的大力認可和支持。如果公司領導帶頭不重視全面預算管理，認為全面預算管理是一項可有可無的工作，而且在實際行動上被動接受甚至抵觸全面預算管理的運行，就會對全面預算管理的實施環(huán)境和氛圍造成惡劣的影響，無法使全體員工形成自覺的執(zhí)行力。另一方面，沒有領導的認可和支持，全面預算管理的很多流程方法、控制措施、監(jiān)督手段就無法落到實處，最終使得全面預算管理形同虛設，無法發(fā)揮其作用。因此，在實施全面預算管理之前，有必要進行全面的培訓學習，提高各級領導的認識水平。

第一，健全完善的法人治理結(jié)構必須包括全面預算管理，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善也離不開這一重要手段和措施。從法定層面上來講，企業(yè)必須實行全面預算管理，這是《公司法》及公司章程所強制規(guī)定的，企業(yè)并不能隨意選擇實行或者不實行。

第二，從國內(nèi)外企業(yè)管理的先進經(jīng)驗來看，全面預算管理為大中型企業(yè)集團所普遍認可和推行。國家相關行政部門也都以頒布文件的形式要求企業(yè)推行全面預算管理。從企業(yè)運營的主體來看，包括所有者、管理者和員工。對于所有者而言，可以通過全面預算管理來保障其投資權益；對于管理者來說，全面預算管理對其行為構成規(guī)范和約束；對于員工來說，可以運用全面預算管理來維護自己的合法權益，因此，無論從哪個方面來說，全面預算管理都是一項意義重大、作用明顯的工作，推行全面預算管理已是大勢所趨，勢在必行。

第三，全面預算管理是一項集合企業(yè)所有業(yè)務活動的綜合性的系統(tǒng)工程，要求企業(yè)所有部門、所有人員都必須參與其中，如果想要推卸責任、敷衍了事，將全面預算管理的全部工作都交給財務部門來做的話，那么全面預算管理的重任就根本無法完成。

第四，全面預算管理是一項復雜的、運用多種數(shù)學方法的技術性手段，絕不是簡單意義上的理論概念，全面預算管理包括預算的編制、審批、下達、執(zhí)行、控制、分析、考核、獎懲等一整套活動，因此必須從人力、物力、財力等各個方面給予全方位的支持。

全面預算管理的重要性必須為所有領導所認可和接受，而且這種接受必須是發(fā)自內(nèi)心的、積極主動的，只有這樣才能為其有效實施奠定扎實的先決基礎。

2.全體員工的參與和配合

作為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的具體踐行者，在全面預算管理過程中，全體員工根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃執(zhí)行著具體的工作任務，他們對企業(yè)的具體情況也是最熟悉和了解的。因此針對全面預算管理的各個環(huán)節(jié)，他們也是最有發(fā)言權的主體。所以推行全面預算管理的一項重要基礎，就是要確保全員參與，讓全體員工真正參與全面預算管理的全過程，而且是積極主動的參與，并鼓勵他們?yōu)槿骖A算管理獻計獻策。同時，員工從對全面預算管理的一無所知，到理論上的一知半解，再到全身心的積極地投入到全面預算管理中來，這是一個讓全體員工完整理解和接受全面預算管理的正面向上的過程，也是良好氛圍形成的過程。只有這樣，才能使得全面預算管理擁有廣泛的群眾基礎，為后續(xù)的順利實施提供有利的條件。此外，積極的參與也使得員工的工作情緒高漲，正面能量聚集，很大程度上可以對沖掉一部分與領導之間的矛盾，而矛盾主要來源于信息的不對稱，這樣就避免了由于主觀情緒上的消極怠慢而對公司經(jīng)營可能產(chǎn)生的不利的影響。因此，讓全體員工積極的參與全面預算管理的整個過程是全面預算管理能夠順利實施的重要前提。而要做到全體員工對全面預算管理有深入的理解和支持，并愿意積極參與到全面預算管理之中來，企業(yè)就必須重視全面預算管理的宣傳教育和技能培訓，充分調(diào)動起員工的積極性和主動性。

3.加強培訓，培養(yǎng)高素質(zhì)的財務隊伍

財務部門作為全面預算管理的核心部門，在全面預算管理中起著關鍵性的作用，財務隊伍素質(zhì)的高低也直接影響著全面預算管理的實施效果。因此，培養(yǎng)一支思想作風好、職業(yè)道德強、業(yè)務能力高的財務隊伍，是重要的保證和前提。雖然全面預算管理并不是一項單純的財務工作，雖然全面預算管理強調(diào)全員參與，但全面預算管理的核心仍在于財務管理，因此全面預算管理的先鋒和主力也毫無疑問是財務人員，財務人員的職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務水平也就成為決定全面預算管理能否成功的關鍵因素。因此，如何打造一支思想作風好、職業(yè)道德強、業(yè)務能力高的財務隊伍，就成為企業(yè)全面預算管理中的一項重要課題。這就要求財務人員必須從理論和實務兩個方面同時著手，加強學習，不斷提升，掌握理論知識、提高操作技能，從財務管理的廣度、深度和力度三個維度全面學習，以求提高自身綜合素質(zhì)。所謂廣度，即全面性，全面預算管理的綜合性在于涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面和流程，而不單單是財務領域的事情，這就要求財務人員必須樹立大財務的觀念，走出就賬論賬的狹隘認識，把自己塑造成為精通財務知識的同時又了解企業(yè)經(jīng)營管理的綜合型人才，這樣才可以把財務管理與企業(yè)的經(jīng)營管理活動切實有效的結(jié)合起來。所謂深度，即精細化，全面預算管理絕不是單純的紙上談兵，草草了事，財務人員必須將掌握的理論知識準確精細的落實到實際操作當中，只有充分把握生成經(jīng)營活動的各個流程的特點，才能做到有的放矢，精準高效，全面預算管理也才能切實發(fā)揮作用。所謂力度，即執(zhí)行力。我們說全面預算管理是一把手工程，這實際上就是在為執(zhí)行力奠定扎實的基礎。財務部門在全面預算管理的執(zhí)行過程中，要保持權威性和全局性，在執(zhí)行過程中必須嚴肅認真、恪守原則、權責分明。只有這樣，財務人員才能在全面預算管理真正發(fā)揮主力軍的作用，保障全面預算管理的有效推行，而不至于流于形式。

三、體制保障

1.完善財務管理機構建設

擁有了高素質(zhì)的財務隊伍，如果沒有完善的財務管理機制作為保障，依然無法發(fā)揮財務管理在全面預算管理中的核心作用，也就使得全面預算管理無法有效推行。作為一個良好的契機，企業(yè)可以據(jù)此對自身財務運行機制方面存在的問題進行分析和研究，并逐步予以健全和完善。在我國，出于認識上的局限和傳統(tǒng)觀念的舒服，絕大多數(shù)企業(yè)直到現(xiàn)在仍將將會計和財務混為一談，認為都是搞核算記賬，因此在部門設置上基本也都是合二為一的，職責范圍的設定上財務管理也是以會計核算的職能進行設置，二者之間的矛盾也就因此而生。財務管理一般面對的是彈性較強的任務，對程序和時間的要求比較靈活；而會計面對的是剛性較強的任務，對程序和時間的要求就比較嚴格，這樣一來，會計核算與財務管理就產(chǎn)生了“剛?cè)帷鄙系臎_突和碰撞，二者的不協(xié)調(diào)也直接導致了傳統(tǒng)的財務管理“重核算、輕管理”的局面，這就形成了一種思維定式，人們普遍認為財務部門的所有工作就是事后的核算，而不能充分發(fā)揮財務管理在企業(yè)經(jīng)營活動的事前、事中、事后的全方位作用，進而使得企業(yè)管理層對財務部門不夠重視。

在計劃經(jīng)濟時期，由于所有的行為都有計劃管制，因此財務管理的職能也相對比較固化，就是按照規(guī)定的渠道、方式取得規(guī)定數(shù)目的資金，然后再將資金投入到規(guī)定的用途之上。可以說，這一時期的財務管理完全沒有管理的職能，一切都是照章辦事，財務管理就是完全意義上的會計核算。市場經(jīng)濟發(fā)展到今天，競爭日益激烈，要想在瞬息萬變的競爭環(huán)境中保持長久的生命力和蓬勃的發(fā)展力，企業(yè)就必須脫離行政管制，企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營活動都要自主進行、自負盈虧。而作為企業(yè)發(fā)展的原動力，資金的籌集、使用和積累至關重要，只有做好資金管理，有效利用財務杠桿擴大收益，合理調(diào)配資金以達到使用效率的最大化，這樣才能使企業(yè)在競爭中立于不敗之地。而資金管理的重要性也將財務管理的地位凸現(xiàn)出來，使得財務管理不再附屬于會計核算而存在，而是一項與會計核算交互聯(lián)系的重要工作。在這種趨勢下，財務管理就必須與會計核算進行分離，這是實施全面預算管理的現(xiàn)實需要。也就是說，在有條件的大中型企業(yè)，可以通過全面預算管理的實施，成立專門的負責財務管理和全面預算管理的部門。

2.建立權責分明、獎懲掛鉤的激勵制度

科學有效的全面預算管理最終的落點在于預算執(zhí)行與獎懲制度的掛鉤，只有將他們結(jié)合起來，才能算是真正實行了全面預算管理，也才能算是發(fā)揮了全面預算管理的效用。道理非常簡單，如果預算指標制定之后，不管完成還是沒有完成，完成的好還是不好，最終結(jié)果都是一樣的話，那全面預算管理也就失去了他的作用，并不能對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動起到應有的知道和規(guī)范作用。預算如果不與績效掛鉤，那么全面預算管理也就只是紙上談兵，一紙空文，這樣就無法獲得企業(yè)各個環(huán)節(jié)、所有員工的重視，不去重視，更不可能去執(zhí)行，這樣全面預算管理就會流于形式，非但不能達到預期的效果，還會白白浪費已經(jīng)投入的人力、物力和財力，造成員工情緒上的不滿和抵觸，甚至可能產(chǎn)生更惡劣的影響。因此，實行全面預算管理必須與科學有效的考評獎懲相結(jié)合，對每個部門、每個崗位、每個員工的權責范圍進行劃分和明確，并將全部預算指標分解細化到具體每一個執(zhí)行者。分解后的指標完成情況如何、結(jié)果怎么樣，這些都要由預算考評機制來進行評價。將預算執(zhí)行結(jié)果與部門和員工的績效考評掛起鉤來，這樣就可以從根本上調(diào)動員工執(zhí)行預算指標的主動性和積極性，并確保指標的圓滿完成。實踐證明，企業(yè)只有以預算目標為起點，以預算考評為終點，才能真正發(fā)揮全面預算管理的作用。另外，全面預算管理的效果與它在業(yè)績評價中的作用是息息相關的。

四、技術保障

加速構建企業(yè)資源計劃系統(tǒng)，實現(xiàn)預算管理與其他管理的對接。全面預算管理實施的關鍵就是要有大量的財務、非財務信息來作為支撐，而ERP系統(tǒng)的建立將徹底解決企業(yè)財務、非財務信息獲得的問題，從而為全面預算管理發(fā)揮效應創(chuàng)造良好的條件。

全面預算管理能夠幫助管理者進行計劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績評價。推行全面預算管理是發(fā)達國家成功企業(yè)多年積累的經(jīng)驗，對企業(yè)建立現(xiàn)行企業(yè)制度，提高管理水平，增強競爭力有著十分重要的意義。全面預算管理的實施必須建立在扎實的保障條件之上，只有這樣，全面預算管理才不至于只是一紙空文，才能夠真正發(fā)揮作用，有效地規(guī)避或者減少經(jīng)濟不確定性帶來的負面沖擊，使企業(yè)的競爭力得到有效地增強。

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作者簡介：宋萍（1983-11），神華銷售集團東勝結(jié)算有限公司，就讀院校：內(nèi)蒙古大學，專業(yè)：MBA。