對于我國財政稅收體制改革的思考

樊戰(zhàn)龍

摘 要：對于一個國家來說，財政管理是一個國家的國家職能的直觀體現(xiàn)，而稅收體制則是財政管理體制的重要組成部分之一，因此，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，完善財政稅收體制，建立起合理的預算體制成為了必須提上日程的課題。財政稅收體制是中央和地方政府執(zhí)行日常工作的保障，也是與民生息息相關(guān)緊密聯(lián)系的政策。所以，對于財政稅收體制的改革必須考慮全面，自上而下的進行改革，要切合實際，不能紙上談兵。

關(guān)鍵詞：財政管理；稅收體制；改革

1 概述

稅收管理體制對于任何一個國家來說都是國家經(jīng)濟管理的核心部分，都是在中央級和地方級都需要把控的部分。稅收對于一個國家所具有的重要意義都是有目共睹的，因此，一個國家的稅收體制必須要與這個國家的經(jīng)濟狀況相匹配、相適應(yīng)、相一致。目前來說，我國的經(jīng)濟處于高速發(fā)展階段，綜合國力和經(jīng)濟實力不斷增強，但我國的管理體制卻不能與此相適應(yīng)，而收稅體制又與國家、民生有著極其緊密的關(guān)系，所以對于我國來說財政稅收體制的改革已經(jīng)是大勢所趨，更是為了適應(yīng)國家的大環(huán)境。

2 我國稅收體制的發(fā)展歷程

翻開歷史我們可以看出，我國的財政稅收體制已經(jīng)經(jīng)歷了五次重大改革。

自1950年建國之初，結(jié)合當時的國情同時參考了老解放區(qū)的財政收稅體制進而制定了當時高度集中統(tǒng)一的財政稅收體制。

在1958年我國經(jīng)歷了第一次的稅收體制改革，更多的考慮到了要將稅收體制改革和社會主義改革相適應(yīng)，因此中央下放了一部分的稅收管理權(quán)限給地方。

在文化大革命期間的1973年我國進行了又一次的稅收制度改革，這次稅收改革是為了簡化稅收體制同時回收了一部分的稅收管理權(quán)限。

在1984年的時候，是為了能夠適應(yīng)國家的經(jīng)濟政策，最重要的目的就是為了當時的計劃商品經(jīng)濟的體制和整體規(guī)劃思路。

我國目前最后一次的稅收體制改革發(fā)生在1994年，當時是為了能夠適應(yīng)市場經(jīng)濟體制的要求，因此對工商稅收體制進行了一次全方面的改革。

經(jīng)過這五次的重大體制稅收改革，每一次改革之后當時的稅收體制都能夠與當時的情況相適應(yīng)，同時也為我國這些年來能夠取得財政稅收方面的重大進步奠定了堅實的基礎(chǔ)。這樣一步步的改革不僅能夠?qū)ι鐣Y源進行優(yōu)化，而且還能不斷完善我國的財政稅收體制，最大限度的提高了我國財政管理體制的效率。而現(xiàn)在的經(jīng)濟條件和經(jīng)濟大環(huán)境對于原來的稅收體制又一次提出了新的挑戰(zhàn)，因此對我國現(xiàn)階段的稅收體制進行改革已經(jīng)成為一種趨勢。

3 我國現(xiàn)階段稅收體制存在的問題

3.1 財政稅收體制的法制化程度低

在我國現(xiàn)階段的各項法律規(guī)程之中對于納稅人的權(quán)利和義務(wù)的相關(guān)規(guī)定并不多，也僅僅是在《憲法》當中提到了我國的公民都具有依法納稅的義務(wù)，除此之外并無專門的關(guān)于財政稅收各個方面的法律出現(xiàn)。而目前情況來看，關(guān)于納稅人的權(quán)利和義務(wù)更多的是靠行政法規(guī)來進行規(guī)定，卻不是立法機關(guān)通過立法來明確納稅人的權(quán)利和義務(wù)，由此可以看出，我國財政稅收體制的法制化程度并不高。

3.2 現(xiàn)階段的財政稅收體制具有局限性

對于現(xiàn)階段我國的財政稅收體制來說，因為體制不夠完善，因此在日常執(zhí)行行政能力的時候具有一定的局限性。例如，由于在財政管理這方面不能夠很合理的去計劃和分配收支，因此并不能夠很好的貫徹落實施行的分稅制度，再加上中央和地方上的客觀存在著劃分收入的不合理的情況，這些情況不僅直接影響到了我國現(xiàn)階段的財政稅收的現(xiàn)狀，同時還間接地影響到了國家的整體宏觀調(diào)控。

3.3 地方政府的減免稅存在亂象

在國際大環(huán)境當中，國家與國家會進行比較，而在一個國家的小環(huán)境里，地方與地方也存在著這樣的比較。有時，地方政府會為了這種比較出現(xiàn)一些不該出現(xiàn)的惡劣的競爭手段，諸如減免稅政策。為了能夠吸引更多的資金流入，吸引投資，吸引外資，很多時候地方都會對這些企業(yè)提供一些減免稅的政策，然而這些政策卻不一定是合法合理的。我國對于中央和地方對于收稅體制中所需要扮演的角色有著很明確的規(guī)定，但有些地方卻為了吸引投資而做出了自己本無權(quán)做出的優(yōu)惠政策或者減免稅政策的決定。這對于企業(yè)、地方都是對我國整體稅收體制破壞的行為，甚至會影響到整個國家的稅收體制，因為這些地方上自行決定的優(yōu)惠政策在某一種程度上來說就是變相的減少了中央的財政稅收收入。

3.4 稅收機構(gòu)設(shè)立的問題

我國現(xiàn)階段施行的國稅和地稅兩個機構(gòu)并存的政策，雖然這樣的分稅體制可以保證稅收體制的完整和改革的進行，但也由于存在著兩種職能機構(gòu)就出現(xiàn)了兩種職能機構(gòu)不可避免的職能重疊、職能沖突、職能矛盾。設(shè)立兩種稅務(wù)機構(gòu)的初衷是好的，而且它也為我國的稅收體制做出了它應(yīng)有的貢獻，但不可否認兩種稅務(wù)機構(gòu)存在著某種程度上的競爭的關(guān)系。同時也因為設(shè)立著兩種稅務(wù)機構(gòu)，所以納稅成本上升以及職能機構(gòu)正常運營的成本上升的問題也普遍存在著。

3.5 企業(yè)納稅和職能部門服務(wù)意識不高

雖然納稅的思想已經(jīng)逐漸影響著人們的日常生活和工作，但還不能夠達到納稅意識應(yīng)該達到的高度，尤其是企業(yè)方，很多企業(yè)的納稅意識并不高，同時還存在著偷稅漏稅的情況，這些就是缺乏納稅意識最直觀的表現(xiàn)。反觀稅務(wù)職能部門，同樣在服務(wù)意識上做得并不好，目前還是以一種很狹隘的思想來看待稅務(wù)服務(wù)，遠遠沒有達到能夠全面、深層次的為納稅人服務(wù)的意識，這也導致了現(xiàn)在稅務(wù)部門還不能夠真正的去了解納稅人的需求，也就意味著稅務(wù)部門還不能夠為納稅人提供更加令人滿意的服務(wù)。

4 解決方案

4.1 對納稅人的權(quán)利和義務(wù)盡快立法

各相關(guān)部門應(yīng)該即刻督促立法部門對納稅人的權(quán)利和義務(wù)這一塊部分盡快立法，從而明確納稅人的權(quán)利和義務(wù)，保護納稅人的權(quán)利，同時也要讓納稅人自己對國家的稅收制度承擔義務(wù)。只有明確了每一個在稅收體制中的角色的權(quán)利和義務(wù)，就可以減少在稅收管理這一部分的糾紛，同時也是為我國財政稅收體制的完善做出了貢獻。

4.2 建立與現(xiàn)階段國情相適應(yīng)的管理體制

針對現(xiàn)階段財政稅收體制的局限性，建立與現(xiàn)階段國情相適應(yīng)的管理體制是十分重要的。從中央到地方都需要克服這種體制帶來的局限性，這是一種橫向和縱向同時需要進行改變的過程。縱向來說，自中央到地方各級政府職能機關(guān)都需要為這種改革做出改變；橫向來說，如何合理的對收入和支出進行預算也是必須要考慮的。舉例來說，在改革的過程當中應(yīng)該將能夠調(diào)動的所有資源進行整合和整體規(guī)劃，這樣才能夠最大程度的利用好財政的收入，最為合理的利用好財政的支出。以此為基礎(chǔ)來確保擴大財政體制對于國家和人民的影響力和波及范圍。

4.3 對于地方上越權(quán)出臺所謂的“優(yōu)惠政策”來吸引投資

除了要建立相關(guān)的法律法規(guī)，從硬性條件上去規(guī)范地方行為以外，還必須重新劃分一下中央和地方的權(quán)力，而避免一些灰色地帶的出現(xiàn)。從地方來說，必須要明確自己所能夠做出決定的權(quán)力到底有多大，而不要因為一時的眼前利益而破壞國家中央的整體利益和自己的長遠利益。從中央來說，除了要約束地方的管理權(quán)限，還需要出臺更為全面的相關(guān)政策，不僅要有全方位的把控，還需要對一些特殊事情的特殊處理，這些特殊情況就必須結(jié)合當?shù)氐那闆r和現(xiàn)實的情況來決定，不能夠忽略實際情況作出不合理的決策。

4.4 針對國稅和地稅兩種稅務(wù)職能機構(gòu)并存所帶來的弊端提出解決措施

以目前情況看來國稅和地稅兩種稅務(wù)職能機構(gòu)并存的狀況還將持續(xù)一段時間，但我們?nèi)匀恍枰J清這種兩套稅務(wù)機構(gòu)在現(xiàn)實情況中所帶來的弊端。

關(guān)于解決的過程只能分為兩步來進行：

第一步可以將兩種職能機構(gòu)所存在重疊的部分專門劃分出來，對兩種稅務(wù)職能機構(gòu)的日常工作范圍再一次進行明確定位，以減少兩種職能機構(gòu)之間的競爭關(guān)系和矛盾；

第二步則是在第一步的基礎(chǔ)上慢慢將兩種稅務(wù)機構(gòu)進行合并，從而徹底解決重疊部分的問題，與此同時還可以降低稅務(wù)部門所日常運營的成本，從而減少財政的支出。

4.5 加大關(guān)于稅收的宣傳

除了需要出臺相關(guān)政策法規(guī)來對納稅人和職能機構(gòu)進行規(guī)范以外，日常生活中加大關(guān)于稅收的宣傳也是十分重要的，直到將納稅的自覺性深深的植入納稅人腦中，將更有深度層次的服務(wù)意識深切的影響到每一個稅務(wù)機構(gòu)的工作人員的日常工作當中，這才算是為完善財政稅收體制打好了堅實的基礎(chǔ)。稅收作為影響每一個人的財政行為來說，每一個納稅人都必須有強烈的納稅精神，同時也需要有很強的權(quán)利意識，納稅對于納稅人來說并不僅僅是義務(wù)，同時也應(yīng)該享有相關(guān)部門為其提供服務(wù)的權(quán)利，這也就是對稅務(wù)機構(gòu)的服務(wù)提出了更高的要求。

5 總結(jié)

伴隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，財政稅收體制也需要不斷的完善，只有與時俱進的財政稅收體制才能為我國的經(jīng)濟發(fā)展起到正面的、良性的促進，這是一個相互促進發(fā)展的過程。我們要正確全面的去認識現(xiàn)有稅收體制中的優(yōu)勢以及弊端，在改革的過程中應(yīng)該做到揚長避短，將現(xiàn)有的優(yōu)勢保持發(fā)展，將弊端結(jié)合實際加以改革，最終就會形成一套趨近完善的財政稅收體制。

一個國家的財政稅收體制的重要性已經(jīng)是不需贅述的，但要知道稅收體制改革不是一蹴而就的事情，應(yīng)該循序漸進，結(jié)合實際，當稅收體制逐漸完善，相信它可以為我國的經(jīng)濟發(fā)展、社會平穩(wěn)提供無限的動力。

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