加強(qiáng)應(yīng)付賬款管理提高企業(yè)信用

王丹

【摘 要】賒銷是建立在企業(yè)與供應(yīng)商的信用基礎(chǔ)上的，應(yīng)付賬款管理已經(jīng)成為企業(yè)信用的一部分，也將變得越來越重要。因此，研究應(yīng)付賬款的管理，總結(jié)應(yīng)付賬款管理的方法，具有重要的意義。本文研究應(yīng)付賬款的管理，從應(yīng)付賬款管理的基本理論著手，深入分析了應(yīng)付賬款的形成原因及應(yīng)付賬款管理存在的問題，并提出了完善應(yīng)付賬款管理的措施。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)付賬款；管理；企業(yè)信用

一、企業(yè)應(yīng)付賬款基本內(nèi)容

應(yīng)付賬款是企業(yè)因購買材料、商品或接受勞動力提供勞動供應(yīng)等業(yè)務(wù)而發(fā)生的債務(wù)。它所反映的是經(jīng)濟(jì)交易中“買方”與“賣方”之間的關(guān)系，即作為買方的企業(yè)與作為賣方的供應(yīng)商之間的關(guān)系。企業(yè)在購買材料、商品或接受勞務(wù)時，由于貨物流轉(zhuǎn)與單據(jù)流轉(zhuǎn)并非完全同步進(jìn)行，使得買賣雙方不可能完全做到“一手交錢、一手交貨”因此，獲得商品、接受勞務(wù)與支付貨款在時間上不一致，從而產(chǎn)生應(yīng)付賬款。

企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于自身的資金有限，用企業(yè)的資金支付貨款有較大的難度。因此，在激烈的市場競爭下，企業(yè)占用供應(yīng)商的資金是其生存的必要手段，也是應(yīng)付賬款形成的原因之一。在企業(yè)的日常材料采購中，企業(yè)鼓勵采購人員掛賬采購，對于因掛賬而形成的應(yīng)付賬款，企業(yè)即使有能力支付也會故意壓制應(yīng)付賬款的流出，故意拖欠、甚至賴賬。這種思想致使企業(yè)應(yīng)付賬款不斷形成

二、加強(qiáng)應(yīng)付賬款管理的必要性

（一）應(yīng)付賬款對企業(yè)經(jīng)營的正面影響

企業(yè)為了采購和銷售能夠順利地進(jìn)行，對應(yīng)付賬款的管理進(jìn)行了規(guī)劃，要求采購人員在不影響企業(yè)信用度的條件下，充分利用好應(yīng)付賬款這一“虛擬資產(chǎn)”更好地管理企業(yè)的資金。同時也要求采購人員要有目的、有系統(tǒng)地管理好與供應(yīng)商的關(guān)系，加強(qiáng)對應(yīng)付賬款的管理，才會使自己在市場競爭中處于有利的地位。

（二）應(yīng)付賬款對企業(yè)經(jīng)營的負(fù)面影響

企業(yè)的應(yīng)付賬款在負(fù)債總額中所占的比重呈不斷上升的趨勢。應(yīng)付賬款的形成雖然可以使企業(yè)免費(fèi)占用別人的資金，可以起到暫時緩解企業(yè)資金緊張的矛盾，同時暫時性地節(jié)約了企業(yè)的資金成本，但是積累太多的應(yīng)付賬款影響了企業(yè)與供應(yīng)商之間的友好關(guān)系，造成了企業(yè)供應(yīng)環(huán)節(jié)的堵塞，給公司帶來很多問題。企業(yè)部分應(yīng)付賬款長期未還，給企業(yè)帶來了嚴(yán)重的信用危機(jī)不利于企業(yè)長期發(fā)展。

三、企業(yè)應(yīng)付賬款管理中存在的問題

（一）應(yīng)付賬款不定期清理

企業(yè)以避免長期占用其它單位的資金，對于確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，會計通過“資本公積-其它資本公積”科目核算，借“應(yīng)付賬款”，貸“資本公積-其它資本公積”，到納稅申報時，根據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)視作收入，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。應(yīng)付賬款若不定期清理會在成應(yīng)收應(yīng)付款多頭掛帳，同一單位既在應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款中掛帳，同時又在應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、其他應(yīng)付款中掛帳。容易造成企業(yè)資金流失。所以企業(yè)定期進(jìn)行應(yīng)付賬款的清理工作。在對賬前，財務(wù)部門會計對供應(yīng)商提供的對賬資料應(yīng)進(jìn)行初步審核，不滿足條件的對賬資料應(yīng)要求供應(yīng)商補(bǔ)充完善。首先審核對賬手續(xù)，是否經(jīng)過有權(quán)人士的簽批。同時，供應(yīng)商必須提供最后一次對賬以來的全部賬目資料；以前從未進(jìn)行過對賬的，必須提供自雙方開始業(yè)務(wù)往來以后的所有賬目資料。對于對方因財務(wù)決算審計發(fā)函要求核對賬面余額的，同樣應(yīng)按照上述原則辦理。

（二）企業(yè)信息溝通不夠，應(yīng)付賬款對賬不及時

在實(shí)際工作中，企業(yè)由于疏于對應(yīng)付賬款的管理，不能做到定期與債權(quán)單位核對賬目，往往對債權(quán)人的對賬要求持抵觸態(tài)度，長此以往必然造成應(yīng)收應(yīng)付賬款賬混亂，為今后的催款、清理埋下隱患。由于企業(yè)內(nèi)部沒有實(shí)施核對控制，沒有嚴(yán)格規(guī)定會計人員對應(yīng)付賬款進(jìn)行定期對賬，加上企業(yè)缺少與供應(yīng)商的信息溝通，導(dǎo)致企業(yè)未能對應(yīng)付賬款進(jìn)行定期對賬。對于平時重要的供應(yīng)商應(yīng)該做到每個月進(jìn)行對賬，對于一般往來的供應(yīng)商也應(yīng)該做到一個季度或半年對賬一次。應(yīng)付賬款的定期對賬有利于企業(yè)及時籌措資金，按時支付應(yīng)付賬款，以避免長期占用其它供應(yīng)商的資金，影響企業(yè)與供應(yīng)商之間的良好信譽(yù)。

（三）應(yīng)付賬款賬務(wù)處理不規(guī)范

公司在發(fā)票報銷、付款過程中，出現(xiàn)了一些不應(yīng)有的差錯，串戶、合并處理多項(xiàng)不同內(nèi)容單據(jù)，因此造成外來賬目混亂，對賬困難。應(yīng)付賬款根據(jù)發(fā)票賬單登記入賬，但在實(shí)際工作中，往往會出現(xiàn)貨物和發(fā)票賬單不能同行，兩者出現(xiàn)了時間上的脫節(jié)，如采取托收承付方式而造成收貨和付款產(chǎn)生時間差。但為簡化核算，平時一般不作賬務(wù)處理，待收到結(jié)算憑證付款時，或待月份終了時再行入賬。但是，往往在月末核算處理時沒有對應(yīng)付賬款進(jìn)行及時地處理，對于已銷賬的應(yīng)付賬款的管理也不規(guī)范，但在實(shí)際工作中，有些名存實(shí)亡的應(yīng)付賬款長期掛賬，盡管已經(jīng)超過法律規(guī)定的有效追訴期，但仍不能做到及時清理。對無法支付、不需支付的應(yīng)付賬款付出后作為賬外資金，或被挪為他用。

四、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)付賬款管理

（一）定期清理應(yīng)付賬款，提高企業(yè)信用

企業(yè)為了能夠有效地利用應(yīng)付賬款，包括做到按時支付應(yīng)付賬款，對財務(wù)人員及采購人員定期進(jìn)行培訓(xùn)。以便使企業(yè)獲得更好的信用，企業(yè)的信用度高了，供應(yīng)商自然就愿意賒銷貨物給企業(yè)，甚至?xí)o企業(yè)享受現(xiàn)金折扣。這樣，企業(yè)的應(yīng)付賬款就形成一個良性循環(huán)。

（二）要定期對應(yīng)付賬款進(jìn)行核對

企業(yè)財務(wù)部按月從供應(yīng)方取得對賬單、與應(yīng)付賬款明細(xì)賬或未付憑單明細(xì)表互相核對，若有差異應(yīng)查明差異產(chǎn)生的原因。如果追查結(jié)果表明無會計記錄錯誤，則應(yīng)及時與債權(quán)人取得聯(lián)系，以便調(diào)整差異。財務(wù)部相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期從供應(yīng)商處取得對賬單，并進(jìn)行核對、調(diào)節(jié)工作。同時應(yīng)加強(qiáng)各部門間的交流，共同做好往來賬款的管理工作。

（三）建立合理應(yīng)付賬款付賬程序

合理的應(yīng)付賬款付賬程序直接影響到應(yīng)付賬款賬務(wù)處理的及時性。建立合理的貨款續(xù)傳程序，也可以保證企業(yè)資金的安全性。采購人員根據(jù)采購計劃進(jìn)行采購，與供應(yīng)商簽訂合理的采購合同，當(dāng)材料或商品到庫，倉儲部門將入庫單、購貨發(fā)票送住采購部門，由采購部門向賬務(wù)部門申請付款，賬務(wù)部門審核無誤后將發(fā)票作為入賬的憑證列入應(yīng)付賬款，并由賬務(wù)部門根據(jù)合同規(guī)定的付款條件、期限和企業(yè)的資金情況來安排付款。

對于由于某些原因造成的購貨退款的現(xiàn)象，企業(yè)的會計人員應(yīng)及時進(jìn)行賬務(wù)處理，減少相應(yīng)的應(yīng)付賬款。同時也要避免應(yīng)付賬款長期掛賬，對于無法支付的應(yīng)付賬款作出處理；在企業(yè)資金緊張等特殊條件下，對應(yīng)付賬款中確實(shí)無法近期支付的，賬務(wù)部門應(yīng)及時將有關(guān)信息提交給相關(guān)部門，并要盡力配合供應(yīng)商的溝通，取得供應(yīng)商的支持；為防止貨款已結(jié)付但事后出現(xiàn)質(zhì)量或數(shù)量等原因而給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失，采購部門應(yīng)盡量避免急于結(jié)付全部貨款，應(yīng)對大金額的采購保留一定的付款期間。

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