事業(yè)單位部門預(yù)算編制問題與建議研究

張順超

摘要：合法、真實(shí)、完善、科學(xué)的預(yù)算，對(duì)于單位合理組織收入，安排支出，提高資金使用的規(guī)范性、安全性和有效性，具有重要的意義。但是，現(xiàn)行的預(yù)算編制還存在一些問題，為此，就當(dāng)前事業(yè)單位在部門預(yù)算編制中存在的問題進(jìn)行一些探討，并據(jù)此提出相關(guān)改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞：預(yù)算編制；問題；建議

中圖分類號(hào)：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：16723198（2015）07012901

1部門預(yù)算編制存在的問題

（1）收入預(yù)算數(shù)與實(shí)際值差異較大。一些部門在編制收入預(yù)算時(shí)，沒有進(jìn)行充分的調(diào)查論證和科學(xué)預(yù)測(cè)，而是采用上年基數(shù)加增長(zhǎng)方法來確定，或參照上級(jí)指令性指標(biāo)，或按照部門領(lǐng)導(dǎo)的意志來確定，使得預(yù)算編制的結(jié)果缺乏科學(xué)性，有的甚至沒有將事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入等納入收入預(yù)算，造成收入預(yù)算數(shù)與實(shí)際值差異較大。

（2）基本支出預(yù)算安排沒有考慮全面。對(duì)人員工資福利支出沒有考慮到人員、崗位、薪級(jí)、工齡變化等因素，對(duì)商品和服務(wù)支出沒有考慮到“三公”經(jīng)費(fèi)的壓縮要求，對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出沒有按明細(xì)科目分門別類。部分差額事業(yè)單位在編制基本支出時(shí)雖能按照要求填報(bào)，但由于其差額事業(yè)單位性質(zhì)，人員經(jīng)費(fèi)很難獲得完全保障，往往在執(zhí)行中通過年末賬務(wù)調(diào)整，基本支出大量擠占項(xiàng)目支出，造成會(huì)計(jì)核算信息反映不真實(shí)。

（3）項(xiàng)目支出預(yù)算編制的基礎(chǔ)工作較薄弱。項(xiàng)目預(yù)算的編制應(yīng)當(dāng)建立在資料齊全、依據(jù)充足的基礎(chǔ)上，重大項(xiàng)目應(yīng)經(jīng)過充分的科學(xué)論證。實(shí)際中一些部門存在先要資金，再做項(xiàng)目的思想，有的項(xiàng)目本身論證就不夠充分，有的在立項(xiàng)、評(píng)估工作中不重實(shí)質(zhì)只走形式，有的單位申請(qǐng)資金時(shí)夸大項(xiàng)目資金需要量，這些都嚴(yán)重影響了預(yù)算的嚴(yán)肅性，不利于財(cái)政資金的有效使用，更有單位甚至通過項(xiàng)目支出資金的申請(qǐng)，彌補(bǔ)基本支出的不足。

（4）政府采購(gòu)預(yù)算編制不重視。政府采購(gòu)預(yù)算是全面反映各預(yù)算單位實(shí)施采購(gòu)活動(dòng)的計(jì)劃，凡屬政府采購(gòu)范圍的支出項(xiàng)目，均應(yīng)按貨物、工程和服務(wù)分類，與部門預(yù)算同步編制。但實(shí)際執(zhí)行中，一些單位政府采購(gòu)預(yù)算與部門預(yù)算并沒有同步編制，造成政府采購(gòu)在執(zhí)行過程中沒有資金保證，有些部門認(rèn)為把政府采購(gòu)預(yù)算做得過細(xì)，會(huì)使自己陷入被動(dòng)，故在編制預(yù)算時(shí)敷衍了事，或只做大體分類和項(xiàng)目的大概數(shù)目，或夸大采購(gòu)資金需要量。

2部門預(yù)算編制存在問題的原因

2.1部門預(yù)算編制工作重視程度不夠

有些事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為搞部門預(yù)算只是做做樣子，走走形式；有些事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)則認(rèn)為編制預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的事情，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算的編制和執(zhí)行；有些事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員認(rèn)為預(yù)算編制每年都是老一套，不重視專業(yè)知識(shí)及預(yù)算編制要求的學(xué)習(xí)掌握。

2.2部門預(yù)算編制注重既得利益

在編制部門預(yù)算時(shí)，幾乎所有的單位為了考慮既得利益，都采用傳統(tǒng)“增量預(yù)算”方法，一些事業(yè)單位不是想著本單位下個(gè)年度要干什么事，也不是想如何使財(cái)政資金發(fā)揮更大社會(huì)效應(yīng)，而是只停留在自己的既得利益上，力爭(zhēng)在上年財(cái)政撥款的基數(shù)上有所增長(zhǎng)。預(yù)算編制采用“二上二下”的預(yù)算程序，這是一種“自下而上”的預(yù)算程序，這種預(yù)算程序允許預(yù)算單位提出超過預(yù)算資源總量承受能力的預(yù)算申請(qǐng)，然后再有財(cái)政部門進(jìn)行削減，這種程序在某種程度上便于逐步演變成注重部門利益的預(yù)算。

2.3部門預(yù)算編制的執(zhí)行、監(jiān)督不力

雖然，現(xiàn)在各部門預(yù)算在逐步公開，但是公開程度較粗放，不夠細(xì)化，一般被合并納入預(yù)算編制范圍公開的單位沒有要求披露具體明細(xì)，社會(huì)監(jiān)督力度不夠。內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行約束不力，預(yù)算績(jī)效管理理念不強(qiáng)，積極開展重點(diǎn)領(lǐng)域和項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)工作不夠，內(nèi)部監(jiān)督薄弱。

基于預(yù)算編制出現(xiàn)的以上問題，為加強(qiáng)部門預(yù)算編制工作，建議應(yīng)把握以下幾點(diǎn)：

（1）提高對(duì)預(yù)算編制工作重視程度。

部門預(yù)算準(zhǔn)確性、科學(xué)性如何直接關(guān)系到部門下一年度經(jīng)費(fèi)需求的保障程度、各項(xiàng)工作的正常開展。因此，各部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)部門預(yù)算編制重要性的宣傳，提高對(duì)預(yù)算編制工作重視程度。部門領(lǐng)導(dǎo)要把部門預(yù)算編制工作當(dāng)作一件大事來抓，加強(qiáng)對(duì)部門預(yù)算編制工作的領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門之間的溝通、協(xié)調(diào)、配合。部門預(yù)算的編制人員應(yīng)全面了解單位的基本情況和掌握第一手材料，及時(shí)更新學(xué)習(xí)、掌握相關(guān)專業(yè)知識(shí)及預(yù)算編制要求，提高預(yù)算編制的合法性、真實(shí)性。

（2）大力推行“零基預(yù)算”編制方法，改革預(yù)算編制程序。

編制預(yù)算時(shí)使用的傳統(tǒng)“增量預(yù)算”的方法存在很大的漏洞，而“零基預(yù)算”法可以對(duì)各種因素帶來的影響進(jìn)行全面綜合考慮，使財(cái)政資金發(fā)揮更大社會(huì)效應(yīng)。

另外，現(xiàn)行的預(yù)算編制采用“二上二下”的預(yù)算程序，不能夠形成一個(gè)全局性和長(zhǎng)遠(yuǎn)性的戰(zhàn)略計(jì)劃。為此，在預(yù)算編制中若將預(yù)算程序改變?yōu)椤白陨隙隆钡哪Ｊ剑@樣可以避免預(yù)算過程中過度的、浪費(fèi)性的討價(jià)還價(jià)，更有利于預(yù)算資金的優(yōu)化分配。

（3）加強(qiáng)對(duì)部門預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督。

加強(qiáng)對(duì)預(yù)算單位基本支出資金及項(xiàng)目資金使用的監(jiān)督力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行過程中存在的擠占、挪用項(xiàng)目資金，隱瞞收入、虛列支出、收支“兩條線”執(zhí)行不嚴(yán)等問題，增強(qiáng)預(yù)算約束力。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算績(jī)效考核，以考核結(jié)果為依據(jù)，對(duì)執(zhí)行好的單位進(jìn)行相應(yīng)的精神及物資獎(jiǎng)勵(lì)，調(diào)動(dòng)單位對(duì)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算的積極性。加大部門預(yù)算公開力度，通過社會(huì)監(jiān)督來促進(jìn)預(yù)算編制的合法、真實(shí)、科學(xué)、透明。

（4）嚴(yán)格提高部門預(yù)算編制質(zhì)量。

各部門要嚴(yán)格按照統(tǒng)一的部門預(yù)算編制要求做好預(yù)算編制工作，提高預(yù)算編制質(zhì)量。一是認(rèn)真做好編制前的準(zhǔn)備工作，徹底查清單位的資產(chǎn)、收入狀況，認(rèn)真測(cè)算支出范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)，并分析近年來的財(cái)務(wù)收支狀況及預(yù)算執(zhí)行情況。二是合理確定預(yù)算收入，應(yīng)根據(jù)歷年收入情況，結(jié)合經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化及各種增減因素綜合考慮，合理測(cè)算本部門各項(xiàng)收入，收入做到應(yīng)編盡編。三是認(rèn)真做好基本支出預(yù)算，人員支出按在職在編實(shí)際情況核定，商品和服務(wù)支出按照綜合定額標(biāo)準(zhǔn)核定，對(duì)于基本支出不足，應(yīng)通過合理渠道解決，而不應(yīng)擠占項(xiàng)目支出。四是嚴(yán)格項(xiàng)目支出預(yù)算，要嚴(yán)格界定各類項(xiàng)目的準(zhǔn)入條件，建立項(xiàng)目清理制度，每年對(duì)上年財(cái)政撥款安排的項(xiàng)目支出重新進(jìn)行認(rèn)定，將需要下年繼續(xù)安排的項(xiàng)目支出滾動(dòng)列入下年繼續(xù)安排，推動(dòng)建立項(xiàng)目支出滾動(dòng)管理機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)申報(bào)預(yù)算項(xiàng)目的遴選、論證和審核管理，切實(shí)提高申報(bào)項(xiàng)目質(zhì)量，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目支出申請(qǐng)，杜絕弄虛作假，截留、挪用相關(guān)項(xiàng)目資金。五是認(rèn)真編制政府采購(gòu)預(yù)算，部門預(yù)算編制單位應(yīng)根據(jù)全年業(yè)務(wù)工作發(fā)展計(jì)劃和目標(biāo)，確定是否需要政府采購(gòu)，對(duì)于需要納入政府采購(gòu)的，應(yīng)細(xì)化到工程、貨物和服務(wù)分類，并落實(shí)到具體采購(gòu)項(xiàng)目，做到應(yīng)編盡編。

事業(yè)單位在部門預(yù)算編制中存在的問題，有一部分是編制單位自身的原因，當(dāng)然也存在預(yù)算編制具體要求與預(yù)算管理改革目標(biāo)之間的深層次矛盾。我們相信通過加強(qiáng)對(duì)部門預(yù)算編制工作的重視程度，認(rèn)真掌握預(yù)算編制要求，伴隨著預(yù)算改革的不斷深入，事業(yè)單位的預(yù)算編制工作將更加完善。

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