稅務(wù)管理應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向

Tax Management Should Be Risk-oriented

德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓定價(jià)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主管合伙人 賀連堂

親愛(ài)的CFO朋友：

你們好！

近年來(lái)，我們看到不少國(guó)內(nèi)企業(yè)由于稅務(wù)合規(guī)的問(wèn)題給企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、社會(huì)聲譽(yù)帶來(lái)影響，也看到不少原本擬上市的企業(yè)由于花費(fèi)大量時(shí)間與成本解決稅務(wù)問(wèn)題而錯(cuò)過(guò)了最佳時(shí)機(jī)，甚至還有不少正在走出去的企業(yè)由于稅務(wù)規(guī)劃的缺陷而舉步維艱。

隨著稅收問(wèn)題給企業(yè)價(jià)值、信譽(yù)甚至生存發(fā)展帶來(lái)越來(lái)越大的影響，加強(qiáng)稅務(wù)管理，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)變得刻不容緩，尤其對(duì)于集團(tuán)型企業(yè)，尤為如此。

由于歷史原因，許多國(guó)內(nèi)的集團(tuán)型企業(yè)對(duì)于稅務(wù)管理的理念，長(zhǎng)期停留在“企業(yè)是否能正確計(jì)算并及時(shí)繳納稅款”上，即所謂的“以納稅申報(bào)為中心”的管理。這種事后的、被動(dòng)的、單一環(huán)節(jié)的管理，顯然無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要。

現(xiàn)代化的企業(yè)面臨著紛繁復(fù)雜的商業(yè)經(jīng)營(yíng)模式、復(fù)雜的政策法律、巨大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力以及復(fù)雜的國(guó)際經(jīng)營(yíng)環(huán)境，這些內(nèi)外因素最終都將帶來(lái)突出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策、業(yè)務(wù)行為、財(cái)務(wù)處理以及納稅申報(bào)等各個(gè)環(huán)節(jié)。

“稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型管理”，其核心特點(diǎn)是預(yù)防性、全面性和針對(duì)性。所謂預(yù)防性，就是將管控環(huán)節(jié)前移，從決策環(huán)節(jié)開(kāi)始，做到防范于未然；所謂全面性，即是要求稅務(wù)管理部門(mén)與其他相關(guān)部門(mén)無(wú)縫對(duì)接，通過(guò)有效的信息溝通機(jī)制和技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)全員、全環(huán)節(jié)的控制；所謂針對(duì)性，就是基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所定位的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)建立控制措施，做到有的放矢，提高管控的針對(duì)性。

隨著我國(guó)市場(chǎng)化程度的提高，不論是哪種類型的企業(yè)，現(xiàn)代化的稅務(wù)管理理念是其中不可缺失的重要組成部分。國(guó)企、民企、外企的管理都有各自的特色，但從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展的角度來(lái)看，規(guī)范的、現(xiàn)代化的、科學(xué)的企業(yè)管理體系是一個(gè)企業(yè)發(fā)展壯大極具競(jìng)爭(zhēng)力的根本，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控體系建設(shè)是企業(yè)管理體系的重要一環(huán)，所有企業(yè)都無(wú)例外。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建立會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理格局帶來(lái)顯著的變化。首先，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建立或提升需要企業(yè)高層的推動(dòng)，這將促使企業(yè)高層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)管理中的作用再審視、再定位；同時(shí)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)的建立將進(jìn)一步明確稅務(wù)崗位職責(zé)及資格要求，從人才配置的角度提升企業(yè)稅務(wù)管理的水平；還需要看到的是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理將會(huì)采用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理前置的理念，以CFO為領(lǐng)導(dǎo)的企業(yè)財(cái)務(wù)、稅務(wù)部門(mén)將不只充當(dāng)救火隊(duì)員的角色，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控會(huì)前置到業(yè)務(wù)部門(mén)，業(yè)務(wù)部門(mén)也將承擔(dān)起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)成為企業(yè)整體內(nèi)部控制制度的組成部分。而在整個(gè)過(guò)程中企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)責(zé)安排也將更加明晰和科學(xué)，相配套的監(jiān)督激勵(lì)機(jī)制以及縱向橫向的溝通關(guān)系都將趨于規(guī)范，并將制度化、體系化的管理規(guī)范作為企業(yè)內(nèi)部控制的有機(jī)組成部分，有效的抑制和改善導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部誘因，降低企業(yè)固有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，為企業(yè)做大、做強(qiáng)和進(jìn)一步走向世界提供重要保證。

此外，特別想告訴各位CFO的是，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分，各個(gè)要素和各個(gè)流程都不應(yīng)脫離企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理，絕非一蹴而就，而是一個(gè)循序漸進(jìn)、不斷提升的長(zhǎng)期過(guò)程。此外，由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立和完善將涉及企業(yè)運(yùn)營(yíng)的諸多部門(mén)，因此更需要企業(yè)管理層進(jìn)行統(tǒng)籌安排、調(diào)配資源、提供支持，以確保相關(guān)進(jìn)程的順利推進(jìn)。