淺析企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系的完善

北京鐵路局石濟(jì)客專引入石家莊樞紐工程建設(shè)指揮部 河北石家莊 050000

摘要：財(cái)務(wù)控制是財(cái)務(wù)管理的核心，對企業(yè)的生存和發(fā)展到至關(guān)重要，也是當(dāng)今企業(yè)需要解決的重要問題。企業(yè)只有把財(cái)務(wù)控制工作做好，才能有利于監(jiān)督機(jī)制的完善，才能促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)；控制體系

財(cái)務(wù)是企業(yè)的心臟，財(cái)務(wù)控制對企業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重要。財(cái)務(wù)控制是指財(cái)務(wù)人員（部門）通過財(cái)務(wù)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)定額、財(cái)務(wù)計(jì)劃目標(biāo)等對資金運(yùn)動進(jìn)行指導(dǎo)、組織督促和約束，確保財(cái)務(wù)計(jì)劃（目標(biāo)）實(shí)現(xiàn)的管理活動。這是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)或基本職能，與財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)分析與評價(jià)一起成為財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)或全部職能。隨著我國會計(jì)電算化工作的發(fā)展，企業(yè)會計(jì)核算水平得到了很大的提高，但在財(cái)務(wù)管理方面卻還存在著很大的不足，企業(yè)迫切需要建立有效的財(cái)務(wù)控制體系。

近年來，由于財(cái)務(wù)管理理論、環(huán)境以及人們對財(cái)務(wù)管理的預(yù)期都發(fā)生了變化，與傳統(tǒng)體制相比，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容也發(fā)生了一些變化。因此，對于財(cái)務(wù)控制的概念也需要進(jìn)一步重新認(rèn)識。雖然我國財(cái)務(wù)控制制度的建設(shè)取得了重大的突破。但是，從進(jìn)一步發(fā)展和完善的眼光來看，我國財(cái)務(wù)控制理論研究還有許多問題亟待解決，主要表現(xiàn)在：

第一，傳統(tǒng)觀念根深蒂固。一提到財(cái)務(wù)控制，人們就覺得是財(cái)務(wù)部門的事情，與其他部門毫無關(guān)系。其實(shí)隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，人們觀念也要變化。財(cái)務(wù)控制決不僅僅是財(cái)務(wù)部門的事情，也不僅僅是企業(yè)經(jīng)營者的職責(zé)，而是整個管理體系內(nèi)各組織結(jié)構(gòu)共同參與的一項(xiàng)管理活動，與每個人都息息相關(guān)。

第二，企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，常常造成內(nèi)部人控制的局面。在我國，由于數(shù)十年的放權(quán)讓利改革，人們普遍認(rèn)為改革就是給企業(yè)的高層管理人員以不受所有者約束的經(jīng)營自主權(quán)。企業(yè)內(nèi)部高層掌握著企業(yè)的最終控制權(quán)，實(shí)際上是在沒有內(nèi)外監(jiān)督的情況下全權(quán)經(jīng)營這部分國有資產(chǎn)；于是內(nèi)部人控制企業(yè)就成為一種相當(dāng)普遍的現(xiàn)象。

第三，組織機(jī)構(gòu)不健全。建立有效的組織機(jī)構(gòu)是保證財(cái)務(wù)控制的首要條件。沒有有效的組織機(jī)構(gòu)來管理和協(xié)調(diào)，財(cái)務(wù)控制就會無處下手，就會出現(xiàn)孤立無援的局面，從而導(dǎo)致管理失控。

第四，評價(jià)體系尚未建立。財(cái)務(wù)控制評價(jià)是對財(cái)務(wù)控制制度執(zhí)行有效性的檢測。對企業(yè)財(cái)務(wù)控制進(jìn)行評價(jià)，應(yīng)該執(zhí)行哪些程序、遵循什么樣的標(biāo)準(zhǔn)、用什么樣的評價(jià)方式等都是考慮的因素。目前我國財(cái)務(wù)控制的評價(jià)體系尚未建立，已制定和出臺的財(cái)務(wù)控制法規(guī)未將這方面的內(nèi)容作為主要部分予以重視，財(cái)務(wù)控制制度的有效性無法檢驗(yàn)。

以上反映了我國財(cái)務(wù)控制的突出問題，就上述問題，提出幾點(diǎn)建議：

第一，要改變傳統(tǒng)觀念，樹立新的財(cái)務(wù)控制理念。一個健全的企業(yè)財(cái)務(wù)控制，實(shí)際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。財(cái)務(wù)控制的目標(biāo)需要各部門、全員參與才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)價(jià)值最大化，是企業(yè)現(xiàn)實(shí)的低成本與未來高收益的統(tǒng)一，而不僅僅是傳統(tǒng)控制財(cái)務(wù)活動的現(xiàn)實(shí)的合規(guī)性、有效性。財(cái)務(wù)控制的客體首先是人以及由此形成的內(nèi)外部財(cái)務(wù)關(guān)系，其次才應(yīng)該是各種不同的企業(yè)財(cái)務(wù)資源。

第二，規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)治理，建立有效的組織機(jī)構(gòu)，建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度。有效的組織機(jī)構(gòu)是保證財(cái)務(wù)控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的組織保證。根據(jù)控制主體單位的大小，任務(wù)量的多少，把相同或相近的職能機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理合并，充分精簡機(jī)構(gòu)，建立有效的組織機(jī)構(gòu)與合理節(jié)約人力資源相統(tǒng)一，從而使合個崗位、各個責(zé)任人都能夠明確自己的職責(zé)和任務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)控制。而通過完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，可以創(chuàng)造良好的控制環(huán)境，也更有利于進(jìn)行財(cái)務(wù)控制。

第三，完善企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)理結(jié)構(gòu)中有著不可替代的作用，可建立審計(jì)委員會來全面負(fù)責(zé)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，監(jiān)督公司經(jīng)營規(guī)范化和保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、可靠性。具體方法包括：（1）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度的建設(shè)；（2）以強(qiáng)化企業(yè)資產(chǎn)控制為主線，建立審計(jì)網(wǎng)絡(luò)；（3）定期或不定期地對企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制的有效性進(jìn)行評估，監(jiān)督和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度；（4）對企業(yè)的一些工程項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)合同等開展單項(xiàng)審計(jì)；（5）實(shí)行離任審計(jì)制度，審查和評價(jià)公司責(zé)任主體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。

第四，健全和完善內(nèi)部控制制度。建立組織機(jī)構(gòu)，明確責(zé)任主體和責(zé)任人，其目的是為了進(jìn)行協(xié)調(diào)與管理，而有效的協(xié)調(diào)與管理是不能通過人制來實(shí)現(xiàn)的，必須依靠法制來完成。就企業(yè)的財(cái)務(wù)控制而言，就是必須依靠完善的內(nèi)部控制制度來完成的，而不是靠人的權(quán)力。內(nèi)控制度包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和企業(yè)內(nèi)部采取的所有相互之間協(xié)調(diào)與管理的方法和措施。這些方法和措施目的是保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保值和增值，檢查企業(yè)會計(jì)信息的準(zhǔn)確性、可靠性，提高經(jīng)營效率，促使有關(guān)人員遵循既定的管理方針。內(nèi)控制度的建立必須在廣泛調(diào)研的基礎(chǔ)上進(jìn)行，建立后的內(nèi)控制度必須在試行的過程中不斷地修訂和完善，這樣的內(nèi)控制度才能具有實(shí)用性和可操作性，才能發(fā)揮應(yīng)有的效能。

總之，企業(yè)財(cái)務(wù)控制的好與壞直接關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整及時(shí)改善融資能力，優(yōu)化財(cái)務(wù)預(yù)算，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理及控制是便成為當(dāng)前十分迫切的任務(wù)。在一定程度上，財(cái)務(wù)控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志，通過規(guī)范化的控制手段，可以確保單位經(jīng)營的效率性和效果性，可以進(jìn)一步保證資產(chǎn)的安全性和財(cái)務(wù)信息的可靠性。

參考文獻(xiàn)：

[1]湯谷良：財(cái)務(wù)控制新論-兼論現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)控制的再造[J].會計(jì)研究，2000，3

[2]王斌：企業(yè)集團(tuán)組建與運(yùn)行中財(cái)務(wù)與會計(jì)問題研究[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2002，3

[3]桂艷魯永睢：企業(yè)內(nèi)部控制失效的表現(xiàn)、成因與對策[J].財(cái)務(wù)與會計(jì)，2000，（12）