如何加強事業(yè)單位內(nèi)部控制制度及財務(wù)檢查

摘要事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效程度決定事業(yè)單位財務(wù)制度的嚴格程度，是事業(yè)單位財務(wù)的核心方面，是確保預(yù)算平衡、促進事業(yè)單位健康發(fā)展的關(guān)鍵。本文就如何加強財務(wù)管理，提高內(nèi)部控制提出幾點思考和建議

關(guān)鍵詞城市規(guī)劃循環(huán)經(jīng)濟遵循理念

所謂內(nèi)部控制風險，就是指影響內(nèi)部控制功效發(fā)揮和目標實現(xiàn)或?qū)е聝?nèi)部控制失效的不確定性。產(chǎn)生內(nèi)部控制風險的因素很多，總體來講可以從內(nèi)控風險理念和內(nèi)控人才、控制方法、信息與溝通及監(jiān)督等幾大內(nèi)部控制構(gòu)成要素進行分析。一個事業(yè)單位要發(fā)揮內(nèi)部控制功效，就必須重視控制和防范內(nèi)部控制風險。

一、影響事業(yè)單位內(nèi)部控制風險的主要因素

1.內(nèi)控風險理念薄弱，缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，事業(yè)單位所面臨的內(nèi)外環(huán)境越來越復(fù)雜，競爭壓力越來越大。這就要求事業(yè)單位管理層要有高度的責任意識和風險意識，要以內(nèi)部控制制度為切入點，控制好每一個管理環(huán)節(jié)，提高對內(nèi)部控制及其風險的認識，并嚴格執(zhí)行內(nèi)控制度。目前多數(shù)事業(yè)單位都存在對內(nèi)部控制的重要性和失控的危害性認識不夠的情況，缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

2.對于內(nèi)部控制風險的專業(yè)人才的儲備不足。一直以來，對于許多內(nèi)部控制的專業(yè)人才一直緊缺，一是參訓人員不能很好保證，二是培訓內(nèi)容不很全面，三是有相當多的財務(wù)人員沒有全面掌握和更新法規(guī)財務(wù)最新知識的欲望。這已經(jīng)是事業(yè)部位內(nèi)部控制中普遍存在的問題，但是近年來，隨著許多基本規(guī)范以及風險管理指引的相繼出臺，事業(yè)單位越來越認識到儲備內(nèi)部控制專業(yè)人才的重要性，以滿足大多數(shù)單位對于建立一支擁有豐富經(jīng)驗的專業(yè)內(nèi)控人才的需求。

3.內(nèi)部控制執(zhí)行不力。執(zhí)行力度不夠是很多事業(yè)單位的內(nèi)部控制風險產(chǎn)生的因素之一。部分單位雖然存在比較健全的內(nèi)控制度但不能有效地執(zhí)行。由于管理體制、企業(yè)機制等方面的原因，一些陳舊的管理理念、員工的思維觀念等還在一定的時間和范圍內(nèi)產(chǎn)生慣性”作用，這是造成內(nèi)部控制執(zhí)行不力的重要原因之一。

4.信息和溝通還存在問題。良好的信息系統(tǒng)應(yīng)能確保組織中的每個人都能清楚地知道所承擔的特定責任和任務(wù)。需要了解事業(yè)單位改革政策，了解市場的發(fā)展變化，同時也應(yīng)該通過財務(wù)報告等形式向社會提供必要的信息。建立良好的適應(yīng)發(fā)展的信息系統(tǒng)，這樣才有助于提高內(nèi)部控制的效率。

5.監(jiān)督不到位。內(nèi)部控制作為一個完整的系統(tǒng)，它是一個動態(tài)過程。不論是制度的制定、執(zhí)行還是最終的評判，均需要不斷地監(jiān)督，使內(nèi)部控制系統(tǒng)更加完善更加有效。部門內(nèi)部審計流于形式，很難保證內(nèi)審的客觀公正，不能針對性地提出健全內(nèi)部控制制度的建議。

二、事業(yè)單位防范內(nèi)部控制風險的對策

1.強化內(nèi)控風險理念，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。管理層要提高對內(nèi)部控制制度及其風險的認識，以身作則，帶頭嚴格執(zhí)行內(nèi)控制度；同時，對全體職員工也要進行內(nèi)控制度及其風險的教育和培訓，提高不同層次的內(nèi)控意識是做好內(nèi)部控制的根本保證。內(nèi)控意識是內(nèi)控制度得以落實的基礎(chǔ)和前提。因此，欲使財務(wù)工作不斷規(guī)范，就必須大力加強內(nèi)部控制。

2.事業(yè)單位的財務(wù)管理工作是依據(jù)《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》。《事業(yè)單位會計準則》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)定》和《中華人民共和國會計法》以及上級財政部門的有關(guān)規(guī)定進行的。熟練掌握這些法規(guī)是財務(wù)人員從事本職工作的基石。隨著改革開放的不斷深入，我國會計準則與國際接軌的步伐不斷加快。對會計法規(guī)的學習和財務(wù)知識的更新是每一位財務(wù)工作者的迫切任務(wù)。加強內(nèi)部財務(wù)管理控制要從每一位從事財務(wù)工作的人員做起，及時更新新的財務(wù)會計法規(guī)和專業(yè)知識，才能夠有效地實施內(nèi)部控制。

3.完善內(nèi)部控制體系，加大內(nèi)部控制執(zhí)行力度。一是加大內(nèi)部控制執(zhí)行力度，管理者在制定內(nèi)部控制制度時，要注重科學性、全面性和可操作性，從計劃制定到實施要形成完整的內(nèi)部控制體系和程序，避免形成隨意破壞既定的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)的現(xiàn)象發(fā)生。二是構(gòu)建內(nèi)控評價體系，健全內(nèi)部控制機制。對單位內(nèi)部管理的各個環(huán)節(jié)進行評價，查找內(nèi)部控制存在的漏洞，進一步完善內(nèi)部控制機制，更好地發(fā)揮內(nèi)部控制作用。三是加強制度建設(shè)是做好財務(wù)管理內(nèi)部控制的保障。財務(wù)管理制度不健全是內(nèi)部控制難以有效進行的根本原因。四是預(yù)算控制是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)。是事業(yè)單位最重要的內(nèi)部控制手段之一。但部門預(yù)算涵蓋范圍有限，預(yù)算之外的追加調(diào)整項目多，彈性大，追加項目多，預(yù)算的隨意性大，權(quán)威性和約束力就差。

4.加強信息與溝通，提高內(nèi)部控制效率。事業(yè)單位的信息與溝通包括內(nèi)部信息與溝通和外部信息與溝通。要統(tǒng)籌管理和協(xié)調(diào)內(nèi)外信息，既要相互牽制又要具有連續(xù)性和整體性，確保內(nèi)控制度的科學性和可操作性；外部信息與溝通則是通過與外部相關(guān)單位進行溝通和聯(lián)系，獲得關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部控制功能的重要信息，糾正內(nèi)部控制存在的缺陷，降低因信息與溝通不力造成的內(nèi)部控制風險。

5.加強內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部控制是事業(yè)單位為了保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息的真實可靠，提高會計工作效率而制定的各項規(guī)章制度、組織措施、管理、為防止可能發(fā)生的風險而采取的一切措施的總稱。其核心要求是及時發(fā)現(xiàn)、辨別各種經(jīng)濟活動的風險以確保內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)。