高?？蒲薪?jīng)費管理的有效性研究

朱欣

摘要：近年來，我國高校的科研經(jīng)費投入持續(xù)增長，而經(jīng)費管理問題也隨之而來。經(jīng)費申報與其使用脫節(jié)，審計監(jiān)督工作不到位，經(jīng)費使用信息不公開等弊端導(dǎo)致科研經(jīng)費使用效益不高。加強(qiáng)機(jī)制建設(shè)，控制預(yù)算并跟進(jìn)考核，實施內(nèi)部審計監(jiān)督，經(jīng)費信息透明公開等可以有效管理科研經(jīng)費。

關(guān)鍵詞：科研;經(jīng)費;管理;有效

中圖分類號：G717 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-9094-（2015）11C-0062-03

教育部財務(wù)司有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，2014年教育部75所直屬高校審計機(jī)構(gòu)共完成審計項目3萬多項，同2009年相比，增長42%;審計資金總額3000多億元，增長80%;促進(jìn)增收節(jié)支13000元，增長33%;提出審計建議近9000條，增長83%;制定內(nèi)部審計制度200多項，增長36%。[1]科研經(jīng)費的有效管理顯得極為重要。近年來，為了有效保障和促進(jìn)科研項目的發(fā)展，很多高校都加強(qiáng)了對學(xué)?？蒲薪?jīng)費的預(yù)算、監(jiān)督和控制。但是，由于長期受計劃經(jīng)濟(jì)體制下原有資產(chǎn)管理思想的影響，當(dāng)前的部分高校在科研經(jīng)費管理上存在盲點和偏向?？茖W(xué)管理科研經(jīng)費是當(dāng)前高校極為重要的任務(wù)。

一、高校科研經(jīng)費有效管理的重要性

科研經(jīng)費管理貫穿科研項目的始終，因此強(qiáng)調(diào)科研經(jīng)費有效管理需設(shè)定合理的控制目標(biāo)，即達(dá)到多贏格局。[2]科研經(jīng)費的有效管理是高校資產(chǎn)有效管理的要求之一，是促進(jìn)學(xué)校發(fā)展的動力之一，是加快科研進(jìn)展的因素之一。隨著我國高等教育事業(yè)的快速發(fā)展和“高校創(chuàng)新體系及其建設(shè)”的形成及高校辦學(xué)自主權(quán)的落實，高?？萍籍a(chǎn)業(yè)迅速興起并逐漸壯大。高校承擔(dān)的科研項目不僅越來越多，而且越來越重要。校企合作、校校合作等使學(xué)校與企業(yè)、學(xué)校與學(xué)校的聯(lián)系日益緊密。高校通過加強(qiáng)和擴(kuò)大科研合作，不僅促進(jìn)科研成果轉(zhuǎn)化為科技產(chǎn)品，強(qiáng)化了社會服務(wù)職能，而且創(chuàng)新人才培養(yǎng)體制和方式，對提高人才培養(yǎng)質(zhì)量發(fā)揮重要作用。

近年來，我國高校的科研經(jīng)費投入持續(xù)增長，截止2012年已經(jīng)突破萬億元。但是，科研經(jīng)費管理依然存在很多不足。教育部的相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，截至2014年底，教育部對直屬高?？蒲薪?jīng)費管理的全面檢查中，專項檢查了60所高校，巡視檢查了15所高校，總共抽查了716個科研項目，嚴(yán)肅查處了一批典型的案件。高?？蒲薪?jīng)費管理中存在的問題成了社會關(guān)注的熱點。如何規(guī)范、科學(xué)、有效管理和使用科研經(jīng)費，防止經(jīng)費流失和浪費，實現(xiàn)經(jīng)費使用效率最大化是一項亟待研究的課題，對深入推進(jìn)高?？蒲泄ぷ骶哂兄匾F(xiàn)實意義。

二、科研經(jīng)費管理中存在的問題

科研經(jīng)費管理工作是高校科研工作的重要支持和保障，直接影響著科研工作的質(zhì)量和成效。長期以來，科研經(jīng)費管理沒有受到應(yīng)有的重視，科研經(jīng)費管理中存在著一系列不同程度的問題，既造成經(jīng)費流失，也影響科研進(jìn)展。

（一）經(jīng)費申報與其使用脫節(jié)

高校出于對提升科研實力和打造教師隊伍的考慮，通常高度重視科研項目的申報和立項工作，但對科研項目的過程管理，特別是經(jīng)費管理重視不足，甚至為了早出成果、快出成果在經(jīng)費等相關(guān)制度規(guī)范上大開綠燈，有章不循，某種程度上形成了“上項目，要經(jīng)費，出成果”的潛在規(guī)則。[3]加強(qiáng)科研經(jīng)費管理，首要重在預(yù)算、審批。然而，很多課題負(fù)責(zé)人并不能準(zhǔn)確預(yù)算項目所需費用，一方面由于他們并非財會專業(yè)人員，缺乏專業(yè)知識和經(jīng)驗;另一方面，科研經(jīng)費的使用具有不確定性，特別是涉及前沿技術(shù)、設(shè)備方面，由于信息不對稱，以及研究過程中的工作調(diào)整，經(jīng)費使用存在大量改變計劃的情況。其中，最重要的是預(yù)算經(jīng)費時，相關(guān)主持人并沒有經(jīng)過系統(tǒng)調(diào)查，往往誤認(rèn)為經(jīng)費作為保障性措施，無人核查，預(yù)算申報缺乏嚴(yán)肅性。課題主持人通常只重視項目研究的開展，認(rèn)為只要履行了職責(zé)，完成了項目即可，并不注重投入經(jīng)費的使用效益。經(jīng)費申報憑直覺，經(jīng)費使用憑喜好，認(rèn)為科研經(jīng)費已屬于主持人，任意開支，隨意報銷，虛假報賬，現(xiàn)實中出現(xiàn)了強(qiáng)占私有、任意挪用等現(xiàn)象，造成經(jīng)費流失。這在很大程度上源于高校管理機(jī)構(gòu)不協(xié)調(diào)、管理制度不健全、管理觀念落后等。

（二）審計監(jiān)督工作不到位

學(xué)校內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制不健全，缺乏監(jiān)管體系。盡管幾乎所有高校都把經(jīng)費監(jiān)管放在了資產(chǎn)管理制度中，但是大多都只流于形式，并未真正執(zhí)行?？蒲薪?jīng)費應(yīng)通過內(nèi)部審計部門或者社會審計機(jī)構(gòu)的審計后，課題才能實施驗收。實際上，由于審計監(jiān)督不到位，甚至監(jiān)督工作嚴(yán)重缺位，上級不要求項目組提供審計報告，審計部門也未出具過審計報告。學(xué)校內(nèi)部的科研項目，審計部門也未對經(jīng)費的預(yù)算、使用等情況進(jìn)行審計。很多科研經(jīng)費需要驗收報告時，相關(guān)部門也只是走走流程，蓋章了事。學(xué)校財務(wù)部門負(fù)責(zé)監(jiān)管經(jīng)費使用過程，但由于其并不真實了解項目內(nèi)容，無法準(zhǔn)確判斷經(jīng)費使用是否合理，同時因為財務(wù)部門對項目負(fù)責(zé)人的支出行為無權(quán)干涉，因此就無法對票據(jù)的真實性進(jìn)行核對、審計。由此，學(xué)校大多數(shù)的科研經(jīng)費沒有經(jīng)過審計部門的專門審計，致使經(jīng)費屢屢遭到隱性流失、浪費?！爸赝度?，輕管理”是很多高校資產(chǎn)管理方面的弊端。有效的管理、監(jiān)管體系尚未形成，各個部門管理、協(xié)調(diào)不一致，而且沒有人承擔(dān)管理過失，也不追究過失人員的責(zé)任，缺乏行之有效的考核及懲罰制度，導(dǎo)致上述經(jīng)費出現(xiàn)流失的現(xiàn)象。

（三）經(jīng)費使用信息不公開

學(xué)校普遍認(rèn)為財務(wù)信息以及部分科研項目是學(xué)校機(jī)密，是學(xué)校科研水平的重要保障。因此，高校一般不會把科研信息公開。由于信息不公開，導(dǎo)致經(jīng)費的重復(fù)投入使用，最終經(jīng)費管理中存在的問題也無法呈現(xiàn)出來。從科研項目的立項、審批，經(jīng)費的預(yù)算、申報、投入、使用，項目的進(jìn)展程度，課題的審計結(jié)題都應(yīng)透明公開，科研信息共享。否則，科研項目得不到有效評價。

三、科研經(jīng)費有效管理的建議

教育部印發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計工作的意見》要求，加強(qiáng)審計整改、落實責(zé)任追究，推進(jìn)結(jié)果公開。[4]可見，國家越來越重視科研經(jīng)費的管理工作，如何有效管理科研經(jīng)費是新形勢下的重要任務(wù)。

（一）加強(qiáng)機(jī)制建設(shè)

1.加強(qiáng)管理機(jī)制建設(shè)，健全專職的經(jīng)費管理機(jī)構(gòu)。學(xué)校要根據(jù)本校實情，在學(xué)校內(nèi)部建立統(tǒng)一的科研經(jīng)費管理機(jī)構(gòu)，同時確立專門的工作崗位，安排有責(zé)任心的專職人員負(fù)責(zé)經(jīng)費的預(yù)算、支出等工作?？蒲许椖恐鞴懿块T和學(xué)校上級部門應(yīng)重視其管理工作，為高?？蒲薪?jīng)費有效管理提供重要支撐。高校內(nèi)部成立一個強(qiáng)有力的經(jīng)費管理機(jī)構(gòu)，杜絕經(jīng)費不必要的浪費，保證高校經(jīng)費被合理利用。

2.充分利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，提高管理效率。建立數(shù)據(jù)的收集、處理和信息的公開共享，這樣有利于相關(guān)部門及時交流，互相監(jiān)管。開發(fā)一套適合高校使用的科研經(jīng)費管理的軟件，包含經(jīng)費管理的全部內(nèi)容、具體完整的財務(wù)體系，并具有相關(guān)部門的審核功能。經(jīng)費動態(tài)管理，相關(guān)部門可隨時查詢和反饋信息。

3.培訓(xùn)相關(guān)管理人員具有良好的專業(yè)水平。財政學(xué)專家、中南財經(jīng)政法大學(xué)校長楊燦明教授曾指出，“財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級進(jìn)程不斷加快，社會對知識面寬廣、能力突出的高端財稅管理人才的需求越來越大?！盵5]高校應(yīng)大力培養(yǎng)有強(qiáng)烈事業(yè)心、掌握專業(yè)知識、熟悉經(jīng)費管理相關(guān)法律法規(guī)及政策的人才。

（二）控制預(yù)算并跟進(jìn)考核

建立科研經(jīng)費預(yù)算評價機(jī)制是有效管理科研經(jīng)費的必然要求。新《預(yù)算法》為高校預(yù)算改革提供了依據(jù)，為高校的預(yù)算和預(yù)算管理提出了挑戰(zhàn)。這就要求高校在經(jīng)費預(yù)算時，采用專業(yè)人員精細(xì)編制預(yù)算而非科研人員隨意預(yù)算，并要求項目組對經(jīng)費的使用負(fù)責(zé)。學(xué)校應(yīng)設(shè)置科研經(jīng)費的支出比例，如差旅費用最高不能超過課題經(jīng)費的比例。當(dāng)然專職部門應(yīng)參與經(jīng)費的審計與決算工作。專職人員協(xié)助課題組編制預(yù)算，指導(dǎo)其預(yù)算調(diào)整，并給予項目組使用建議。開展反腐教育培訓(xùn)，加強(qiáng)科研教師的相關(guān)政策宣傳。財務(wù)部門不定期對經(jīng)費使用情況進(jìn)行核對，專職部門跟進(jìn)考核，確保經(jīng)費合理、真實的使用，避免隱性流失，提高經(jīng)費管理的有效性。

（三）實施內(nèi)部審計監(jiān)督

教育部財務(wù)司有關(guān)負(fù)責(zé)人強(qiáng)調(diào)，“行政權(quán)力運行到哪里，監(jiān)督就要落實到哪里;財政資金運用到哪里，審計就要跟進(jìn)到哪里?！盵6]教育部印發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計工作的意見》要求，直屬高校健全內(nèi)部審計工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，學(xué)校主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作，設(shè)置獨立內(nèi)部審計部門，不受其他機(jī)構(gòu)和個人的干涉。隨著教育領(lǐng)域綜合改革的深化，高校辦學(xué)自主權(quán)的不斷擴(kuò)大，進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)內(nèi)部審計工作顯得尤為重要。內(nèi)部審計應(yīng)成為直屬高校健康持續(xù)發(fā)展的自身“免疫系統(tǒng)”，充分發(fā)揮其預(yù)防、揭示、抵御作用。內(nèi)部審計可以全面地對經(jīng)費的配置、日常管理、使用效益進(jìn)行監(jiān)督評價。審計部門不是萬能的，不可能對經(jīng)費的每個環(huán)節(jié)都能及時的、完全的進(jìn)行監(jiān)督，因此，審計監(jiān)督可采用不一樣的方式，公開審計結(jié)果，并跟進(jìn)審計對其提出的建議的實施情況。

（四）經(jīng)費信息透明公開

2014年教育部第一次發(fā)布的《高等學(xué)校信息公開事項清單》中明確要求，高校必須公開包含財務(wù)資產(chǎn)及收費信息等10個大類50條具體項目。[7]大多數(shù)高校師生對學(xué)校財政資金預(yù)算并不了解的情況即將改變，因為根據(jù)新法規(guī)定，高校預(yù)算將逐步公開，并且公開時間要求比較嚴(yán)格，同時要求進(jìn)一步加強(qiáng)在基本建設(shè)、修繕項目、設(shè)備采購、及大宗消耗性貨物服務(wù)集中采購方面的社會公開。[8]因此，高校應(yīng)公開科研經(jīng)費的去向，至少讓項目組內(nèi)的成員或?qū)W校管理部門知情，保證相關(guān)人員的知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)、參與權(quán)。學(xué)校網(wǎng)站公開課題從申報、立項到結(jié)題驗收等主要環(huán)節(jié)的相關(guān)信息，接受社會監(jiān)督。信息公開共享有利于得到及時反饋信息，有利于相關(guān)人員合理使用經(jīng)費，有利于減少經(jīng)費的隱性流失。

參考文獻(xiàn)：

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[7]王強(qiáng).教育部印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計工作的意見》-強(qiáng)化內(nèi)部審計升級“免疫系統(tǒng)”[EB/OL].http：//news.jyb.cn/high/gdjyxw/201503/t20150321_616572.html.

[8]中華人民共和國教育部.2014年教育部政府信息公開工作年度報告[Z].2014.

（責(zé)任編輯：曹鴻驊）

A Study on the Effectiveness of Scientific Research

Funding Management in Universities

ZHU Xin

（School of Education， China West Normal University， Nanchong 637000， Sichuan Province）

Abstract： In recent years， the investment of scientific research funding in universities continued to grow， and the problem of funding management has cropped up， which led to the ineffectiveness of the usage of scientific research funding. For example， some declared funds were out of touch with the usage， the audit and supervision were not in place， and the information for the usage of funds were not revealed to the public. Measures such as strengthening the mechanism construction， budget control and follow-up examination， and implementing internal audit supervision， budget information transparency can be effective for the management of scientific research funding.

Key words： scientific research; fund; management; effectiveness