工程概預算審核工作要點及審核方法探析

何龍飛

（常山縣財政項目預算審核中心 浙江衢州　324200）

工程概預算審核工作要點及審核方法探析

何龍飛

（常山縣財政項目預算審核中心 浙江衢州324200）

本文筆者結合多年工作經驗，主要針對如何做好工程概預算審核的目的、方法和工作態(tài)度、以各種技術經濟方法等進行了探討，為今后審核工作盡快納入系統(tǒng)化、科學化、規(guī)范化和法制化提供參考。

工程概預算；審核要點；審核方法

引言

改革開放以來，工程建設行業(yè)持續(xù)受到人們的關注。工程建設行業(yè)是國家經濟的一個支柱產業(yè)，工程建設行業(yè)的興衰直接影響著人民的生活和國家的發(fā)展。但是隨著行業(yè)的不斷發(fā)展，日益顯露出的各種各樣的問題，對工程建設行業(yè)的發(fā)展起到了不利的影響。因此，想要讓工程建設行業(yè)的各個利益相關者獲得最大利益，讓工程建設行業(yè)的優(yōu)勢發(fā)揮得淋漓盡致，就要對工程的概預算進行嚴格的管理和控制。

概預算，是工程項目實際施工中可依據的重要文件，它是工程初步設計中的一個重要部分。概預算編制過程大致為：根據國家以及各地區(qū)頒布的不同種類的工程預算定額、材料定額以及預算指標等，依據地方標準、設計文件等相關資料進行建筑工程造價概預算文件的編制。概預算文件是一項重要的參考指標，加強對概預算工作的審核有利于國家對工程施工項目進行科學的管理。建筑工程概預算，不僅是對工程項目可行性與經濟性的考量，也是工程建設過程中工程企業(yè)進行投資、控制施工預算、考核投資效果的重要依據，因此，想要發(fā)揮出建筑工程的優(yōu)勢，加強工程的概預算編制是最有效的途徑。

1　按照客觀規(guī)律，依照法律、法規(guī)、規(guī)范和規(guī)定進行審核

地方投資項目的審概工作要立足于現實，既有合規(guī)性，也有技術性。它不僅與工程內容有關，還與建設地區(qū)的經濟發(fā)展程度、建設者的管理和技術水平、國家和當地政府的政策等存在著聯(lián)系。主要考慮以下幾點因素：

（1）當前地方政府投資在投資領域、投資規(guī)模、投資結構、投資模式、投資效益、投資決策和項目管理方面有自身的特點：主要是地方利益的獨立化和發(fā)展滯后的投融資渠道導致的投資沖動。決策人往往利用信息不對稱來掩蓋其對投資的操縱，達到尋租目的，而官本位導致自上而下的約束力也是較弱的。因此合理節(jié)制這種沖動，是體現我們審核效果的基本因素。

（2）地方政府投資項目管理體制總的特點是“各自為政，多頭管理”，而根據投資管理的要求，管理應該是全周期、全過程的管理。政府投資項目大多數是非營利性的公益性項目，建設單位往往缺少投資約束機制而有無限增大投資的傾向。它涉及到方方面面的利益關系，現在和財政部門、建設行政主管部門、審計部門以及建設單位都有工作職能交叉，或者說是認識上不一致的地方。做好這一項工作，除了業(yè)務要精通、技術要過硬以外，更需要做好與相關部門、工程各參建方的協(xié)調工作。

（3）審核的依據復雜性，大型基礎設施一般都涉及建筑安裝、市政、綠化、交通、電力、信息自動化等專業(yè)，就工程概算編制辦法和定額而言，按主編單位和管理權限分為：全國、行業(yè)、省市地區(qū)和施工企業(yè)基礎資料等，掌握好國家、行業(yè)和地方不同要求尺度，在審核過程中要處理好這個矛盾；我們審核的統(tǒng)一標準就是建立在地方造價、招投標、財政投資管理部門制定的編制辦法、定額和招投標規(guī)則基礎上的。這樣即可以使審核結果貼近市場一步到位，又可以加快速度。

（4）概預算編制和審核采用的計價模式存在著按定額、信息計價的模式和按市場價格進行協(xié)商計價的雙重模式的雙軌制。由于定額測定和修訂難以跟上科技飛速發(fā)展的速度，公布的材料種類難以適應品種繁多，定額反映的人工消耗和價格與實際誤差較大，定額留有活口（實施同一項目采用不同的工藝可得出不同的造價），統(tǒng)一的定額價格來綜合不同的施工企業(yè)，不同的選址、不同的外部條件、不同時期這些差異產生較大的誤差，信息員虛高報價導致信息價比市場價偏高等都需要在審核時注意。

2　建立規(guī)范的審核標準

（1）財政項目預算審核部門，主要從事概算、預算、工程變更及結算的審核?；玖鞒袒景ǎ航邮账蛯徫募?，調查研究，審查的準備；在技術經濟對比分析基礎上，依托國家及地方標準，依據定額標準、設計文件、簽證等資料，結合工地現場的勘查結果，進行概算、招標控制價、變更、結算審查并提交初步審核意見；初步審查結果核對、問題的處理和審定稿提交；健全內業(yè)資料歸檔，一方面為構建造價指標框架庫積累基礎資料，另一方面也利于內控約束、績效考評、同行互審和為后評價對評審工作最終效益評估作準備。

（2）制定科學的項目審核方案，對送審的項目要分門別類采用項目組合法進行管理，對于工程技術材料和地質社會等外部環(huán)境復雜程度都較低的常規(guī)項目以標準規(guī)范化程序高效處理，內外部因素較復雜的大型項目按項目法控制管理，對于事關自身聲譽、有一定社會影響的超大型項目按復雜性管理思維三個層次的綜合管理體系，靈活選用工程造價審核方法，一般有全面審查、重點抽查、分解對比審查、經驗審查、分組計算審查和聯(lián)合會審等各種方法，避免審核中存在的各類風險。對涉及金額較大、施工技術復雜的重點項目，也可引入社會審核機構進行交叉審核，審核中心對于交叉審核結果進行復核，并結合己方審核意見，綜合作為審核成果。

（3）通過標準化研究、信息化管理，實現基于ISO工作流程的辦公自動化網絡系統(tǒng)（OA），對按貫標要求標準審核工作的流程進行梳理，明確的審概業(yè)務流程、業(yè)務內容和相關信息資源，構建信息管理系統(tǒng)，所有信息都在網絡上傳遞、辦理，增強工作的透明性，加強工作的監(jiān)管和督促。這樣優(yōu)化、固化流程，可以提高工作效率，保障工程質量。

信息系統(tǒng)不但包括OA還包括涵蓋輔助審核程序軟件（工程自動計算軟件、清單計價審核軟件、工程數據庫及統(tǒng)計軟件等）的評審信息網，評審信息網是通過不斷收集、整理以往工程項目資料，對建成項目的實際成本和有關數據資料等進行收集匯總的計算機指標系統(tǒng)，以此建立各種建設項目數據庫、資料庫，實現概算指標分析和輔助審核：以項目數據庫為基礎，通過與計價軟件、設備材料價格數據庫的鏈接，在系統(tǒng)中實現估概算指標框架體系的預測功能，為今后審查同類工程概算審核提供依據，對新項目審核提出初步意見和重點，進一步調高審核時效。

（4）注意激勵機制、約束機制、分配機制、獎懲機制等績效導向機制的完備，建立全面績效考核體系和全面質量管理制度，建立和完善內部責任制度，多種措施規(guī)避各類道德風險和技術風險。同時要特別注意按政府投資責任追究制度，接受紀檢監(jiān)察等各層次的政府投資監(jiān)管體系的監(jiān)督檢查，特別是針對一些采用新技術、新工藝、新材料、新設備和大型復雜項目，要注意設立一套切實可行的內部操作規(guī)程，避免利用寬泛的自由裁量空間隨意掌控項目審定裁減幅度和審核速度。

3　審核方法及改進措施

（1）編制依據的審查：把國家和地方標準、設計文件作為審概預、結算的依據，如概算審查，技術審查會上通過彼此合作、信息互享和意見交流可以很好的實現項目以全壽命周期的價值鏈增值，審核概算可以保證意見的落實；又如預算（招標控制價）審核，則要注意地方標準的實施時效及適用性，也要注意概算編制辦法、預算定額、取費定額等的適用范圍（如部門行業(yè)、地區(qū)等）和時效性，要及時的掌握各主管部門發(fā)布的相關規(guī)定和編制辦法，避免發(fā)生新的辦法和規(guī)定已經出臺，卻還繼續(xù)沿用舊辦法、舊規(guī)定。對于工程變更及結算的審核，更要注意是否有合理的依據，要盡可能地避免以會議紀要或行政命令代替現場實際情況，要以實際為主，重點審查合同文件、竣工圖、工程簽證單、技術聯(lián)系單等各種涉及到造價增減的憑證，防止多報漏報，避免國有資金的流失。

（2）內容的審查：以概算審核為例，一方面針對各行業(yè)概預算編制規(guī)程的重點進行審核，抓住編制說明這份綱要文件，檢查概算文件是否按規(guī)定深度編制完整、編制范圍是否和立項估算批文一致。凡初步設計突破可研批復的建設規(guī)模、建設標準、投資規(guī)模，概算審核意見中必需重點分析，并提出處理建議，供決策部門參考。

另一方面要注意審核不能只審核價格套用是否適當、概算量是否與設計圖相符，還要注重初步設計方案是否還有優(yōu)化的余地和投資標準是否按限額控制，審核人員即可以根據常年積累的大量工程資料構建自己的技術經濟指標體系和輔助審核系統(tǒng)，用類比方法發(fā)現審查線索：根據設計和概算列明的工程性質、結構類型、建設條件、費用構成、投資比例、占地面積、生產規(guī)模、建筑面積、設備數量、造價指標、勞動定員等，運用模糊數學、灰色理論、神經網絡等現代方法技術，能夠對既有的類似工程造價進行修正后得出相應的工程技術經濟指標與審查的工程概算進行一一類比，找出差距，并結合現場調研了解工程的內外條件，分析設計是否經濟合理，能否優(yōu)化。

（3）處理好概預算調整問題：概預算審核中，要盡力避免預算超概算現象的發(fā)生，即要嚴格控制概算調整問題。一方面要求嚴格概算執(zhí)行的嚴肅性，概算一經批準，就不得任意調整，投資不當超概算應追究編制單位、審批部門及有關人員的責任。另一方面要看到調整概算即可能是因為國家政策調整、物價變動、不可抗力因素等難以避免的客觀因素引起費用變化的；也可能由于概算編制質量差、前期工作深度不夠、項目勘察不到位而導致的設計變更等可以改進的原因所引起；甚至可能是招標活動不規(guī)范、合同簽訂不嚴密、建設單位擅自擴大建設規(guī)模或提高建設標準、工程施工簽證把關不嚴、高估冒算等必須禁止甚至需要懲罰的因素引起超概，要分清緣由，區(qū)別對待，嚴格按規(guī)定的程序和制度進行調整。盡量避免一個項目調概，各個項目都找理由調概，造成敞開口子花錢問題。即要規(guī)范概算調整行為、明確概算調整范圍、調整方法、調整時段及審查批復程序，使項目批復概算更加合理地反映建設工程造價。

（4）加強工程設計圖紙審查：根據投資管理實踐表明，影響工程投資最大的階段為從工程立項到工程招標階段。項目事前投資控制影響投資的可能性為60～70%，施工階段為25～30%，決算階段為5～10%。因此，做好政府投資項目工程概預算和設計文件的審核工作至關重要。在以往的建設體制下，部分項目業(yè)主、設計單位往往很少考慮項目的合理性、經濟性，一味追求高標準建設，致使任意擴大建設規(guī)模、增加設計變更和建設內容，造成投資失控，助長浪費，出現“單位隨意點菜，財政被動買單”現象。針對存在的問題，筆者所在審核中心規(guī)定政府性投資建設項目投資額超過50萬元以上的工程設計圖紙須經審核中心審查咨詢，未經審查同意的不得進入招標程序，財政部門不安排建設資金。具體工程設計圖紙審查內容主要包括審查設計科學性、規(guī)范性、經濟性、合理性，重點針對設計圖紙的合理性和經濟性進行審查，并提出優(yōu)化意見，提交設計單位進行優(yōu)化設計修改。

（5）加強工程量清單和招標控制價審查：著力做好政府投資項目工程概、預算審核工作是把好投資控制的前道關口，也是最重要一關。因此我們要加強工程量清單和招標控制價的審核。在審核過程中，按工程招標程序和工程量大小不同實施分類管理。對于公開招標的項目，我們負責工程量清單和招標控制價的審核，并對招標控制價進行確定，而對于實行邀請招標或直接發(fā)包的工程，還需核定投標最高限價后才能進入招標程序。同時，加強對定額、清單運用、費率計取等內容的審核，如2013年出臺了新的清單計價規(guī)范，則政府項目的預算編制文件，也應審核編制是否符合新清單計價規(guī)范的編制要求、工程量的計算是否符合新清單計算規(guī)范的計算要求；對于定額的套用也應進行審核，隨著技術的發(fā)展，現階段的定額，畢竟不能涵蓋所有的工程工作內容，故有很多工作都會套取相似定額進行組價，而相似定額的人工、機械、材料含量均不相同，故定額報價也高低不均，因此也要審核編制文件是否選取了最為合理的定額，杜絕多算高報現象的發(fā)生。

（6）加強簽證管理：在項目前期工作中，如概算、預算審查和招標階段審查均已不斷完善，少部分施工企業(yè)為了獲取自身利潤最大化，多在工程實施階段的工程變更與施工簽證中入手，如工程量的虛報、施工方法的調整等，更有甚者，在業(yè)主、監(jiān)理方把關不嚴或疏忽中，對很多不必要的工作進行了簽證，以此來獲得額外的工程利潤。為此，審核人員更需要加強簽證審核管理，督促工程各參建方對施工簽證、設計聯(lián)系單等進行規(guī)范化管理，對變更的技術方法進行合理性分析，對各項變更及增減項一定要現場實際查勘，特別是工程量等易引起誤差的內容進行復核，杜絕在此過程中出現不合理的核增現象。

（7）積極參與政府投資項目前期方案咨詢論證：審核人員如有機會，應與有關部門相互配合，積極參與政府投資項目的項目建議書、可行性研究報告、初步設計方案的論證與評審工作，提出合理化建議，為項目決策階段提供技術依據。通過參與項目前期監(jiān)督管理，可對政府性建設項目投資的合理性、真實性和準確性進行審核，更為有效地控制工程造價。

（8）加強專業(yè)能力學習，樹立廉政思想：工程領域新技術新方法層出不窮，而法規(guī)、標準、規(guī)范、定額更是不斷推陳出新，審核人員作為工程概預算的把控人員，更需與時俱進，不斷地學習新技術、新標準，以提升專業(yè)技能，加強業(yè)務水平，提升審核效率。

建設領域一直都是腐敗易發(fā)區(qū)，業(yè)務能力再好的審核人員，如沒有廉政意識，工作中吃拿卡要，為自己謀私利，與工程承建方暗通款曲，則再好的審核水平，再精湛的專業(yè)技術，也無法杜絕工程投資中的浪費及國有資產的流失。因此，應制定廉政建設制度，以制度規(guī)范行為，以制度杜絕腐敗，更要加強廉政教育，提升審核人員廉潔自律意識、責任意識，不以小利失大義，這樣才能真正做好工程概預結算的審核工作。

[1]周和生，尹貽林.建設項目全過程造價管理.天津大學出版社，2008.

[2]周建忠.建筑工程項目土建概預算審查技巧的探討[J].建材世界，2012（05）.

[3]張葉萍.談對工程概預算費用產生影響的因素[J].黑龍江科技信息，2011（29）.

TU723.3

A

1673-0038（2015）20-0160-03

2015-4-25

何龍飛，男，助理工程師，中級經濟師（建筑）資格，從事工程管理、施工、造價工作。