建筑工程全過程跟蹤審計的問題分析

顧曉雪（江蘇連云港　222000）

建筑工程全過程跟蹤審計的問題分析

顧曉雪
（江蘇連云港222000）

現(xiàn)如今，我們國家建筑工程數(shù)量已經(jīng)是非常多了。本文在著重研究我國建筑工程全過程跟蹤審計重點難點的基礎(chǔ)上，提出了現(xiàn)如今我國建筑工程存在哪些審計問題并且提出了相應(yīng)的解決對策，希望能給相關(guān)工作人員作為參考。

建筑工程；全過程；跟蹤審計；問題；措施

前言

現(xiàn)如今，現(xiàn)代審計制度被各行各業(yè)廣為利用，主要負責對項目經(jīng)濟事宜進行審計。但是，責任審計主要針對是對那些擔負責任體進行監(jiān)督，確保其有效期內(nèi)可以將任務(wù)完成，從而確保審計質(zhì)量，減少審計成本，滿足我國實際發(fā)展所需。換句話講，將外國先進理論同我國國情有機融合，將審計本質(zhì)價值充分體現(xiàn)出來，也算是我國作為世界審計一份子所作出的突出表現(xiàn)。

1　全過程跟蹤審計的定義

工程造價控制的項目啟動前控制表現(xiàn)在對項目前期可行性研究、設(shè)計階段控制、投資決策控制；進行時控制則表現(xiàn)在施工階段投資控制、施工監(jiān)督控制；竣工后控制則表現(xiàn)在竣工后項目結(jié)算控制。覆蓋了項目從決策到竣工的全局，其優(yōu)越性是使整個項目過程都受到監(jiān)控，避免在實施過程中出現(xiàn)因缺少監(jiān)督產(chǎn)生的問題。同時，這一方法可以最大程度上對工程造價進行控制，減少工程施工中的浪費現(xiàn)象，能有效地克服發(fā)揮審計“預(yù)防、免役”的功能。

在項目中，存在的問題是否涉及建設(shè)項目全過程。在建設(shè)前期決策階段存在相關(guān)手續(xù)文件是否未進行審批。在設(shè)計階段設(shè)計單位存在是否未按設(shè)計規(guī)范要求設(shè)計，設(shè)計方案不周全、不細致等問題，是否會直接導致在施工階段存在很多設(shè)計變更，延長建設(shè)時間的隱患，而增加建設(shè)成本。在工程施工階段施工單位存在借用資質(zhì)承攬工程、不按合同規(guī)定配備工程管理人員，施工中是否存在不按規(guī)范操作、不按設(shè)計施工等問題，導致工程存在較大的安全隱患。在竣工結(jié)算過程中，項目因未按規(guī)定編制竣工財務(wù)決算報表，導致無法開展竣工決算審計的事項等。以上這些問題必須通過全過程跟蹤審計才能及時發(fā)現(xiàn)，進而及時提出審計意見，以便各方進行整改。因此，在該項目建設(shè)過程中，跟蹤審計是必不可少的審計方法。

2　建筑工程全過程跟蹤審計存在的問題

2.1審計人員不能合理把握審計深度

全過程跟蹤審計的目標定位為監(jiān)督工程施工、資金使用、咨詢、提供建議和規(guī)避項目建設(shè)漏洞、完善土建項目管理體制。這就要求審計人員提前進入施工場地，同監(jiān)理方、建設(shè)方和施工方互通信息，參與建設(shè)階段的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。但審計人員的主要任務(wù)是履行監(jiān)督職能，不能直接干涉工程施工的具體環(huán)節(jié)，無法及時發(fā)現(xiàn)項目建設(shè)中存在的問題并以書面形式反映出來，例如簽證問題。在實際工作過程中，建設(shè)方和監(jiān)理方首先向?qū)徲嬋藛T表態(tài)后才會簽證。這種情況很容易導致各方出現(xiàn)利益沖突，打破跟蹤審計部門所建立的權(quán)利均衡體制，導致審計人員偏離原來的職能范疇，直接介入工程施工中，進而無法合理地把握審計深度。

2.2對審計工作的認識存在偏差

現(xiàn)階段，全過程跟蹤審計屬于一項新的工作，對它的研究并不是很多，因此，很多建設(shè)單位對跟蹤審計人員的工作沒有明確、具體的認識，只是單純地認為他們的工作就是撥款、審核。這種錯誤的認識通常會造成兩種劣性后果：

（1）審計機構(gòu)與建設(shè)單位簽訂審計合同時，只注重收費項目，對于審計工作的具體內(nèi)容、人員以及方法等并不作詳細規(guī)定。

（2）因費用問題，很容易造成跟蹤審計機構(gòu)降低服務(wù)質(zhì)量，尋求低價競爭，形成惡性價格戰(zhàn)。

2.3跟蹤審計工作內(nèi)外環(huán)境需要優(yōu)化

當前，國內(nèi)跟蹤審計工作還處在不斷探索、實踐的階段，全過程跟蹤審計的工作范疇仍然停留在內(nèi)部審計，權(quán)威性和強制性較差，加之沒有形成完善的法律規(guī)范體制，一旦建設(shè)項目部門不配合，將會大大降低全過程跟蹤審計的工作效率。因此，逐步優(yōu)化全過程跟蹤審計工作的內(nèi)外環(huán)境逐漸成為工程建設(shè)項目過程中首要解決的問題。

3　建筑工程全過程跟蹤審計的措施

3.1預(yù)算階段做好造價審計工作

建立與完善相關(guān)法律法規(guī)體系，盡最大限度提升執(zhí)法透明度：

成功跟蹤審計制度建立首先應(yīng)當對徇私舞弊，貪污受賄與其他類似行為進行扼制，應(yīng)當讓跟蹤審計行為建立在有法可依基礎(chǔ)之上。結(jié)合法律相關(guān)手段對建筑市場進行規(guī)范，堅決杜絕私相授予與暗箱操作相關(guān)行為，這和其他國家大體上也是一致的。構(gòu)筑政府跟蹤審計的相關(guān)制度，消除跟蹤審計舞弊漏洞，并且提出相應(yīng)配套法律法規(guī)，比如對于供應(yīng)商的資格要求相關(guān)規(guī)定，針對于招投標相關(guān)中介單位管理的一系列規(guī)定，對于評標標準與程序相關(guān)規(guī)定等等。跟蹤審計過程當中，應(yīng)當堅持如一貫徹落實公平公開的原則：除相關(guān)法律與政策公布以外，跟蹤審計項目與合同條件都應(yīng)當是以廣告形式公開刊登出來，投標人的相關(guān)資料預(yù)審與評價投標標準應(yīng)當事先對外公布，另外嚴格遵照公布標準，條件做評標與開標；建筑工程全過程中所有活動要有真實明確記錄，方便公眾監(jiān)督檢查，監(jiān)督機構(gòu)審查工作順利執(zhí)行；為將公平公開原則落實到位，相關(guān)部門應(yīng)當接受投標方質(zhì)疑與詢問，針對這個質(zhì)疑與詢問做真實解答與說明。

3.2在設(shè)計階段做好造價審計

審計工作要交給正規(guī)的設(shè)計單位，設(shè)計單位不僅要重視公司的發(fā)展，還要重視公司員工的發(fā)展，提高員工的工作能力，在工程設(shè)計過程中設(shè)計出不同的方案，對設(shè)計出的方案進行比較和分析，選擇最合適的方案，提高整個設(shè)計的合理性和科技性，最終達到提高整個工程質(zhì)量的目的，在施工的時候要嚴格的按照設(shè)計進行。對施工階段的造價進行嚴格的控制。也要注意施工材料的選擇，在保證降低建筑材料的價格的同時，還要保證材料的質(zhì)量，促進工程的順利進行。

3.3做好施工階段的造價審計

在建筑工程全過程造價跟蹤審計過程中，做好施工階段的造價審計工作，施工的過程中要對加強施工進度、施工質(zhì)量等方面的管理，對工程的施工方案進行嚴格的審查，要求施工人員遵循設(shè)計要求進行施工，嚴格的控制施工過程中的計劃變更，防止出現(xiàn)返工事件，如果有需要返工的項目，要由相關(guān)人員進行核實確認，控制不必要的支出項目。

3.4做好竣工階段的造價審計

要想做好建筑工程全過程造價跟蹤審計工作，就要做好竣工階段的造價審計工作。根據(jù)竣工的圖紙，隱蔽的簽證、現(xiàn)場的簽證和施工過程中出現(xiàn)的計劃變更等方面都進行審核，竣工階段的造價審計需要審計人員進入施工現(xiàn)場，了解施工現(xiàn)場的具體情況，提高全過程造價跟蹤審計的工作質(zhì)量。知道材料和人工等各個方面的支出。提高竣工后的造價審計的準確度。不僅如此，還要進行工程結(jié)算審計的制度，加強竣工結(jié)算的造價控制，對整個工程的造價進行有效的控制。

4　結(jié)語

總之，建設(shè)項目全過程跟蹤審計覆蓋了從項目立項決策到竣工的全過程，參與的單位多、要求專業(yè)性強、時間跨度長。因此，對審計人員的專業(yè)技能要求更高，只有在實踐中不斷創(chuàng)新、深造才能克服審計工作中出現(xiàn)的各種困難，為社會主義經(jīng)濟建設(shè)服務(wù)。

[1]張俊霞.淺談竣工已結(jié)算項目的效益審計[J].建筑與預(yù)算，2015（05）.

[2]張靜.BT項目投資建設(shè)方過程跟蹤審計研究[J].建筑經(jīng)濟，2015（06）.

[3]陳麗妍.淺談醫(yī)院修繕工程的內(nèi)部全過程跟蹤審計[J].當代經(jīng)濟，2015 （12）.

[4]李群，方劍波.裝飾工程竣工結(jié)算審計的方法與技巧[J].江西建材，2015 （14）.

F239.63

A

1673-0038（2015）51-0113-02

2015-12-8

顧曉雪（1987-），江蘇連云港人，助理級工程師，大學本科，中國礦業(yè)大學，土木工程專業(yè)，主要從事工程造價工作，造價員，身份證號：320703198711250523。