關(guān)于強(qiáng)化我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的思考

白晶

【摘 要】進(jìn)入二十一世紀(jì)，我國(guó)迎來(lái)全面改革開放的新歷史時(shí)期，市場(chǎng)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所起的作用越來(lái)越重要。但與此同時(shí)，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中卻存在一些問題，企業(yè)內(nèi)部控制問題更是突出，近年來(lái)先后發(fā)生的“瓊民源”、“亞細(xì)亞”以及“銀廣廈”等事件均暴露了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制能力的欠缺。本文將淺析企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及解決對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；解決對(duì)策；財(cái)務(wù)控制

在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理面臨更多問題，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制迫在眉睫。企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行效力的增強(qiáng)不僅可以提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理的水平，更是可以有效提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行效力對(duì)企業(yè)健康發(fā)展意義重大。

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題

1.企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足

我國(guó)一些企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在比較原始的階段，把內(nèi)部控制簡(jiǎn)單的認(rèn)為成內(nèi)部監(jiān)督，認(rèn)為內(nèi)部控制就是簡(jiǎn)單的手冊(cè)，文件和制度。認(rèn)為只要能夠規(guī)范化操作就行了，不必考慮是否先進(jìn)。另外，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制起步較晚，還處于蹣跚學(xué)步的階段，這是事物發(fā)展的必然規(guī)律。但起步晚不應(yīng)該成為問題存在的借口。

2.預(yù)算管理不完善

預(yù)算在當(dāng)今企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中起到的作用愈加重要。預(yù)算是對(duì)企業(yè)自身實(shí)力和發(fā)展?jié)摿Φ那逦J(rèn)識(shí)，關(guān)系著企業(yè)未來(lái)的發(fā)展規(guī)劃和步伐。但是現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)對(duì)預(yù)算重要性的認(rèn)識(shí)還不足。大多數(shù)企業(yè)的預(yù)算是由總經(jīng)理編制，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施的，因此，信息存在很大不對(duì)稱性，董事會(huì)不可能對(duì)預(yù)算提出實(shí)質(zhì)性的建議。這就導(dǎo)致了在預(yù)算管理中董事會(huì)職能的弱化，同時(shí)也造成了預(yù)算管理協(xié)調(diào)、計(jì)劃與控制能力的缺乏。預(yù)算管理制度的不完善是企業(yè)內(nèi)部控制問題的縮影。

3.企業(yè)權(quán)責(zé)不清

改革開放改變了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的基本格局。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)取代計(jì)劃經(jīng)濟(jì)成為市場(chǎng)主體。但是改革卻遺留下了很多問題，如現(xiàn)階段我國(guó)很多企業(yè)就存在產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明的情況。公司的法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，甚至是有形無(wú)實(shí)，尤其體現(xiàn)在董事會(huì)這一重要機(jī)構(gòu)沒有發(fā)揮應(yīng)有的職能。在企業(yè)中更是存在著一些誰(shuí)都可以管誰(shuí)都可以不管的“自由區(qū)域”，這些區(qū)域出現(xiàn)問題以后，經(jīng)常出現(xiàn)互相推卸責(zé)任，誰(shuí)都不愿意背鍋的情況。造成責(zé)任追究困難，最后往往不了了之。權(quán)責(zé)不清是企業(yè)內(nèi)部控制的難題。

4.激勵(lì)與監(jiān)管制度不健全

目前有很多企業(yè)的監(jiān)督評(píng)審都是主要依靠?jī)?nèi)審部門來(lái)實(shí)現(xiàn)，而在大多數(shù)企業(yè)中內(nèi)審部門都不是相關(guān)部門的獨(dú)立單位，而是隸屬于財(cái)務(wù)部門，相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)也是財(cái)務(wù)部的領(lǐng)導(dǎo)，這樣就造成了內(nèi)部審計(jì)在形式上缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。另外監(jiān)督評(píng)審中也缺乏激勵(lì)制度，計(jì)劃有可能是出色的，但是由于沒有人去考核、去檢查或者說(shuō)是沒有人認(rèn)真去考核、去檢查，計(jì)劃的執(zhí)行效果可想而知。

二、強(qiáng)化我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

1.建立健全的現(xiàn)代企業(yè)管理制度

在全球經(jīng)濟(jì)形勢(shì)日新月異的今天，我國(guó)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該跟緊時(shí)代的腳步，全面改革，建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，縮小與世界先進(jìn)水平的差距。而內(nèi)部控制能否真正成為企業(yè)管理者的內(nèi)在需求，是企業(yè)內(nèi)部控制是否流于形式的關(guān)鍵。而要使內(nèi)部控制成為企業(yè)的內(nèi)在需求，關(guān)鍵在于會(huì)計(jì)信息是否決定著企業(yè)的決策和企業(yè)是否通過(guò)提供真實(shí)的會(huì)計(jì)信息取信于社會(huì)。良好地內(nèi)部控制體系應(yīng)該從基層入手，全方位的建立相互牽制、相互制約的制度。以防為主，相關(guān)人員在處理某項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。對(duì)業(yè)務(wù)也要進(jìn)行多次的審核，重要業(yè)務(wù)要避免出現(xiàn)一個(gè)業(yè)務(wù)員單獨(dú)處理該業(yè)務(wù)全過(guò)程的情況出現(xiàn)。

2.構(gòu)建良好地內(nèi)部控制環(huán)境

任何生物都存在于一定的環(huán)境中，魚兒離不開水、鳥兒離不開天空，企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)同樣離不開一個(gè)良好的控制環(huán)境。控制環(huán)境的好壞直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制能否得到執(zhí)行，更是影響著企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。對(duì)于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)展落后的情況，我國(guó)政府部門應(yīng)該起到引導(dǎo)、帶頭的作用。由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)改革而來(lái)，造成了我國(guó)企業(yè)仍然對(duì)政府的依賴較重和內(nèi)部環(huán)境發(fā)展時(shí)間短的問題。這樣就需要政府部門創(chuàng)造出一個(gè)良好地內(nèi)部控制的外部環(huán)境。

3.建立行之有效的監(jiān)督激勵(lì)制度

企業(yè)的一切活動(dòng)都是在健全的內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。但是，有了健全的規(guī)章制度，必須嚴(yán)格遵守，嚴(yán)格檢查執(zhí)行情況才能保障制度的有效實(shí)施。這就需要一套行之有效的監(jiān)督激勵(lì)制度。首先，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部的審計(jì)工作，做到有章必循，對(duì)各項(xiàng)工作予以嚴(yán)格的審查，從根本上杜絕徇私、舞弊等事件的發(fā)生。其次，要積極配合國(guó)家監(jiān)督工作，與國(guó)家監(jiān)督形成交叉共管。我國(guó)的國(guó)家監(jiān)督力量有財(cái)政、稅務(wù)、保險(xiǎn)監(jiān)督、人民銀行等，企業(yè)要與這些部門積極溝通、分工協(xié)作形成監(jiān)管合力，共同規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制。再次，要鼓勵(lì)新聞媒體對(duì)企業(yè)違法違紀(jì)行為進(jìn)行曝光，充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用。

三、結(jié)語(yǔ)

建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身飛躍的前提。在當(dāng)今這個(gè)經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代，企業(yè)只有做好自身內(nèi)部的完善工作，才能在外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日益激烈的今天生存下去。企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施至關(guān)重要，不僅關(guān)系到企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況更是關(guān)系到整個(gè)行業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展。因此，不僅企業(yè)自身要注重內(nèi)部控制制度的建立，企業(yè)信息的外部使用者也應(yīng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督共同，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展和整個(gè)行業(yè)的進(jìn)步。

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