上市公司內(nèi)部控制信息披露問(wèn)題探討

□丁江玉

（江西財(cái)經(jīng)大學(xué)江西南昌330013）

上市公司內(nèi)部控制信息披露問(wèn)題探討

□丁江玉

（江西財(cái)經(jīng)大學(xué)江西南昌330013）

本文通過(guò)對(duì)我國(guó)上市公司內(nèi)部控制的信息披露的現(xiàn)狀進(jìn)行研究，分析得出上市公司內(nèi)部控制信息披露所存在的若干問(wèn)題，并探究這些問(wèn)題產(chǎn)生的原因，在此基礎(chǔ)上,針對(duì)我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露提出合理建議。

上市公司曰內(nèi)部控制曰信息披露

1　上市公司內(nèi)控信息披露現(xiàn)狀分析

上市公司的內(nèi)部控制關(guān)系著公司本身的發(fā)展，同時(shí)也關(guān)系著資本市場(chǎng)的有序發(fā)展，影響到了廣大投資者的切身利益。近些年來(lái)，如中航油、銀廣廈等財(cái)務(wù)舞弊案在中國(guó)的證券市場(chǎng)的出現(xiàn)，究其原因很大程度上是上市公司對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)薄弱及內(nèi)部控制的機(jī)制不完善等原因造成的。由此，政府相關(guān)部門(mén)和廣大投資者對(duì)上市公司所披露的內(nèi)控信息也更加關(guān)注。

2　存在的問(wèn)題

2.1政府不同機(jī)構(gòu)對(duì)于上市公司內(nèi)控信息披露的要求存在差異

一方面，不同層次的標(biāo)準(zhǔn)和要求不統(tǒng)一：我國(guó)證監(jiān)會(huì)與深圳證券交易所、上海證券交易所發(fā)布的規(guī)范并不統(tǒng)一。另一方面，相同層次下的要求和標(biāo)準(zhǔn)也不完全相同，如上交所和深交所發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)與要求便存在不完全統(tǒng)一的現(xiàn)象。

2.2上市公司缺乏對(duì)內(nèi)部控制的有效實(shí)施的強(qiáng)制性手段

公司管理層缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，表現(xiàn)在他們對(duì)內(nèi)控信息的披露不夠重視，沒(méi)有意識(shí)到披露完善的內(nèi)控信息對(duì)企業(yè)健康發(fā)展的重要性，更有甚者甚至認(rèn)為披露內(nèi)控信息是或有或無(wú)的，正因?yàn)檫@樣，許多上市公司對(duì)此積極性就很差。而即便有些上市公司披露相關(guān)信息，所披露的大多內(nèi)容也很空洞且流于表面，只是將本企業(yè)內(nèi)控做的比較好的部分披露出來(lái)，而許多薄弱環(huán)節(jié)就避而不談。

2.3缺乏明確的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

只有對(duì)內(nèi)部控制信息披露實(shí)行統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，才能提供其所披露信息的有效性，這樣，對(duì)于不同公司披露的內(nèi)控信息產(chǎn)生的不同效果，才能給出客觀公正的評(píng)價(jià)。目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)尚未未制訂統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，只是對(duì)內(nèi)控中內(nèi)部會(huì)計(jì)控制部分作了一定的規(guī)范，而對(duì)上市公司披露內(nèi)控信息卻沒(méi)有給出統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。

3　關(guān)于完善上市公司內(nèi)控信息披露的若干建議

3.1制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范

在國(guó)家層面，推出相應(yīng)的政策法規(guī)，使我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露有章可循、有法可依。證監(jiān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制信息披露的具體內(nèi)容、形式以及實(shí)施的范圍給出統(tǒng)一規(guī)范，對(duì)于相同的問(wèn)題，各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)口徑一致，以此規(guī)范上市公司內(nèi)部控制信息的披露，并使其披露的相關(guān)信息有效、完善，能為信息使用者所用。

3.2提升內(nèi)控信息披露的積極性

通過(guò)對(duì)我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露的行為和現(xiàn)狀進(jìn)行研究，可以得出下面的結(jié)論，當(dāng)相關(guān)部門(mén)強(qiáng)制要求披露相關(guān)內(nèi)控信息時(shí)，公司會(huì)消極應(yīng)對(duì)并采取各式各樣的辦法來(lái)逃避真實(shí)的信息披露情況，也就助長(zhǎng)了如今“上有政策，下有對(duì)策”的風(fēng)氣。強(qiáng)制公司披露內(nèi)控信息，只能解決“有”的問(wèn)題，但無(wú)法保證其披露的內(nèi)控信息的質(zhì)量。

3.3明確上市公司內(nèi)部控制信息披露的職責(zé)相關(guān)分配

對(duì)一個(gè)企業(yè)而言，董事是企業(yè)的主導(dǎo)者，經(jīng)理是企業(yè)的執(zhí)行者。他們是最了解企業(yè)的內(nèi)部控制狀況的一部分人員，也是企業(yè)內(nèi)最發(fā)言權(quán)對(duì)其進(jìn)行評(píng)估的人，因此可以由董事會(huì)和管理層人員承擔(dān)內(nèi)部控制信息披露的責(zé)任。監(jiān)事會(huì)作為內(nèi)部監(jiān)督的主體，他們對(duì)公司的制度發(fā)表意見(jiàn)，對(duì)本公司所建立的內(nèi)部控制制度是否符合國(guó)家的相關(guān)規(guī)范、是否健全、以及董事會(huì)所披露的內(nèi)部控制信息是否真實(shí)有效進(jìn)行審核。這樣來(lái)看，監(jiān)事會(huì)對(duì)于內(nèi)控信息披露的責(zé)任性質(zhì)，與董事會(huì)相比，顯然有所區(qū)別。

3.4加強(qiáng)外部的監(jiān)管、懲罰力度

通過(guò)加強(qiáng)各項(xiàng)外部監(jiān)督，促進(jìn)信息披露制度的完善。對(duì)進(jìn)行惡意信息披露誤導(dǎo)投資者的上市公司，監(jiān)管部門(mén)給以相應(yīng)的懲罰，并且要對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行個(gè)人處罰。一方面，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制信息披露的監(jiān)管，另一方面，也要加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制信息審核的監(jiān)管。

[1]宣杰,盛鎖巖,常榮.河北省上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀與建議[J].企業(yè)經(jīng)濟(jì),2012,(10):169-172.

[2]李?yuàn)?中國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露問(wèn)題探討[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào),2013,(22):23-23.

[3]羅春華,梁淑熳.我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露分析[J].金融經(jīng)濟(jì)月刊,2012.

1004-7026（2015）05-0069-01中國(guó)圖書(shū)分類(lèi)號(hào)：F270.7

A

丁江玉（1991—），男，漢族，江蘇泰興人，管理學(xué)碩士，研究方向：會(huì)計(jì)與資本市場(chǎng)。