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●已經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得有何優(yōu)惠政策?

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅［2011］47號）第一條及第二條規(guī)定，以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得，可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。

●完稅憑證丟失應(yīng)如何處理？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人遺失完稅憑證后處理辦法的批復(fù)》（國稅函［2004］761號）規(guī)定，納稅人遺失完稅憑證后，經(jīng)納稅人申請，主管稅務(wù)機關(guān)核實稅款確已繳納的，可以向其提供原完稅憑證的復(fù)印件，也可以為其補開相關(guān)完稅憑證，并在補開的完稅憑證的備注欄注明：原××號完稅憑證遺失作廢。

●企業(yè)以買一贈一的方式銷售商品，應(yīng)如何確認(rèn)銷售收入？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函［2008］875號）第三條規(guī)定，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。

●企業(yè)為職工購買的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險，可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？

答：《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條規(guī)定，企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。同時《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅［2009］27號）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

●會員費收入在計算企業(yè)所得稅的時，如何確認(rèn)收入？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函［2008］875號）第二條第四款第六項規(guī)定，申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認(rèn)收入。申請入會或加入會員后，會員在會員期內(nèi)不再付費就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務(wù)的，該會員費應(yīng)在整個受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。

●實行所得稅核定征收的企業(yè)，年終是否需要進行所得稅匯算清繳？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)［2009］79號）第三條規(guī)定，凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

●納稅人已經(jīng)作廢的發(fā)票，需要保存多長時間？

答：根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第二十九條規(guī)定，開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。

●不達增值稅起征點的小規(guī)模納稅人，能否納入增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版推行范圍？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于再次明確不得將不達增值稅起征點的小規(guī)模納稅人納入增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版推行范圍的通知》稅總函［2015］199號第一條規(guī)定，各地國稅機關(guān)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版的推行工作中，對于不達增值稅起征點的小規(guī)模納稅人，目前不得納入增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版推行范圍。

●無償提供運輸服務(wù)的納稅人，是否視同應(yīng)稅服務(wù)繳納增值稅？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅［2013］106號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十一條規(guī)定，單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：（一）向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。（二）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

●股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)在何時確認(rèn)收入？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函［2010］79號）第三條規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。

●哪些納稅人可以不認(rèn)定為增值稅一般納稅人？

答：根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號）第五條規(guī)定，下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：（一）個體工商戶以外的其他個人；（二）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；（三）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

●對建安企業(yè)收取的管理費收入是否征收營業(yè)稅？

答：根據(jù)《省地方稅務(wù)局關(guān)于加強建筑安裝業(yè)有關(guān)稅收管理問題的通知》（鄂地稅發(fā)［2014］64號）規(guī)定，單位以建安企業(yè)名義（借用資質(zhì)）提供建筑勞務(wù)，并由建安企業(yè)承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任、統(tǒng)一核算工程收入的，對建安企業(yè)收取的管理費性質(zhì)類收入不征收營業(yè)稅；不符合上述條件的，對建安企業(yè)收取的管理費性質(zhì)類收入應(yīng)按規(guī)定征收營業(yè)稅。

●對轉(zhuǎn)租業(yè)務(wù)是否征收營業(yè)稅?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干問題的通知》（國稅發(fā)［1995］76號）規(guī)定，單位和個人將承租的場地再轉(zhuǎn)租給他人的行為也屬于租賃行為，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中“租賃業(yè)”項目征收營業(yè)稅。

因此，對轉(zhuǎn)租業(yè)務(wù)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中“租賃業(yè)”項目征收營業(yè)稅。

●對以不動產(chǎn)、土地使用權(quán)投資入股收取的固定利潤是否征收營業(yè)稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于以不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資入股收取固定利潤征收營業(yè)稅問題的批復(fù)》（國稅函［1997］490號）規(guī)定，以不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資入股，與投資方不共同承擔(dān)風(fēng)險，收取固定利潤的行為，應(yīng)區(qū)別以下兩種情況征收營業(yè)稅：以不動產(chǎn)、土地使用權(quán)投資入股，收取固定利潤的，屬于將場地、房屋等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中“租賃業(yè)”項目征收營業(yè)稅；以商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽等投資入股，收取固定利潤的，屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的行為，應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。

●2015年3月31日起個人住房轉(zhuǎn)讓征收營業(yè)稅有何調(diào)整？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策的通知》（財稅［2015］39號）第一條規(guī)定，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。

●學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅，請問教育勞務(wù)收入具體包括哪些？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于支持文化服務(wù)出口等營業(yè)稅政策的通知》（財稅［2014］118號）規(guī)定，提供教育勞務(wù)取得的收入是指對列入規(guī)定招生計劃的在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育勞務(wù)取得的收入，具體包括：經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費、住宿費、課本費、作業(yè)本費、考試報名費收入，以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費收入。學(xué)校食堂是指依照《學(xué)校食堂與學(xué)生集體用餐衛(wèi)生管理規(guī)定》（教育部令第14號）管理的學(xué)校食堂。

●按差額確定營業(yè)稅計稅營業(yè)額具體是指什么？

答：根據(jù)《市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈武漢市營業(yè)稅差額征稅管理辦法〉的通知》（武地稅發(fā)［2015］18號）中《武漢市營業(yè)稅差額征稅管理辦法》第三條規(guī)定，按差額確定營業(yè)稅計稅營業(yè)額是指根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人在中華人民共和國境內(nèi)提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)，以收取的全部價款和價外費用減去稅收法律、行政法規(guī)和國務(wù)院稅務(wù)主管部門等規(guī)定可扣除的支付款項后的余額為計稅營業(yè)額。

●納稅人將建筑工程分包給其他單位的，如何確定計稅營業(yè)額？

答：根據(jù)《市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈武漢市營業(yè)稅差額征稅管理辦法〉的通知》（武地稅發(fā)［2015］18號）中《附件1：營業(yè)稅扣除項目規(guī)定》第一條第（一）規(guī)定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為計稅營業(yè)額；納稅人將建筑工程分包給個人的，分包工程款不得扣除；納稅人將建筑工程轉(zhuǎn)包給他人，轉(zhuǎn)包工程款不得扣除。

●金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)取得的收入如何確定計稅營業(yè)額？

答：根據(jù)《市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈武漢市營業(yè)稅差額征稅管理辦法〉的通知》（武地稅發(fā)［2015］18號）中《附件1：營業(yè)稅扣除項目規(guī)定》第二條第（五）項規(guī)定，金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費、水電煤氣費、信息費、學(xué)雜費、尋呼費、社保統(tǒng)籌費、交通違章罰款、稅款等，以其收取的全部價款和價外費用減去支付給委托方價款后的余額為計稅營業(yè)額。

●教育部考試中心及其直屬單位與其他單位合作開展考試取得的收入，如何確定計稅營業(yè)額？

答：根據(jù)《市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈武漢市營業(yè)稅差額征稅管理辦法〉的通知》（武地稅發(fā)［2015］18號）中《附件1：營業(yè)稅扣除項目規(guī)定》第三條第（十）項的規(guī)定，教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門（或協(xié)會）、海外教育考試機構(gòu)和各省級教育機構(gòu)合作開展考試的業(yè)務(wù)，以其收取的全部價款和價外費用，減去支付給合作單位的合作費后的余額為計稅營業(yè)額，按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目依5%的稅率計算繳納營業(yè)稅。