淺析企業(yè)銀行存款對賬管理

魏春玲

摘要：本文首先分析了企業(yè)銀行對賬管理的必要性，指出企業(yè)對賬管理中普遍存在內(nèi)控牽制制度落實不到位、對賬流程存在漏洞等問題，提出了完善內(nèi)控崗位設(shè)計、細(xì)化對賬流程和監(jiān)督對賬過程等措施，以達(dá)到防范和規(guī)避資金管理風(fēng)險的目的。

關(guān)鍵詞：銀行存款對賬 ? 內(nèi)控管理 ? ?防范資金管理風(fēng)險

資金是企業(yè)得以生存和發(fā)展的“血液”，是企業(yè)實現(xiàn)價值最大化的依賴，貨幣資金也是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中以貨幣形式存在的流動性最強的資產(chǎn)，其被占用、挪用、貪污的風(fēng)險最大。面對日益嚴(yán)峻的資金安全風(fēng)險，必須把防范貨幣資金管理風(fēng)險作為企業(yè)財務(wù)管理工作的重中之重。

1 銀行對賬管理的必要性

銀行存款對賬是規(guī)避和防范貨幣資金管理風(fēng)險最基本的方法。通過企業(yè)銀行存款對賬可確保銀行存款的安全和會計核算的準(zhǔn)確性，能及時查出會計重復(fù)入賬、入賬金額錯誤等會計賬務(wù)處理錯誤的問題;收取空頭支票、填寫錯誤的銀行票據(jù)導(dǎo)致無法入賬的資金回籠問題;人為虛增虛減銀行存款、違法人員弄虛作假、貪污挪用公款等問題，重視財務(wù)銀行存款對賬管理，可有效提高貨幣資金管理質(zhì)量，避免不必要的經(jīng)濟損失。

2 目前銀行存款對賬管理存在的問題

2.1 內(nèi)控制度落實不到位，銀行存款對賬流于形式

銀行存款對賬是檢驗資金安全收支的最后一道防線。在資金占用、挪用和貪污等管理案例中，大多屬于企業(yè)銀行存款對賬管理內(nèi)控牽制制度缺失造成。企業(yè)會計、出納職責(zé)不明，出納一人負(fù)責(zé)資金匯劃和銀行存款對賬，會計審核形同虛設(shè)，或者會計一人操作付款同時負(fù)責(zé)銀行存款對賬，都容易掩蓋財務(wù)管理的漏洞。

2.2 銀行存款對賬事中控制薄弱，監(jiān)管存在空白點

①銀行存款對賬單進賬信息不全，影響對賬的精準(zhǔn)度。

銀行為企業(yè)提供的銀行對賬單中，填寫的摘要隨意性大，銀行對賬單信息與企業(yè)銀行存款明細(xì)賬不對應(yīng)，加大了企業(yè)銀行存款相同金額收支業(yè)務(wù)的對賬難度。在對賬過程中，會計人員往往采用模糊對賬方式將相同金額進行勾對，難以達(dá)到企業(yè)與銀行存款賬戶資金收支業(yè)務(wù)真正的核對。

②忽視銀行存款對賬過程的審核，出現(xiàn)銀行存款對賬的盲區(qū)。

目前，企業(yè)銀行存款對賬大多采用信息軟件或電子表格編程來完成，多數(shù)銀行對賬的信息軟件在對賬功能設(shè)計上均有按金額模糊自動對賬的功能，這種方法容易出現(xiàn)對賬“張冠李戴”卻無法發(fā)現(xiàn)。集團企業(yè)實行零余額透支管理，支出賬戶每日結(jié)清，模糊對賬給不法人員提供了空收空支業(yè)務(wù)不勾對的機會，而且銀行存款對賬審核人員也不易發(fā)現(xiàn)以上在對賬過程中隱藏的違規(guī)、違法行為。

2.3 銀行存款對賬事后監(jiān)管不力，長期未達(dá)賬項存在隱匿資金安全的風(fēng)險

銀行存款對賬結(jié)果最終反映在銀行余額調(diào)節(jié)表中，查清未達(dá)賬項形成的原因，必須逐筆檢查核對會計憑證及銀行進賬單據(jù)，但對銀行存款未達(dá)賬相多的企業(yè)，逐筆翻閱核對工作量大，長期未達(dá)賬項核實不扎實，不能及時發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項中隱匿的資金挪用、貪污事件。

3 銀行存款對賬管理存在問題的解決措施

3.1 建立職務(wù)分工控制制度，確保資金流通安全

①落實內(nèi)控管理責(zé)任，達(dá)到相互監(jiān)督，互相牽制的目的。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》實行不相容的職務(wù)相互分離制度，合理設(shè)置會計、出納及相關(guān)的工作崗位，會計出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程，嚴(yán)禁由一人保管支付款項所需的全部印章及UK等。關(guān)鍵會計崗位，可以實行強制休假制度，并在最長不超過三年的時間內(nèi)進行崗位輪換。

②完善審批制度，及時準(zhǔn)確與銀行對賬。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，明確審批人對資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求，財務(wù)人員嚴(yán)格按照審批程序進行資金支付，在結(jié)賬前完成銀行存款對賬工作，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。

3.2 利用科學(xué)的信息管理軟件，嚴(yán)格監(jiān)控銀行存款對賬過程中的風(fēng)險點

①建立企業(yè)賬務(wù)與銀行賬戶關(guān)聯(lián)關(guān)系信息，是開發(fā)科學(xué)對賬軟件的前題。

企業(yè)與銀行賬戶對賬最大的難題是相同金額收支業(yè)務(wù)，如果在銀行存款對賬單中反映利于企業(yè)對賬的標(biāo)識，比如標(biāo)記企業(yè)進賬網(wǎng)點名稱、進賬單據(jù)代碼等，企業(yè)在處理賬務(wù)時將進賬單的標(biāo)識錄入摘要中，軟件設(shè)計根據(jù)相同摘要進行準(zhǔn)確對賬，企業(yè)銀行存款對賬的難題將迎刃而解。

②選用適合企業(yè)自身業(yè)務(wù)特點的軟件，軟件設(shè)計必須在風(fēng)險點設(shè)計監(jiān)督控制。

一是，通過軟件設(shè)計檢查企業(yè)銀行存款明細(xì)賬與銀行存款對賬單是否存在空收空支業(yè)務(wù)。其控制方法可在軟件中設(shè)置公式“企業(yè)本期銀行存款科目借（貸）方發(fā)生額+上期企業(yè)已收（付）銀行未收（付）-本期企業(yè)已收（付）銀行未收（付）=銀行對賬單貸（借）方發(fā)生額+上期銀行已收（付）企業(yè)未收（付）-本期銀行已收（付）企業(yè)未收（付）”來判斷。如果等式成立就不存在賬外勾銷的款項。如果上述判別公式的左邊不等于右邊，則說明在企業(yè)銀行日記賬中存在空收空付的款項，公式的左邊減去右邊的差額即為賬內(nèi)空頭抵消的金額。

二是，手工勾對、修改、調(diào)整企業(yè)及銀行存款對賬數(shù)據(jù)時，必須經(jīng)過審批。銀行對賬軟件在處理一些特殊業(yè)務(wù)時，均設(shè)置人工手工對賬功能，手工對賬功能又會成為銀行對賬的風(fēng)險點，因此，軟件設(shè)計時，必須對人為操作進行審核監(jiān)控。

三是，銀行與企業(yè)數(shù)據(jù)核對的過程要留下對賬痕跡。通過銀行存款對賬軟件完成對賬后，系統(tǒng)自動生成企業(yè)賬面數(shù)據(jù)與銀行對賬單數(shù)據(jù)一一對應(yīng)對照表，對照表清楚地顯示了銀行存款對賬的全過程，審核人員才能對銀行存款對賬過程進行有理有據(jù)的審核。

3.3 加強事后督查、檢查，逐步完善銀行存款對賬制度和流程

①檢查職務(wù)分工控制執(zhí)行情況。

加強內(nèi)控管理，嚴(yán)格按內(nèi)控制度設(shè)置崗位，督促嚴(yán)格履行內(nèi)控制度崗位職責(zé)，落實財務(wù)崗位不相容牽制制度，是降低財務(wù)風(fēng)險的有效方法。

②檢查核對銀行存款對賬過程留下的實施證據(jù)。

銀行對賬工作過程管理是銀行存款準(zhǔn)確對賬的關(guān)鍵，認(rèn)真檢查財務(wù)人員銀行存款對賬勾對情況，防范信息勾對不一致、串換勾對、多勾、虛勾等行為。

③檢查核實月末銀行余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項必須逐筆檢查核對會計憑證和銀行進賬單據(jù)，分析、判別未達(dá)賬項中企業(yè)賬務(wù)處理錯誤、銀行票據(jù)未到賬、虛增虛減銀行或企業(yè)數(shù)據(jù)、違法人員弄虛作假、貪污挪用公款等違規(guī)違法事項，及時查清未達(dá)賬項形成的原因。

銀行存款對賬管理是確保企業(yè)資金安全使用，提高資金的效率的有效手段。企業(yè)必須挖掘內(nèi)控管理的潛力，細(xì)化監(jiān)管流程，充分發(fā)揮銀行對賬管理在防范經(jīng)營風(fēng)險方面的關(guān)鍵性作用。

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