加強企業(yè)內部會計控制的有效途徑

□文/張菁華（江蘇省揚州廣播電視傳媒集團（總臺） 江蘇·揚州）

加強企業(yè)內部會計控制的有效途徑

□文/張菁華
（江蘇省揚州廣播電視傳媒集團（總臺） 江蘇·揚州）

內部會計控制是內部控制的重要組成部分，是加強企業(yè)內部管理的有效手段。加強企業(yè)內部會計控制，能夠保證企業(yè)會計信息的真實性和完整性、經營活動的效率性和效果性、資產的安全性，及時發(fā)現(xiàn)管理漏洞，減少企業(yè)經營活動中違法亂紀行為，提高企業(yè)管理效率與經營效益，保證企業(yè)經營活動穩(wěn)定有序地進行，提升企業(yè)核心競爭力與可持續(xù)發(fā)展能力。必須積極探索加強企業(yè)內部會計控制的有效途徑，增強內部會計控制意識，完善內部會計控制制度，運用會計信息系統(tǒng)，重視內部審計監(jiān)督。

企業(yè)；內部會計控制；有效途徑

收錄日期：2015年1月28日

內部會計控制是內部控制的重要組成部分，是加強企業(yè)內部管理的有效手段，企業(yè)的經濟活動都無法游離于內部會計控制之外，內部會計控制貫徹企業(yè)經營活動的始終。財政部制定了《內部會計控制—基本規(guī)范》規(guī)定：“內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全與完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序?！眱炔繒嬁刂茖嵸|是指為了保護會計信息的真實性和完整性、企業(yè)資產的安全性以及財務活動合法性而實施的控制，是企業(yè)經營活動中各部門和各崗位之間建立相互制約和相互監(jiān)督的業(yè)務組織形式和職責分工制度。企業(yè)內部會計控制的主要內容包括貨幣資金控制、成本費用控制、銷售與收款控制、籌資與對外投資控制、實物資產控制、工程項目控制等，加強內部會計控制，企業(yè)應當加強資金管理，明確資金的審批權限與使用規(guī)定，防范侵占、挪用資金等違法亂紀行為的出現(xiàn)，加強企業(yè)經營過程中各環(huán)節(jié)的成本控制，努力降低成本開支，加強銷售與收款的控制管理，避免壞賬損失對企業(yè)造成的不良影響，降低籌資和投資過程中的各種風險，建立健全存貨管理制度，保護企業(yè)財產安全，加強工程項目的控制管理，控制工程項目的投資風險。加強內部會計控制，必須根據國家會計法律法規(guī)和企業(yè)的生產特點、經營業(yè)務性質需要，健全內部會計控制體系，確保國家會計法規(guī)和內部會計控制制度貫徹執(zhí)行，按照不相容職務相分離的原則和內部相互牽制原則，合理設置工作崗位，明確職責權限，要求內部會計控制的措施應滲透到企業(yè)各項業(yè)務過程和流轉環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，使不相容崗位和職務之間各司其職、各負其責，確保不同部門和崗位之間權責分明、相互制約、相互監(jiān)督，形成相互制衡機制。加強內部會計控制，能夠提高會計信息質量，保證資產安全與完整，堵塞漏洞，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經營活動中存在的舞弊行為，減少企業(yè)經營活動中違法亂紀行為，提高企業(yè)管理效率與經營效益，保證企業(yè)經營活動穩(wěn)定有序地進行，提升企業(yè)市場競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。

一、增強內部會計控制意識

增強內部會計控制意識是內部會計控制實施的前提和基礎，是適應市場經濟發(fā)展和加強企業(yè)內部管理的需要。樹立以人為本理念，把“人”作為企業(yè)的核心資源和管理活動的重心，將人本管理思想貫穿于企業(yè)內部控制活動的全過程，實現(xiàn)全員、全方位和全過程的內部控制，增強企業(yè)全體員工內部控制意識，既要提高員工的思想意識，又要有效地約束其非理性行為，才能達到內部會計控制的最佳效果；樹立信息化理念，在信息化環(huán)境下，管理信息的傳遞和處理方式實行網絡化和智能化，會計憑證、賬簿和報表的輸入、輸出、傳遞、保存都依賴于計算機網絡和管理信息系統(tǒng)的支持，信息技術在會計領域的運用改變了傳統(tǒng)的會計核算方式和以人工控制為主的內部控制方式；樹立風險管理理念，完善風險識別與風險評估機制，針對各個風險控制點，采用定性和定量相結合的方式，建立以“防”為主的事前內部控制，建立以“堵”為主的事中內部控制，建立以“查”為主的事后內部控制，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面防范和控制，提高企業(yè)的風險應對能力。

二、完善內部會計控制制度

內部控制制度是管理者對企業(yè)經營活動進行組織、制約、考核和調節(jié)的重要手段，是企業(yè)內部控制的前提與基石。應當以《會計法》規(guī)定和《內部會計控制規(guī)范》為依據，制定適合本企業(yè)的內部會計控制制度，企業(yè)內部會計控制活動貫穿整個經營過程和各個環(huán)節(jié)，內部會計控制制度也應涵蓋企業(yè)內部各項經濟業(yè)務及相關崗位。實行不相容職務相分離制度，合理設置工作崗位，明確職責權限，使不相容崗位和職務之間各司其職、各負其責，做到職責分離、業(yè)務授權、業(yè)務執(zhí)行、業(yè)務記錄和實物控制等相互獨立；實行內部會計稽核制度，授權、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄等業(yè)務處理環(huán)節(jié)均由相對獨立的部門和人員實施，確保不同部門和崗位之間權責分明、相互制約、相互監(jiān)督，形成相互制衡機制；實行會計考核制度，企業(yè)必須定期對內部會計控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，建立激勵機制和獎懲機制，并與職務升遷和職稱評定掛鉤，根據考核結果給予獎勵或處罰；實行會計人員定期輪崗制度，有利于豐富會計人員工作經驗，提高處理綜合業(yè)務的能力，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經營活動中存在的管理漏洞和違法違規(guī)行為。完善內部會計控制制度可以維

護國家財經紀律，強化企業(yè)內部管理，規(guī)范會計行為，提高會計信息質量，保護資產安全完整，減少和避免企業(yè)違法違規(guī)行為的發(fā)生，提高企業(yè)的經濟效益與管理水平。

三、運用會計信息系統(tǒng)

現(xiàn)代信息技術的發(fā)展為企業(yè)經營管理提供了強大的技術支持，是保證企業(yè)管理信息化與高效化的重要手段。運用會計信息系統(tǒng)，可以把業(yè)務操作流程和內部控制制度嵌入到管理信息系統(tǒng)中，使得內部會計控制貫穿企業(yè)經營活動全過程，實現(xiàn)業(yè)務流程與會計處理自動化流轉、內部控制與業(yè)務流程同步進行，達到企業(yè)內部信息流、資金流、物質流的集成與共享，加強企業(yè)各部門之間、企業(yè)與外界之間的信息交流；運用會計信息系統(tǒng)，可以實現(xiàn)由單一的內部制度控制轉變?yōu)槌绦蚩刂坪椭贫瓤刂撇⒋?，會計內部控制由人工控制變?yōu)槿撕陀嬎銠C共同控制，改變了企業(yè)內部控制方式，延伸了企業(yè)內部控制能力，使得企業(yè)內部控制時間提前，內部控制的時間向事前防范、事中監(jiān)督的方向移動；運用會計信息系統(tǒng)，可以加強系統(tǒng)開發(fā)與維護、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的控制，防范計算機安全風險，實行職責分離、業(yè)務授權、業(yè)務執(zhí)行、業(yè)務記錄和實物控制等相互獨立，授予不同崗位會計人員的職能權限控制，能夠有效地防范計算機安全風險。

四、重視內部審計監(jiān)督

內部審計是內部會計控制的特殊形式，是對內部會計控制的再監(jiān)督和再控制，是有效實施內部控制的有力保障。企業(yè)內部應建立一個相對獨立的內部審計機構，發(fā)揮內部審計的獨立性與權威性，保證各項內部會計控制措施得到有效的貫徹執(zhí)行。內部審計既要檢查會計報表和財務賬目，實行企業(yè)財務預算和財務收支的常規(guī)審計，又要測試內控系統(tǒng)健全性與有效性，檢查內部會計控制的運行情況，發(fā)現(xiàn)內控制度存在的問題，及時反饋給企業(yè)管理層，提出整改意見。加強內部審計監(jiān)督，可以增強會計人員的責任意識，明確工作職責和權限，發(fā)揮內部審計作用，通過對企業(yè)經營活動及內部控制進行審查和評價，使得會計人員形成自我監(jiān)督的責任意識，及時糾正、制止企業(yè)經營活動和會計核算過程中出現(xiàn)的不恰當行為，促進企業(yè)最大限度地減少投入、增加產出、提高質量、降低成本，確保企業(yè)經濟活動的合法性、合理性和有效性，提高會計信息的質量，保護企業(yè)資產安全完整，提高管理效率與經濟效益，保證企業(yè)經營活動和會計工作穩(wěn)定有序地開展。

綜上所述，內部會計控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段和有效途徑，必須根據企業(yè)的經營規(guī)模、組織形式、業(yè)務特點和管理要求，建立內部會計控制體系，實現(xiàn)內部會計控制與企業(yè)經營管理的銜接與融合，達到企業(yè)經營行為與內部會計控制目標協(xié)調一致，保證企業(yè)會計信息的真實性和完整性、經營活動的效率性和效果性、資產的安全性。加強內部會計控制，能夠完善企業(yè)組織管理結構，明確崗位職責，保證國家法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行，提高會計信息質量，保護企業(yè)資產安全與完整，減少企業(yè)經營過程中違法亂紀行為的發(fā)生，提高企業(yè)管理效率與經濟效益，提升企業(yè)核心競爭力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標。

主要參考文獻：

［1］劉靜君.企業(yè)內部會計控制問題研究［J］.會計師，2014.12.

［2］李茜.企業(yè)內部會計控制失效原因與對策［J］.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2014.6.

［3］李立宏.論企業(yè)如何加強內部會計控制制度建設［J］.經濟研究導刊，2014.33.

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