行政事業(yè)單位小金庫(kù)問題淺析

□文/李洪波

（廊坊市審計(jì)局 河北·廊坊）

“小金庫(kù)”泛指違反了相關(guān)的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的規(guī)定，將應(yīng)納入而未納入符合相關(guān)法律的賬簿進(jìn)行管理，形成的賬外資產(chǎn)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)水平和財(cái)政收入不斷增長(zhǎng)，在這蓬勃發(fā)展的過(guò)程中，“小金庫(kù)”問題也在行政事業(yè)單位不斷滋生和蔓延。造成了腐敗的滋生、國(guó)有資產(chǎn)的流失、職務(wù)犯罪以及奢靡之風(fēng)，損害了干群關(guān)系，損壞了政府的形象。

一、“小金庫(kù)”常見表現(xiàn)形式

通過(guò)筆者多年的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)以及諸多審計(jì)案例的研究，“小金庫(kù)”以資金來(lái)源分類，可分為以下幾種表現(xiàn)形式：

（一）轉(zhuǎn)移財(cái)政資金形成小金庫(kù)。轉(zhuǎn)移挪用財(cái)政資金作為小金庫(kù)，是最普遍的一種“小金庫(kù)”表現(xiàn)形式。通過(guò)下?lián)軐ｍ?xiàng)資金、采購(gòu)、支付租金、租賃設(shè)備、基建項(xiàng)目、日常機(jī)關(guān)支出等名義與商家或財(cái)政資金被撥付單位私下勾結(jié)套取財(cái)政資金，從而形成“小金庫(kù)”。這種形式的“小金庫(kù)”多出現(xiàn)在日常運(yùn)行純靠財(cái)政資金的單位。

（二）隱藏收入資金形成“小金庫(kù)”。這種表現(xiàn)形式的小金庫(kù)可分為兩類。一類是非經(jīng)營(yíng)機(jī)關(guān)事業(yè)單位的收入類小金庫(kù)；另一類是經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位收入類小金庫(kù)。非經(jīng)營(yíng)機(jī)關(guān)事業(yè)單位的收入類小金庫(kù)主要通過(guò)對(duì)外出租房屋、場(chǎng)地獲得收入，以隱瞞收入或陰陽(yáng)合同的方式將租金收入違規(guī)轉(zhuǎn)為“小金庫(kù)”。經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位收入類小金庫(kù)是通過(guò)本單位的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，隱瞞收入，節(jié)流盤盈物資、違規(guī)收取回扣等方式獲得違規(guī)資金。

（三）系統(tǒng)內(nèi)部默許的小金庫(kù)。這類小金庫(kù)帶有典型的系統(tǒng)性違規(guī)問題。這類問題一般初衷是好的，是為了解決本系統(tǒng)內(nèi)的經(jīng)費(fèi)短缺問題，但是沒有采取向財(cái)政申請(qǐng)專項(xiàng)資金的正確途徑，而是默許下屬單位節(jié)流收入、收取回扣。通常這類問題，都是上級(jí)口頭安排，而沒有文件類的指派，因?yàn)樗麄冏陨硪舱J(rèn)為這不合規(guī)合法。

二、“小金庫(kù)”的產(chǎn)生原因

（一）以往的陋習(xí)造成“小金庫(kù)”屢禁不止。行政事業(yè)單位每年的預(yù)算安排約束性很強(qiáng)，?？畋仨殞Ｓ茫写M(fèi)都是按照公共經(jīng)費(fèi)的比例提取的，多花一分都是超預(yù)算支出。一般的行政事業(yè)單位每年接待費(fèi)在幾千元左右。由于以往殘留的一些接待陋習(xí)，不論是尋求上級(jí)政策支持，上下級(jí)之間的往來(lái)，還是兄弟單位之間的對(duì)標(biāo)，把接待一次感覺是人之常情，更有甚者將這些接待任務(wù)強(qiáng)壓給下屬或所管理的單位，造成這些“買單”的單位無(wú)法下賬、無(wú)有資金、無(wú)可奈何的三無(wú)境地。他們?yōu)榱私鉀Q這些違規(guī)花費(fèi)鋌而走險(xiǎn)，用違規(guī)票據(jù)套取資金彌補(bǔ)虧空，造成行政事業(yè)單位之間惡性的循環(huán)。

（二）財(cái)政監(jiān)管制度缺失造成“小金庫(kù)”有恃無(wú)恐。一些單位的領(lǐng)導(dǎo)由于自身的法律意識(shí)就淡泊，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)審查機(jī)構(gòu)的發(fā)現(xiàn)查處存在僥幸心理，覺得不放在個(gè)人腰包，給大伙謀得福利就問題不大，不管用什么手段，我把上級(jí)交辦的的工作完成了就問題不大，單位員工也收到了獎(jiǎng)金等好處，更是裝糊涂，沒有把這種嚴(yán)重侵犯財(cái)政資金的行為當(dāng)成犯罪。

（三）法律制度不完善造成法律制裁的威懾力不強(qiáng)。從多年的“小金庫(kù)”案例來(lái)看，私設(shè)小金庫(kù)為單位謀福利，個(gè)人沒有貪污的，多是對(duì)單位處以罰款，給予主要責(zé)任人行政處理。淡化了該類問題的嚴(yán)重性、降低了嚴(yán)肅性。綜合衡量這一系列的違法成本，顯然違法成本過(guò)于低了，沒有真正起到懲戒的作用，致使此類問題只要有適合的條件就會(huì)不斷地滋生。

三、應(yīng)對(duì)措施

（一）加強(qiáng)行政事業(yè)單位管理制度。首先，要全面推行“公務(wù)卡”制度，不論是購(gòu)買用品、車輛維護(hù)或者接待一律使用“公務(wù)卡”，減少現(xiàn)金流通的機(jī)會(huì)，對(duì)資金的流向確保全面監(jiān)管。其次，要推行定點(diǎn)消費(fèi)制度，對(duì)行政機(jī)關(guān)平常使用辦公用品和燃油勞保用品，對(duì)社會(huì)公開招標(biāo)采購(gòu)，選定指定購(gòu)買的商家，每種商品的價(jià)格也要中標(biāo)后公開。對(duì)外接待工作，也要具體化標(biāo)準(zhǔn)，指定接待飯店，超過(guò)多少的金額不準(zhǔn)報(bào)銷。行政事業(yè)單位內(nèi)部要有嚴(yán)格的報(bào)銷審批制度，每一筆支出都要分清經(jīng)手人、審核人、批準(zhǔn)人等環(huán)節(jié)，實(shí)行追責(zé)制。大型的行政事業(yè)單位還要建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，每年要給內(nèi)審機(jī)構(gòu)定計(jì)劃，內(nèi)審機(jī)構(gòu)向機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)班子負(fù)責(zé)，對(duì)審計(jì)結(jié)果要及時(shí)公開。

（二）加強(qiáng)財(cái)政體制監(jiān)管。財(cái)政部門加強(qiáng)預(yù)算的審核工作，上報(bào)的預(yù)算內(nèi)容，一定要符合政策和實(shí)際工作需要，防止申請(qǐng)單位多申報(bào)預(yù)算資金。審計(jì)和財(cái)政督查要加強(qiáng)報(bào)銷票據(jù)的管理，防止虛假發(fā)票或者大頭小尾發(fā)票的問題存在。財(cái)政部門還要加強(qiáng)一些重要財(cái)政專項(xiàng)資金的報(bào)賬制度。防止使用資金單位投放資金的進(jìn)度過(guò)大、過(guò)快。加強(qiáng)決算的審核，對(duì)年底突擊花錢的單位進(jìn)行重點(diǎn)審查，要實(shí)地考察一些項(xiàng)目的完成情況，防止資金的話費(fèi)造假。推廣公共經(jīng)費(fèi)預(yù)算決算公告制度，讓財(cái)政資金暴露在社會(huì)輿論的監(jiān)督下，增加違紀(jì)、犯罪的成本。

（三）加大法律懲處力度。首先，要健全法律對(duì)“小金庫(kù)”的查處依據(jù)，做到有法可依，而不是統(tǒng)統(tǒng)引用行政管理制度；其次，對(duì)一些屢發(fā)現(xiàn)屢犯的單位人員一定要嚴(yán)加懲處，并進(jìn)行通報(bào)，起到警示作用；再次，是推動(dòng)責(zé)任追究制度，實(shí)行財(cái)務(wù)管理責(zé)任終身制。

［1］牛竹林.公共財(cái)政框架下的財(cái)政監(jiān)督問題研究［D］.安徽：安徽大學(xué)，2010.

［2］楊彬.行政事業(yè)單位存在“小金庫(kù)”的成因與對(duì)策［J］.財(cái)經(jīng)界，2010.