中小企業(yè)財務(wù)管理中的問題

□文/張作玲

（山東經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院山東·濰坊）

中小企業(yè)財務(wù)管理中的問題

□文/張作玲

（山東經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院山東·濰坊）

［提要］隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國中小企業(yè)的數(shù)量不斷增多，中小企業(yè)間的競爭愈演愈烈。在這樣的發(fā)展背景下，財務(wù)管理對于中小企業(yè)實現(xiàn)更好發(fā)展有著不可替代的重要作用。本文通過探討財務(wù)管理對中小企業(yè)的重要性，針對財務(wù)管理在中小企業(yè)中的應(yīng)用現(xiàn)狀，提出有效的改善方法，以便為中小企業(yè)管理者施行財務(wù)管理計劃提供參考意見。

財務(wù)管理；中小企業(yè)；問題及措施

收錄日期：2015年9月11日

中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。我國中小企業(yè)經(jīng)過改革開放20多年的發(fā)展，已取得了輝煌的成績，在我國國民經(jīng)濟(jì)中占有重要地位。但是，目前中小企業(yè)舉步維艱，失敗率較高，企業(yè)平均壽命只有3～5年，一個極其重要的原因就在于財務(wù)管理工作跟不上企業(yè)發(fā)展的需要。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)要生存、發(fā)展和盈利就必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度，科學(xué)地進(jìn)行資本運營，而這一切都需強(qiáng)化財務(wù)管理。

一、中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

由于我國中小企業(yè)數(shù)量眾多、分布廣泛、特點各異，因此其財務(wù)管理中存在的問題也是千差萬別、多種多樣的。在這里，我們只就我國中小企業(yè)在財務(wù)管理中普遍存在的問題進(jìn)行探討，主要歸納為以下幾個方面：

（一）融資困難，資金嚴(yán)重不足。雖然我國中小企業(yè)已經(jīng)初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系，但是由于中小企業(yè)投資規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成偏低，資金短缺融資困難仍然是制約其發(fā)展的最突出問題。主要原因：一方面來自于企業(yè)自身的素質(zhì)，中小企業(yè)規(guī)模小，自有資金不足、信譽(yù)不高、信用等級普遍較低；另一方面在于國家沒有專設(shè)中小企業(yè)管理扶持機(jī)構(gòu)，國家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜，使之長期處于不利地位。除此之外，中小企業(yè)沒有民間融資渠道，在民間投資較多的地區(qū)大多數(shù)是采取民間集資的辦法來解決資金問題，完全靠個人信用和高利息，風(fēng)險與融資成本都較高，由此造成中小企業(yè)的資金薄弱，投資能力不足制約了中小企業(yè)的發(fā)展。

（二）管理模式僵化，管理觀念陳舊。由于中小企業(yè)當(dāng)中的絕大部分都屬于私營性質(zhì)，典型的管理模式是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時又是經(jīng)營者，這種管理模式集所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)于一身，這就使得企業(yè)在決策和經(jīng)營管理方面帶有很大的主觀隨意性，缺乏一套比較規(guī)范的具有可操作性的財務(wù)控制方法。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，財務(wù)管理職責(zé)不明，資產(chǎn)浪費嚴(yán)重。另外，我國的中小企業(yè)管理者缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

（三）缺乏明確的產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，對項目投資缺乏科學(xué)論證。企業(yè)為了片面追求“熱門”產(chǎn)業(yè)獲得短期的經(jīng)濟(jì)利益，不顧客觀條件和自身能力，無視國家宏觀調(diào)控對企業(yè)發(fā)展的影響，在不對項目的投資規(guī)模、資金結(jié)構(gòu)、建設(shè)周期以及資金來源等進(jìn)行科學(xué)論證與部署的情況下就倉促上馬。一旦國家加大宏觀調(diào)控力度，收緊銀行信貸，使得建設(shè)資金不能如期到位的情況下，就會導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂面臨進(jìn)退兩難的境地，甚至造成巨額虧損。

（四）財會人員素質(zhì)偏低，會計核算能力薄弱，財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。受組織成本、生產(chǎn)規(guī)模和人才資源等限制，中小企業(yè)的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)非常簡單，專業(yè)性不強(qiáng)，內(nèi)部控制薄弱。大多數(shù)的財會人員都沒有經(jīng)過專門化、系統(tǒng)化的知識教育，會計核算能力不強(qiáng)，會計制度不健全。財務(wù)與會計不分，沒有專職的財務(wù)管理人員，財務(wù)管理的職能由會計人員或企業(yè)主管人員兼職，導(dǎo)致內(nèi)部管理混亂，責(zé)任不明確。

二、加強(qiáng)中小企業(yè)財務(wù)管理對策建議

財務(wù)管理的本質(zhì)特征就是價值管理，它具有綜合性和滲透性。我國中小企業(yè)在財務(wù)管理方面存在的問題是由宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和自身雙重因素造成的。在知識經(jīng)濟(jì)時代，中小企業(yè)更有必要加強(qiáng)財務(wù)管理的建設(shè)。為了更好地解決企業(yè)自身問題，應(yīng)從以下方面入手：

（一）優(yōu)化企業(yè)外部環(huán)境，拓寬企業(yè)融資渠道。首先，政府應(yīng)盡快完善有利于中小企業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)及相關(guān)的政策，為中小企業(yè)的快速健康發(fā)展提供良好的土壤；其次，應(yīng)加快建立并完善中小企業(yè)的信用擔(dān)保體系。在建立信用擔(dān)保體系的過程中要把信用擔(dān)保制度和其他形式結(jié)合起來，為企業(yè)的融資擔(dān)保提供多樣化的服務(wù)，擔(dān)保費的收取不能以增加中小企業(yè)的融資成本為代價，可以在一定程度上解決企業(yè)融資難的問題；最后，金融部門要成為民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動器。市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，為中小企業(yè)注入極大的活力，金融部門要突破觀念，推出國際國內(nèi)先進(jìn)的金融產(chǎn)品，建立適合中小企業(yè)的信貸審批機(jī)制。

（二）全方位轉(zhuǎn)變企業(yè)財務(wù)管理觀念。企業(yè)應(yīng)充分重視財務(wù)管理在經(jīng)營發(fā)展中的重要作用，把財務(wù)管理擺在一個戰(zhàn)略高度上，一方面應(yīng)樹立資本多元化理財觀念。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，大批外資銀行和外國企業(yè)都將進(jìn)駐中國，大量的外國資本將涌入中國市場。中小企業(yè)應(yīng)積極尋求與外資合作，提高管理水平，實現(xiàn)投資主體多元化，優(yōu)化企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)；另一方面應(yīng)樹立風(fēng)險理財觀念。充分運用市場機(jī)制的作用，對環(huán)境變化帶來的不確定因素進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，有預(yù)見地采取各種防范措施，使可能遭受的損失降到最低限度，提高抵御風(fēng)險的能力。中小企業(yè)防范風(fēng)險有兩個重要途徑：一是制定詳實的財務(wù)計劃，通過計劃將不確定因素確定下來，使企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)對變化的機(jī)制，減少未來風(fēng)險的影響；二是建立風(fēng)險預(yù)測模型，有預(yù)見地、系統(tǒng)地辨認(rèn)可能出現(xiàn)的風(fēng)險，變被動為主動，防患于未然。

（三）面向市場，采用科學(xué)投資策略。在財務(wù)有限的條件下，中小企業(yè)投資應(yīng)以對內(nèi)投資方式為主，加強(qiáng)對新產(chǎn)品試制的投資，中小企業(yè)的產(chǎn)品市場占有份額有限，企業(yè)拳頭產(chǎn)品也有一定的生命周期，如果不斷有適銷對路的新產(chǎn)品上市，同時又不斷淘汰陳舊的老產(chǎn)品，這樣可在市場競爭中始終處于不敗之地。此外，必須充分考慮并合理解決企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)的有機(jī)協(xié)調(diào)、盈利性與流動性的有機(jī)協(xié)調(diào)等財務(wù)問題。為了回避投資風(fēng)險，中小企業(yè)應(yīng)穩(wěn)健理財適時擴(kuò)大規(guī)模。對風(fēng)險程度大、決策面臨不確定性的風(fēng)險的項目應(yīng)主動回避。充分利用小企業(yè)“船小好掉頭”的靈活性特點，按照“人無我有”的原則，尋找市場空白點進(jìn)行投資，進(jìn)而可以擴(kuò)大空間。

（四）企業(yè)要苦練內(nèi)功，強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)財務(wù)控制。提高資金的營運效率，形成合理的資金結(jié)構(gòu)，確定合理的負(fù)債比例，使資金應(yīng)用得到最佳的效果，把強(qiáng)化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，貫徹落實到企業(yè)內(nèi)部各個職能部門。建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，對財產(chǎn)的管理與記錄必須分開，定期檢查盤點財產(chǎn)，在物資采購、領(lǐng)用銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，實行有效的職責(zé)分離制度，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。除此之外，應(yīng)加強(qiáng)對存貨和應(yīng)收賬款的管理。近年來，許多中小型企業(yè)陷入經(jīng)營流動資金緊缺的困境，加強(qiáng)存貨及應(yīng)收賬款管理是重要的解困措施。

（五）加強(qiáng)財會隊伍建設(shè)，提高企業(yè)全員管理素質(zhì)。目前，我國中小企業(yè)通常存在會計賬目不清，信息失真、財務(wù)管理混亂的現(xiàn)象。這主要是因為企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)薄弱，會計人員素質(zhì)不高，法制觀念淡薄，忽視財務(wù)制度、財經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性，又受制于領(lǐng)導(dǎo)，無法行使自己的監(jiān)督權(quán)。為解決好上述問題，只有通過企業(yè)財務(wù)人員和領(lǐng)導(dǎo)人員甚至全員的共同努力，領(lǐng)導(dǎo)以身作則營造出遵法守法的良好氛圍，加強(qiáng)對會計人員的培訓(xùn)和思想政治教育，特別要學(xué)習(xí)《會計法》、《會計準(zhǔn)則》、《會計制度》，增強(qiáng)財會人員的監(jiān)督意識，才能改善企業(yè)管理狀況，提高財務(wù)管理，提高企業(yè)的競爭實力。

主要參考文獻(xiàn)：

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［2］李永寧.現(xiàn)代中小企業(yè)財務(wù)管理行為的規(guī)范與優(yōu)化研究.會計之友，2009.8.

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