遼河油田管理會計探索實(shí)踐

張學(xué)良(中國石油遼河油田分公司， 遼寧 盤錦 124010)

本文圍繞“財管管理提升支持千萬噸持續(xù)穩(wěn)產(chǎn)”，闡述遼河油田在應(yīng)用管理會計理論方面的主要工作。

1 科學(xué)確定產(chǎn)量指標(biāo)，向規(guī)模要效益

財務(wù)部門運(yùn)用管理會計工具科學(xué)測算，提出合理化決策建議，推動公司“千萬噸”穩(wěn)產(chǎn)戰(zhàn)略的制定，支持公司戰(zhàn)略實(shí)施，保障經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。經(jīng)過反復(fù)論證測算，我們認(rèn)為“千萬噸”產(chǎn)量是遼河油田生存發(fā)展的基礎(chǔ)，“千萬噸”穩(wěn)產(chǎn)是油田公司的生命線。

1.1 1000萬噸是遼河油田最佳經(jīng)濟(jì)產(chǎn)量

為科學(xué)測算遼河油田的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)量區(qū)間，真實(shí)反映產(chǎn)量與收入、成本、利潤之間的內(nèi)在關(guān)系，便于不同年份的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)比較，我們以2008～2014年財務(wù)、生產(chǎn)實(shí)際數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對油價等因素進(jìn)行必要的還原，根據(jù)2008～2014年油氣產(chǎn)量與邊際利潤可以得到產(chǎn)量與邊際利潤曲線，相應(yīng)的回歸曲線為邊際利潤y=-0.0009x2+2.123x-1117.24(R2=0.975，接近于1，說明模型擬合的精確度較高，模型可參考使用)。

對邊際利潤y=-0.0009x2+2.123x-1117.24求導(dǎo)可以得到邊際利潤y'=-0.0018x+2.123，根據(jù)導(dǎo)數(shù)概念可以知道產(chǎn)量x=1179萬噸時，邊際利潤y'等于零，邊際利潤y存在最大值，也就是說1179萬噸是遼河油田最大效益產(chǎn)量。

根據(jù)2008～2014年油氣產(chǎn)量與利潤情況可以得到產(chǎn)量與利潤曲線，相應(yīng)的回歸曲線為利潤y=-0.002x2+6.276x-3466(R2=0.913，接近于1，說明模型擬合的精確度較高，模型可參考使用)。當(dāng)利潤y=0時，對應(yīng)的產(chǎn)量就是遼河油田的保本產(chǎn)量。由于利潤y=0是一元二次方程，對方程求解，可以得到產(chǎn)量x=715萬噸時，遼河油田利潤為零。

在假設(shè)前提下，盈虧平衡點(diǎn)至最大效益點(diǎn)產(chǎn)量為效益產(chǎn)量區(qū)間，遼河油田效益產(chǎn)量區(qū)間為715～1179萬噸，區(qū)間內(nèi)產(chǎn)量越高，效益越好，參考遼河油田的資源接替和現(xiàn)有生產(chǎn)能力，綜合確定千萬噸左右的生產(chǎn)規(guī)模是最為合理的選擇。

1.2 “千萬噸”穩(wěn)產(chǎn)是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要

2008年以來，遼河油田保持在“千萬噸”的生產(chǎn)規(guī)模，解決了9萬余人的就業(yè)問題，累計上繳利潤204億元，上繳稅費(fèi)782億元，為國家和地方的發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)。

可見，產(chǎn)量規(guī)模是上市業(yè)務(wù)穩(wěn)定發(fā)展、未上市業(yè)務(wù)解困扭虧的重要基礎(chǔ)，對于礦區(qū)和諧穩(wěn)定、國家能源戰(zhàn)略安全意義重大。只有統(tǒng)籌生產(chǎn)經(jīng)營各項(xiàng)工作，正確處理產(chǎn)量規(guī)模與企業(yè)效益的關(guān)系，把“千萬噸”穩(wěn)產(chǎn)與廣大員工福祉結(jié)合起來，與企業(yè)履行“三大責(zé)任”結(jié)合起來，才能明確工作方向，激發(fā)工作動力，實(shí)現(xiàn)油田長遠(yuǎn)發(fā)展。

1.3 推進(jìn)開發(fā)方式轉(zhuǎn)換是“千萬噸”穩(wěn)產(chǎn)的重要手段

遼河油田油品結(jié)構(gòu)以稠油為主，產(chǎn)量占比60%，但稠油已經(jīng)進(jìn)入吞吐開發(fā)后期，產(chǎn)量綜合遞減超過20%，效益下滑嚴(yán)重，科學(xué)轉(zhuǎn)換開發(fā)方式是“千萬噸”穩(wěn)產(chǎn)的基礎(chǔ)。截止2014年底，遼河油區(qū)稠油可采儲量采出程度為84%，已進(jìn)入開發(fā)中后期。由于后備資源不足，近年為實(shí)現(xiàn)穩(wěn)產(chǎn)，大力實(shí)施轉(zhuǎn)換開發(fā)方式，應(yīng)用了蒸汽驅(qū)、SAGD、火驅(qū)等熱力驅(qū)動采油技術(shù)，轉(zhuǎn)換開發(fā)方式產(chǎn)量占比越來越大，有效提高稠油油田的采出程度和儲量動用程度，為“千萬噸”穩(wěn)產(chǎn)做出更大貢獻(xiàn)。

2 持續(xù)優(yōu)化產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)，向質(zhì)量要效益

遼河油田稀油產(chǎn)量占比40%，但卻提供了60%以上的利潤貢獻(xiàn)，優(yōu)化產(chǎn)量結(jié)構(gòu)、提高稀油產(chǎn)量是增加效益的關(guān)鍵。受現(xiàn)有生產(chǎn)工藝和技術(shù)條件制約，遼河油田每年200萬噸的稀油摻入稠油銷售，按稠油價格結(jié)算，導(dǎo)致遼河稀油的平均實(shí)現(xiàn)銷售價格只有市場價格的80%-85%，大力調(diào)整銷售結(jié)構(gòu)是提高效益的重要手段。

(1)重點(diǎn)支持稀油、高凝油產(chǎn)能建設(shè)，提升高價油品產(chǎn)量規(guī)模。2010年以來，公司加快潛山油藏開發(fā)，迅速建成100萬噸產(chǎn)能，連續(xù)6年安排專項(xiàng)資金，支持精細(xì)注水工程和深部調(diào)驅(qū)、化學(xué)驅(qū)等稀油開發(fā)方式轉(zhuǎn)換項(xiàng)目，千方百計增加高凝油、稀油產(chǎn)量。

(2)加大分質(zhì)分銷力度，增加高價油品銷售。為優(yōu)化銷售結(jié)構(gòu)，生產(chǎn)管理系統(tǒng)在不斷增加稀油產(chǎn)量、保證管輸效果的情況下，不斷完善集輸工藝，邊試驗(yàn)、邊摸索、邊運(yùn)行，合理降低摻油標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行對標(biāo)控?fù)?、動態(tài)調(diào)摻、藥劑替摻、提溫降摻等措施，年均減少摻稀油量40萬噸以上；同時不斷改進(jìn)生產(chǎn)工藝，適當(dāng)改造輸油管網(wǎng)、增加拉油點(diǎn)，拓寬稀油銷售渠道，盡可能實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

(3)制訂差異化預(yù)算政策，安排重點(diǎn)單位上產(chǎn)資金，資源匹配向高回報單位和項(xiàng)目傾斜。對老井自然產(chǎn)量和轉(zhuǎn)換方式產(chǎn)量分別測算單位基本運(yùn)行費(fèi)，按差異化成本調(diào)整預(yù)算基數(shù)。

3 結(jié)語

公司上下牢固樹立效益觀念，把追求效益最大化作為企業(yè)發(fā)展的首要目標(biāo)，堅(jiān)持效益優(yōu)先原則組織生產(chǎn)經(jīng)營，提高各類資源的投入產(chǎn)出比，運(yùn)用管理會計思想輔助指導(dǎo)生產(chǎn)，提升價值貢獻(xiàn)，保證了油田公司有質(zhì)量，有效益，可持續(xù)發(fā)展。