變事后算賬為“事前算贏”

徐艷麗(中國(guó)石油化工股份有限公司湖北化肥分公司， 湖北 宜昌 443200)

1 新時(shí)代背景下的事前算贏

“效益目標(biāo)指揮到哪兒，生產(chǎn)運(yùn)行計(jì)劃就執(zhí)行到哪兒。”這種圍繞完成效益目標(biāo)制定排產(chǎn)計(jì)劃的經(jīng)營(yíng)方式就是明顯的“事前算贏”舉措。依據(jù)各生產(chǎn)廠全部生產(chǎn)裝置的最大贏利水平下達(dá)當(dāng)月所要完成的效益目標(biāo)，生產(chǎn)廠再依據(jù)效益目標(biāo)，制定企業(yè)切實(shí)可行的生產(chǎn)計(jì)劃和贏利措施。通過全口徑預(yù)算管理、價(jià)值引導(dǎo)、倒逼機(jī)制和三大計(jì)劃協(xié)同融合，用財(cái)務(wù)績(jī)效引導(dǎo)生產(chǎn)運(yùn)行，按照邊際效益安排生產(chǎn)，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和盈利能力。“事前算贏”舉措要求每個(gè)生產(chǎn)廠必須將每月的效益目標(biāo)分解到每一天，通過優(yōu)化平穩(wěn)操作、加強(qiáng)設(shè)備巡檢、提高生產(chǎn)裝置運(yùn)行平穩(wěn)率等舉措，確保每天的效益目標(biāo)順利完成，進(jìn)而以天保周、以周保月、以月保季、以季保年，最終順利完成企業(yè)全年效益目標(biāo)。另外，年度預(yù)算、月度滾動(dòng)，到日的分解也實(shí)現(xiàn)了預(yù)算與業(yè)務(wù)的有機(jī)結(jié)合，兼顧了企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，為企業(yè)管理決策提供了完整、多角度、精細(xì)化的業(yè)務(wù)信息支持，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)資源的合理分配與運(yùn)用，為企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展提供了有力保障。

2 “事前算贏”的主要方式

(1)全口徑預(yù)算管理 從2003年在黨的會(huì)議中首次提出“全口徑預(yù)算”的概念以來，這項(xiàng)改革一直都在實(shí)施，而做好這項(xiàng)工作是做好各項(xiàng)預(yù)算工作的基本前提。全口徑預(yù)算所具有的一個(gè)特殊品質(zhì)，就在于其最具“綜合性”,其終極目標(biāo)是將企業(yè)所有收支納入其中，并進(jìn)行高效、統(tǒng)一管理，是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，是企業(yè)全過程，全方位及全員參與的預(yù)算管理，要求企業(yè)將有關(guān)部門的事權(quán)與財(cái)權(quán)高度匹配，并建立綜合的收支問責(zé)機(jī)制，是管理者自己對(duì)自己的改革。

(2)價(jià)值引導(dǎo) 現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理目標(biāo)觀點(diǎn)比較流行的有股東權(quán)益最大化，企業(yè)價(jià)值最大化等。在我國(guó)，相對(duì)于前者來說，后者更具優(yōu)點(diǎn)，因?yàn)樽鳛槠髽I(yè)不僅要有經(jīng)濟(jì)效益，更要有社會(huì)效益。而企業(yè)是社會(huì)的，社會(huì)是由不同的人構(gòu)成的，企業(yè)的價(jià)值不僅表現(xiàn)在企業(yè)本身增值的作用上，還表現(xiàn)在對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)上，表現(xiàn)在對(duì)最廣大人民的根本利益的貢獻(xiàn)。企業(yè)價(jià)值最大化則將利益相關(guān)者之間的一致性提煉出來，具有內(nèi)在統(tǒng)一性。另外企業(yè)價(jià)值最大化考慮的是企業(yè)在整個(gè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)期內(nèi)可能發(fā)生的現(xiàn)金流量,具有長(zhǎng)期傾向,從而有利于克服短期行為。企業(yè)將價(jià)值最大化作為企業(yè)的目標(biāo)，以此引導(dǎo)企業(yè)做出正確的決策并采取相應(yīng)的舉措，最終獲得充足的利潤(rùn)，因此實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的關(guān)鍵。所以企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的制訂，既要符合企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的客觀規(guī)律，又要充分考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)際情況，使之具有實(shí)用性和可操作性。

(3)倒逼機(jī)制 所謂倒逼成本管理法，是以市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制為推動(dòng)力，采用倒逼機(jī)制降低成本的動(dòng)態(tài)式成本控制方法，同時(shí)又是以成本控制為樞紐進(jìn)行質(zhì)量管理、生產(chǎn)管理、資金管理、物資管理、分配管理的企業(yè)管理方法。其內(nèi)容是：以制定具有競(jìng)爭(zhēng)性的價(jià)格為起點(diǎn)，將生產(chǎn)、流通、管理的全過程進(jìn)行分解，制定目標(biāo)成本，挖掘潛在效益，將成本控制量化到每個(gè)員工，與經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，激勵(lì)全體員工不斷降低成本。它的公式是價(jià)格-利潤(rùn)=成本，即價(jià)格決定成本，成本不能突破市場(chǎng)價(jià)格。倒逼成本管理法在成本控制機(jī)制方面實(shí)現(xiàn)了突破。它以制定具有競(jìng)爭(zhēng)性市場(chǎng)價(jià)格為起點(diǎn)。采用倒逼成本管理，把成本指標(biāo)落實(shí)到每一道工序和崗位。這樣使市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制成為降低成本的外在推動(dòng)力。

(4)三大計(jì)劃協(xié)同 三大計(jì)劃協(xié)同是指財(cái)務(wù)預(yù)算、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、投資計(jì)劃三大計(jì)劃的協(xié)同。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一種系統(tǒng)的管理，之所以現(xiàn)在稱其為全面預(yù)算管理，就是指全過程、全方位、全員，所有的部門、所有的人員，所有的方面、所有的環(huán)節(jié)，都應(yīng)該納入預(yù)算管理中。而生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)確定和組織全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的綜合規(guī)劃。它在國(guó)民經(jīng)濟(jì)計(jì)劃指導(dǎo)下，根據(jù)市場(chǎng)需求和企業(yè)內(nèi)外環(huán)境和條件變化并結(jié)合長(zhǎng)遠(yuǎn)和當(dāng)前的發(fā)展需要，合理地利用人力、物力和財(cái)力資源，組織籌謀企業(yè)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)和提高經(jīng)濟(jì)效益。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃具有決策性、外向性、綜合性和激勵(lì)性。它把國(guó)家利益、企業(yè)利益和職工個(gè)人利益有機(jī)結(jié)合起來，有效的刺激了生產(chǎn)力的發(fā)展。另外，投資規(guī)劃是通過不斷比較其實(shí)際投資業(yè)績(jī)和期望投資業(yè)績(jī)之間的關(guān)系，并及時(shí)做出調(diào)整，以獲取與風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)應(yīng)的最優(yōu)收益的過程。財(cái)務(wù)預(yù)算、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、投資計(jì)劃作為組成全面預(yù)算管理的三大計(jì)劃，任何一個(gè)計(jì)劃的準(zhǔn)確性都會(huì)影響企業(yè)運(yùn)行效率。具體工作中，三大計(jì)劃的相關(guān)人員不僅需要不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，也要相互之間主動(dòng)溝通，相互學(xué)習(xí)，才能及時(shí)解決預(yù)算管理中出現(xiàn)的異常，促進(jìn)企業(yè)按照計(jì)劃方案平穩(wěn)運(yùn)行。

3 結(jié)語(yǔ)

隨著社會(huì)的飛速發(fā)展，企業(yè)的生產(chǎn)力必定會(huì)有無與倫比的增長(zhǎng)，這個(gè)過程中需要企業(yè)隨之產(chǎn)生適合自己的管理方式，跟隨國(guó)家政府的指導(dǎo)，服從政府安排，結(jié)合國(guó)內(nèi)外經(jīng)驗(yàn)，研究并開發(fā)屬于自己的預(yù)算方法，變事后算賬為“事前算贏”，贏在起跑線上才有可能產(chǎn)生最大的生產(chǎn)力，獲得最大的利益，進(jìn)而提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

[1]齊殿偉,諾敏,王玉姣.我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)績(jī)效影響研究[J].經(jīng)濟(jì)縱橫,2013，(11).