科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題與對策

摘要:內(nèi)部審計(jì)是我國審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，科研事業(yè)單位需要進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作健康可持續(xù)發(fā)展。為此，本文從科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮的重要作用出發(fā)，分析科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中存在的主要問題，并提出具體對策，旨在為內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化建設(shè)提供理論依據(jù)和借鑒作用。

一、科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮的重要作用

(一)風(fēng)險(xiǎn)評估作用

近年來，不斷深化的科技改革使科研事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)顯得更加重要。特別是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、效益審計(jì)等，都需要具有相對獨(dú)立性和權(quán)威性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來進(jìn)行客觀、公正、真實(shí)的評價(jià)。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評估作用，可以有效提高科研事業(yè)單位的資金利用率和回報(bào)率，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采取恰當(dāng)?shù)目刂拼胧瑥亩档统杀韭?，減少風(fēng)險(xiǎn)性。

(二)監(jiān)督制約作用

內(nèi)部審計(jì)人員主要根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，來核查單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和有效性，促使單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的良性運(yùn)轉(zhuǎn)和健康發(fā)展，從而充分發(fā)揮控制和監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)的控制和監(jiān)督作用，有利于合理利用和管理國有資產(chǎn)，防止國有資產(chǎn)流失，通過全面控制，積極探索新的審計(jì)方法，做好有效的跟蹤和監(jiān)督，確保國有資產(chǎn)的安全和完整。

(三)參謀助手作用

科研事業(yè)單位的法人一般都擁有經(jīng)營決策權(quán)，領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營決策的正確與否，直接關(guān)系到單位的整體利益和發(fā)展前景，最終關(guān)系到職工的切身利益。只有內(nèi)部審計(jì)才能擔(dān)當(dāng)這個(gè)參謀助手的角色，為領(lǐng)導(dǎo)出謀劃策，隨時(shí)跟蹤和監(jiān)督，掌握決策的執(zhí)行情況并進(jìn)行必要的修正，從而確保決策和管理的有效性，讓單位的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)沿著良性和持續(xù)的方向發(fā)展。

二、目前科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題

(一)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)較滯后

雖然，我國頒布實(shí)施了內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)規(guī)定，但科研事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)、相對滯后，一般都沒有建立系統(tǒng)的審計(jì)計(jì)劃和內(nèi)審制度，沒有系統(tǒng)和詳細(xì)地制定具體的審計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則，沒有設(shè)計(jì)規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容和流程，導(dǎo)致大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)中無章可循，最終出具的審計(jì)意見和審計(jì)建議沒有法律的約束性、強(qiáng)制性，達(dá)不到一定的高度，可操作性不強(qiáng)。科研事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作缺乏嚴(yán)格的監(jiān)管，極大地增加了內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)性。

(二)內(nèi)部審計(jì)的范圍受到較大限制

內(nèi)部審計(jì)旨在提高單位的運(yùn)行效率，促進(jìn)單位目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因而審計(jì)范圍應(yīng)當(dāng)包括單位的各項(xiàng)運(yùn)營和財(cái)務(wù)活動(dòng)。而目前科研事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)多限于一些常規(guī)的傳統(tǒng)審計(jì)活動(dòng)，主要表現(xiàn)為重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)而忽視經(jīng)濟(jì)管理，重視審計(jì)結(jié)果而忽略審計(jì)過程，重視事后審計(jì)而忽視事前審計(jì)和事中審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)范圍過于狹窄，使得內(nèi)部審計(jì)工作不嚴(yán)謹(jǐn)，只能監(jiān)督部分財(cái)務(wù)活動(dòng)，無法充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用；另外因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作缺乏全局性，只能發(fā)現(xiàn)局部問題，無法縱觀全局，從而會(huì)忽略很多的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

(三)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏相對權(quán)威性

目前，我國大多數(shù)科研事業(yè)單位主要關(guān)注經(jīng)費(fèi)的來源，以及科研成果的產(chǎn)出，很少關(guān)注成本管理效率和資金控制效果等事項(xiàng)，對內(nèi)部審計(jì)工作重視不夠?？蒲惺聵I(yè)單位沒有設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，只是將此項(xiàng)職能分給單位其他權(quán)力相當(dāng)?shù)牟块T，內(nèi)部審計(jì)人員在工作中，經(jīng)常會(huì)受到被審計(jì)部門的制約，內(nèi)部審計(jì)工作缺乏相對的獨(dú)立性與權(quán)威性，直接影響到內(nèi)部審計(jì)的效率和效果，權(quán)威性的缺乏也削弱了內(nèi)部審計(jì)的客觀性，使得內(nèi)部審計(jì)工作無法有效地開展和發(fā)揮監(jiān)控的作用。

(四)內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)較欠缺

內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作,并且是一項(xiàng)高層次、綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,要求審計(jì)人員必須具有較高的職業(yè)道德、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和高度的責(zé)任心,必須具有較高的政策水平、扎實(shí)的理論基礎(chǔ)和豐富的實(shí)際經(jīng)驗(yàn),必須具有準(zhǔn)確的判斷能力和分析能力等等。但目前,大多數(shù)科研事業(yè)單位都沒有專職的內(nèi)部審計(jì)人員，經(jīng)常臨時(shí)抽調(diào)人員,導(dǎo)致業(yè)務(wù)水平不高,內(nèi)部審計(jì)力量薄弱，無法真正適應(yīng)復(fù)雜的審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)效果和審計(jì)質(zhì)量具有非常重大的影響。

三、改善科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的具體對策

(一)不斷完善內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)制度

要確保內(nèi)部審計(jì)工作有章可循、有法可依，就必須不斷完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，按制度辦事、用制度說話，這樣可以確保內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的公正性和客觀性，推進(jìn)審計(jì)規(guī)范化建設(shè)，積極發(fā)揮審計(jì)職能作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在制定具體的內(nèi)部審計(jì)制度時(shí)，可參照國家審計(jì)署制定的相關(guān)規(guī)定和辦法，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，建立健全適合本單位發(fā)展和自身特點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，并科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、配備內(nèi)部審計(jì)人員，賦予相應(yīng)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)工作職能，使內(nèi)部審計(jì)工作真正服務(wù)于科研事業(yè)單位的發(fā)展，并為領(lǐng)導(dǎo)者決策提供充分依據(jù)，從而切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

(二)不斷拓寬內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)范圍

科研事業(yè)單位需要確定恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)范圍，從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。第一，要轉(zhuǎn)變重視財(cái)務(wù)而忽略管理的傳統(tǒng)觀念，對于非財(cái)務(wù)性質(zhì)的管理活動(dòng)也應(yīng)當(dāng)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。第二，要轉(zhuǎn)變重視結(jié)果而忽略過程的傳統(tǒng)觀念，對于運(yùn)營活動(dòng)的過程也應(yīng)當(dāng)實(shí)施相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)，只有有效監(jiān)控過程，內(nèi)部審計(jì)才能真正發(fā)揮作用。第三，應(yīng)當(dāng)在做好目前審計(jì)工作的前提下，逐步拓寬范圍，最終做到全面審計(jì)、全局監(jiān)控，提高科研事業(yè)單位的運(yùn)行效率。審計(jì)范圍的拓展，應(yīng)當(dāng)采取循序漸進(jìn)的方式，要在充分衡量可行性的情況下，從關(guān)鍵活動(dòng)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)抓起，逐步向其他活動(dòng)和環(huán)節(jié)拓展，不斷擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍，從而達(dá)到縱觀全局，全面監(jiān)控的最佳效果。

(三)進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性

提升內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性是加強(qiáng)科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的必要前提，科研事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)從內(nèi)審理念和機(jī)構(gòu)設(shè)置兩方面考慮。在內(nèi)審理念方面，科研事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)要高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，單位全體人員也要充分認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，比如，定期召開會(huì)議對內(nèi)部審計(jì)工作做全面總結(jié)，對審計(jì)工作中遇到的事項(xiàng)實(shí)行獎(jiǎng)懲制度等。在機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，要求內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)具有一定的高度，分層級設(shè)置，統(tǒng)一管理和領(lǐng)導(dǎo)，完全獨(dú)立于單位其他部門，這樣才能有效地開展內(nèi)部審計(jì)工作。單位還應(yīng)當(dāng)賦予內(nèi)部審計(jì)部門和人員足夠的權(quán)力，使其在開展審計(jì)工作時(shí)不受其他各部門領(lǐng)導(dǎo)的牽制，保持足夠的客觀性和獨(dú)立性，從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)控作用。

(四)不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

科研事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)人員不僅要具備良好的職業(yè)道德和較高的業(yè)務(wù)水平，還要對被審計(jì)領(lǐng)域的有關(guān)知識具有相當(dāng)?shù)牧私狻Ｒ虼?，?nèi)部審計(jì)人員的構(gòu)成也應(yīng)該復(fù)合化，不僅要配備精通財(cái)務(wù)、稅收、審計(jì)領(lǐng)域方面的人才，還要配備精通科研單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)的專門人才。并且可以考慮從外部聘請具有豐富經(jīng)驗(yàn)和業(yè)務(wù)水平的人員來充實(shí)單位的內(nèi)部審計(jì)部門，以適應(yīng)實(shí)際審計(jì)工作的需要。單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)也要重視對內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)和教育工作，內(nèi)部審計(jì)人員通過學(xué)習(xí)新的審計(jì)方法和知識，才能適應(yīng)日新月異的審計(jì)程序和審計(jì)方法等方面的變化。

四、結(jié)束語

總之，科研是強(qiáng)國之本，興國之翼?？蒲袉挝怀袚?dān)著國家大量前沿性、公益性、基礎(chǔ)性的研究任務(wù)，所以要提高科研事業(yè)單位的運(yùn)行效率，更要高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，并不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效果，從而構(gòu)建完整有效的預(yù)防監(jiān)督體系，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)免疫系統(tǒng)的功能，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用，加大科研產(chǎn)出的效果，實(shí)現(xiàn)科研事業(yè)單位的健康和可持續(xù)發(fā)展。