高校財(cái)會(huì)部門(mén)在內(nèi)部控制中的地位與作用

楊順利

高校財(cái)會(huì)部門(mén)在內(nèi)部控制中的地位與作用

楊順利

高校財(cái)會(huì)部門(mén)作為對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算、監(jiān)督和管理職能部門(mén)，必然與以“對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控”為主要目標(biāo)的高校內(nèi)部控制發(fā)生密切關(guān)系，在學(xué)校內(nèi)部控制中具有其他部門(mén)不可替代的地位和作用。本文在分析高校財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督同內(nèi)部控制關(guān)系基礎(chǔ)上，重點(diǎn)闡述高校財(cái)會(huì)部門(mén)在內(nèi)部控制中的重要地位與作用。

高校 財(cái)會(huì)部門(mén) 內(nèi)部控制

高等學(xué)校（以下簡(jiǎn)稱高校）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)（以下簡(jiǎn)稱財(cái)會(huì)部門(mén)）是代表學(xué)校行使財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督基本職能的內(nèi)部管理與服務(wù)機(jī)構(gòu)，是學(xué)校重要的職能部門(mén)，其主要任務(wù)與職責(zé)是以價(jià)值形式為主對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理、監(jiān)督和核算。高校內(nèi)部控制“以合理保證學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法、合規(guī)為前提，對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控，以實(shí)現(xiàn)學(xué)校的目標(biāo)”；因此很有必要研究高校財(cái)會(huì)部門(mén)在學(xué)校內(nèi)部控制中的地位和作用。

一、高校財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部控制的關(guān)系

高校財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部控制都同高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)密切相關(guān)，都屬于學(xué)校經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的組成內(nèi)容，它們之間必然存在密切的聯(lián)系與區(qū)別。

（一）財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部控制的聯(lián)系

1、使用制度規(guī)范的依據(jù)相同：高校會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的制度依據(jù)是《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》和《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》；高校內(nèi)部控制的制度依據(jù)是《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》。其兩個(gè)制度制訂依據(jù)都是《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》。而且《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》是在《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》基礎(chǔ)上，根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的實(shí)際情況和社會(huì)發(fā)展需要，修改與完善情況下頒布與實(shí)施的內(nèi)部控制制度。

2、管理與控制的內(nèi)容上基本相同：管理與控制的內(nèi)容都是學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中相關(guān)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)。具體內(nèi)容都涉及學(xué)校的財(cái)務(wù)預(yù)算、收入與支出管理、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理與核算、經(jīng)濟(jì)合同執(zhí)行與管理等內(nèi)容。

3、基本目標(biāo)一致：財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算與內(nèi)部控制都是為實(shí)現(xiàn)學(xué)校目標(biāo)而進(jìn)行的管理活動(dòng)，其共同目標(biāo)是確保學(xué)?！柏?cái)務(wù)信息真實(shí)完整、資產(chǎn)安全”。

4、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制的方法基本相同：內(nèi)部控制的一般方法：不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制和信息內(nèi)部公開(kāi)均與財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)相關(guān)，在財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)監(jiān)督中必須嚴(yán)格遵守與執(zhí)行。

5、監(jiān)督主體相同：財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部控制都須接受?chē)?guó)家主管財(cái)政、審計(jì)部門(mén)的外部再監(jiān)督和高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的審計(jì)再監(jiān)督。

6、責(zé)任主體相同：會(huì)計(jì)法規(guī)定學(xué)校“負(fù)責(zé)人對(duì)學(xué)校的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”；內(nèi)部控制規(guī)范要求學(xué)?！柏?fù)責(zé)人對(duì)學(xué)校內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)”，所以兩者在學(xué)校經(jīng)濟(jì)管理中具有相同的重要作用。

7、貫穿學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程：高校財(cái)務(wù)管理從預(yù)算到?jīng)Q算：從收入到支出，從資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的管理與核算均以價(jià)值形式綜合核算、監(jiān)督和控制學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程；學(xué)校內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制，在其內(nèi)容上明確了決策、執(zhí)行（控制）、監(jiān)督、評(píng)價(jià)的具體要求。

8、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督是學(xué)校內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部控制的重要組成部分：財(cái)會(huì)部門(mén)通過(guò)對(duì)學(xué)校各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)“預(yù)算編制合理完整與執(zhí)行控制有效、決算真實(shí)、各項(xiàng)收入和支出合法與合規(guī)、負(fù)債合規(guī)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控、對(duì)違反財(cái)務(wù)規(guī)章制度的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)檢查糾正”的目標(biāo)；進(jìn)而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。

9、財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)與崗位是學(xué)校內(nèi)部控制的關(guān)健業(yè)務(wù)與崗位、其制度是內(nèi)部控制制度的重要組成部分：高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)均同學(xué)校的資金運(yùn)動(dòng)相關(guān)，貨幣資金收支是學(xué)校內(nèi)控的重點(diǎn)，因此財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)方面業(yè)務(wù)與崗位，成為內(nèi)部控制的關(guān)健業(yè)務(wù)與崗位。

（二）財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部控制的區(qū)別

1、管理的層次不同：學(xué)校內(nèi)部控制既有學(xué)校層面內(nèi)部控制、又有業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，既涉及學(xué)校宏觀管理、又有學(xué)校微觀部門(mén)層面管理內(nèi)容；而學(xué)校財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督主要是針對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的管理、控制與監(jiān)督，主要由學(xué)校財(cái)會(huì)部門(mén)組織實(shí)施。

2、校內(nèi)部門(mén)及組織機(jī)構(gòu)不同：學(xué)?！皯?yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門(mén)或者確定內(nèi)部控制牽頭部門(mén)，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。”在內(nèi)部控制中“應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財(cái)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、政府采購(gòu)、基建、資產(chǎn)管理等部門(mén)或崗位在內(nèi)部控制中的作用”；而學(xué)校財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算監(jiān)督工作主要由學(xué)校財(cái)會(huì)部門(mén)組織實(shí)施，其他部門(mén)只是配合執(zhí)行。

3、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不同：內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)涉及學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程的決策、執(zhí)行、監(jiān)督和評(píng)價(jià)各個(gè)環(huán)節(jié)、包括：財(cái)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、政府采購(gòu)、基建、資產(chǎn)管理、招生就業(yè)、學(xué)生管理、教學(xué)科研、后勤等部門(mén)或崗位。由于各部門(mén)工作內(nèi)容與性質(zhì)、目標(biāo)、任務(wù)不同，所以評(píng)價(jià)的具體標(biāo)準(zhǔn)與制度具有多樣性，既有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面、又有資產(chǎn)管理、基建管理、教育教學(xué)管理、物資采購(gòu)管理等方面的法律法規(guī)和制度，凡是學(xué)校內(nèi)部的一切管理制度均屬于內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；而學(xué)校財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算，只需嚴(yán)格按照財(cái)經(jīng)法律法規(guī)制度規(guī)定對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理、核算、監(jiān)督與控制，所以財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)比較單一。

4、風(fēng)險(xiǎn)的范圍不同：內(nèi)部控制是對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范與管控，而學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)涉及到學(xué)校業(yè)務(wù)活動(dòng)的方方面面，既有管理過(guò)程、業(yè)務(wù)活動(dòng)中的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，又有學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以內(nèi)部控制的重點(diǎn)必須防范學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)的所有重大經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)；而學(xué)校財(cái)務(wù)管理主要的防范學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5、提供的信息形式不同：內(nèi)部控制涉及學(xué)校許多部門(mén)，各部門(mén)在學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的地位與作用、目標(biāo)、任務(wù)均不同，所以內(nèi)部控制的管理與控制信息可以是價(jià)值形式、也可以是勞動(dòng)量形式、實(shí)物量形式、還可以是行業(yè)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)形式反映，能夠?qū)⒔?jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中的使用價(jià)值與價(jià)值有機(jī)結(jié)合，既有學(xué)校宏觀信息，又有微觀的信息。而財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算主要以價(jià)值形式對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算、監(jiān)督和控制管理，主要提供學(xué)校日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)信息。

6、管理與控制的重點(diǎn)與內(nèi)容不同：內(nèi)部控制管理與控制的重點(diǎn)是學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，涉及到學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各項(xiàng)業(yè)務(wù)，需要在分析學(xué)校各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程和環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、確定風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)健點(diǎn)或崗位的基礎(chǔ)上，在決策、執(zhí)行、監(jiān)督、評(píng)價(jià)相互配合、相互分離、相互制約的前提下，建立健全學(xué)校各項(xiàng)內(nèi)部管理制度、并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行。所以其管理與控制重點(diǎn)具有多樣性、全面性和動(dòng)態(tài)性；而財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)是學(xué)校日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中形成的會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告和管理信息，主要屬于學(xué)校微觀方面內(nèi)容。

7、決策中的地位與作用不同：決策是學(xué)校內(nèi)部控制的首要環(huán)節(jié)，所以學(xué)校內(nèi)部控制，屬于學(xué)校層面的管理制度，是學(xué)校頂層設(shè)計(jì)內(nèi)容，內(nèi)部控制與學(xué)校宏觀決策密切相關(guān)，是學(xué)校決策的重要環(huán)節(jié)與制度要求；而財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算在學(xué)校決策中，具有參謀作用，是為學(xué)校宏觀決策提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息與資料。

二、高校財(cái)會(huì)部門(mén)在內(nèi)部控制中的地位與作用

1、財(cái)會(huì)部門(mén)在高校內(nèi)部控中處于中心地位：財(cái)會(huì)部門(mén)主要管理與核算學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的資金及其運(yùn)動(dòng)；財(cái)會(huì)部門(mén)的目標(biāo)是確保教育經(jīng)費(fèi)投入的效率性和效益性，學(xué)校資產(chǎn)的安全性，經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，建立和完善高校內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體制。學(xué)校內(nèi)部控制從內(nèi)容、方法與目標(biāo)同財(cái)務(wù)管理基本一致，從而確立了學(xué)校財(cái)會(huì)部門(mén)在學(xué)校內(nèi)部控制中的中心地位。

2、財(cái)會(huì)部門(mén)工作與內(nèi)部控制的所有工作密切相關(guān)：財(cái)會(huì)部門(mén)的職責(zé)主要有學(xué)校預(yù)算的編制、執(zhí)行與控制，學(xué)校資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入與支出的核算、管理與與控制；內(nèi)部控制中的政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的前提條件必須列入學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算，政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的實(shí)施過(guò)程財(cái)會(huì)部門(mén)與資產(chǎn)管理部門(mén)全程參與、共同實(shí)施；資產(chǎn)管理與核算是高校財(cái)會(huì)部門(mén)重要的職責(zé)之一，資產(chǎn)管理中的購(gòu)置、使用、管理、處置等環(huán)節(jié)均同財(cái)會(huì)部門(mén)密切相關(guān)，以價(jià)值形式為主對(duì)其進(jìn)行核算與管理，并與資產(chǎn)管理與使用部門(mén)形成相互配合、相互監(jiān)督、相互控制的管理體制；建設(shè)項(xiàng)目管理主要涉及學(xué)?；üこ坦芾聿块T(mén)、財(cái)會(huì)部門(mén)、資產(chǎn)管理等部門(mén)，從基建工程前期論正、招投標(biāo)、項(xiàng)目實(shí)施、工程決算都需要財(cái)會(huì)部門(mén)籌集資金，按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定單獨(dú)建賬、實(shí)行項(xiàng)目核算與管理，工程完工決算需要財(cái)會(huì)部門(mén)辦理資產(chǎn)入賬手續(xù)；合同是證明經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法、合理、有效的證明文件，財(cái)會(huì)部門(mén)辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)款項(xiàng)收付的主要依據(jù)是經(jīng)濟(jì)合同，所以經(jīng)濟(jì)合同已經(jīng)成為高校財(cái)會(huì)部門(mén)重要的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案內(nèi)容之一。

3、內(nèi)部控制是以會(huì)計(jì)內(nèi)部控制為核心：內(nèi)部控制是在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)上發(fā)展與完善起來(lái)的，現(xiàn)代內(nèi)部控制分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩大部分，會(huì)計(jì)控制是基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)控制為管理控制服務(wù)、為實(shí)現(xiàn)學(xué)校目標(biāo)提供資金保障；從內(nèi)部控制規(guī)范要求講，所有的內(nèi)部控制都要與學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)，而經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必然與學(xué)校的資金運(yùn)動(dòng)有關(guān)，所以所有的內(nèi)部控制都與財(cái)會(huì)部門(mén)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相關(guān)。

4、財(cái)會(huì)部門(mén)在保障學(xué)校資金資產(chǎn)安全完整處于最后把關(guān)環(huán)節(jié)：高校內(nèi)部控制的各項(xiàng)業(yè)務(wù)與關(guān)鍵崗位的工作最后都要表現(xiàn)貨幣資金的收入和支付上，只要學(xué)校的貨幣資金沒(méi)有流出學(xué)校，應(yīng)收入的貨幣資金及時(shí)進(jìn)入學(xué)校賬戶，所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)都可以控制。因此高校內(nèi)部控制應(yīng)以貨幣資金控制為中心，學(xué)校最終經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)控制需要財(cái)會(huì)部門(mén)把關(guān)。

5、財(cái)務(wù)管理在學(xué)校內(nèi)部控制中具有綜合性特征：高校財(cái)務(wù)是指高校為達(dá)到既定目標(biāo)所進(jìn)行的籌集資金和運(yùn)用資金的活動(dòng)。高校財(cái)務(wù)管理是基于高校在教學(xué)、科研及社會(huì)服務(wù)的過(guò)程中客觀存在的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系而生產(chǎn)的，是高校管理的重要組成部分。其特點(diǎn)有：是一種以價(jià)值為主的管理工作；與學(xué)校其他管理工作具有廣范的聯(lián)系，高校各項(xiàng)事業(yè)活動(dòng)的開(kāi)展都要會(huì)不同程度地涉及到資金的收支變化，涉及到學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)與其他相關(guān)部門(mén)、人員的經(jīng)濟(jì)利益，提高資金使用效益需要財(cái)務(wù)與其他部門(mén)相互協(xié)調(diào)、共同合作；另外財(cái)務(wù)管理工作是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、涉及面廣、經(jīng)濟(jì)關(guān)系多樣化的管理工作。

6、財(cái)會(huì)部門(mén)在確保學(xué)校資金資產(chǎn)安全、防范舞弊和預(yù)防腐敗中發(fā)揮重要作用：財(cái)務(wù)管理中涉及到的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系即財(cái)務(wù)關(guān)系，既有學(xué)校與外部單位與部門(mén)之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，也包括學(xué)校內(nèi)部之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。財(cái)務(wù)關(guān)系其核心是經(jīng)濟(jì)利益的分配、協(xié)調(diào)、平衡關(guān)系，如何實(shí)際經(jīng)濟(jì)利益的公平、公正。學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)的腐敗案件均與經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系處理有關(guān)，在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系中損害國(guó)家、學(xué)校、教職工的經(jīng)濟(jì)利益，私分侵占學(xué)校資金資產(chǎn)，將國(guó)家、學(xué)校、教職工的合法經(jīng)濟(jì)利益非法轉(zhuǎn)讓給其他組織和個(gè)人。而學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息資料是記錄記載學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中財(cái)務(wù)關(guān)系是否合法、合理、公平有效、公正公開(kāi)的載體，是查處腐敗案件的有力證據(jù)。

總之、高校財(cái)會(huì)部門(mén)在學(xué)校內(nèi)部控制中處于中心地位、是學(xué)校內(nèi)部控制的重點(diǎn)單位與部門(mén)，學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的所有業(yè)務(wù)與事項(xiàng)均與學(xué)校財(cái)會(huì)部門(mén)相關(guān)，學(xué)校的內(nèi)控制度應(yīng)以資金運(yùn)動(dòng)為中心進(jìn)行控制、管理和監(jiān)督。

［1］財(cái)政部財(cái)會(huì) [2012]21號(hào).行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范.試行[S]2012-11-29

［2］財(cái)政部教育部第 488號(hào)令.高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度. 2012-12-19

［3］翟繼光.高校會(huì)計(jì)制度改革實(shí)施與財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)全書(shū).成都.西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社.2010

［4］財(cái)政部財(cái)會(huì) [2013]30號(hào).高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度. 2013-12-30

［5］財(cái)政部財(cái)政部令 [2012]72號(hào).事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則. 21012-12-5 ［6］謝軍占.高校財(cái)務(wù)管理.西安:陜西人民出版社. 2004

The Position and Function of University Financial Department in the Internal Control

YANG Shun-li
Department of Finance,Xianyang Normal University,Xiangang 712000

To assess,supervise and manage is the duty of university financial department,so it's very important to protect and control university financial risk,the article analyzes university financial management,accounting assessment and internal control and tries to explain its major position and function in the internal control.

Universities;Financial Department;Internal Control

F230

A

（陜西省教育廳財(cái)務(wù)管理科研基金項(xiàng)目15JC030）

楊順利，男，陜西涇陽(yáng)人，咸陽(yáng)師范學(xué)院財(cái)務(wù)處高級(jí)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師；研究方向：高校財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制；陜西咸陽(yáng)，712000