風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向視角下的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制思路淺議

煙臺(tái)芝罘區(qū)煙臺(tái)市環(huán)境衛(wèi)生管理處 張曉妮

雖然，在所有的行政單位中已經(jīng)有大部分的單位脫離了單靠財(cái)政撥款的方式，在這種情形下的行政單位的資金來源的渠道相比之前的依靠財(cái)政開支撥款的渠道就變得廣泛多了，而所有的資源分配的方式更是依據(jù)市場的變化進(jìn)行。這樣，風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大。所以，加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制就顯得勢在必行了。本文主要闡述風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向視角下的行政事業(yè)單位存在的風(fēng)險(xiǎn)，提出了關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾點(diǎn)思路。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向視角下的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本概述

在企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的經(jīng)營活動(dòng)中，為保證生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的順利進(jìn)行，經(jīng)常使用的方法就是依靠企業(yè)內(nèi)部的控制管理。其他企業(yè)或單位采取內(nèi)部控制的目的是為了企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化，以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益為宗旨。這些企業(yè)依靠先進(jìn)的優(yōu)化調(diào)整方法對(duì)自己企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行控制。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的逐步完善，企業(yè)的內(nèi)部控制也漸漸走向正規(guī)，到現(xiàn)在也已經(jīng)形成自己的體系。根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》可知，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制主要指的是，經(jīng)過制度制定、措施實(shí)施、程序執(zhí)行等步驟，對(duì)其單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范、管理以及控制，主要內(nèi)容包括政府采購管理、預(yù)算管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、收治管理等等。行政事業(yè)單位通過內(nèi)部控制的方法，來避免各種風(fēng)險(xiǎn)有可能帶來的經(jīng)濟(jì)損失。

二、行政事業(yè)單位哪些方面存在風(fēng)險(xiǎn)

(一)單位組織層面存在的風(fēng)險(xiǎn)

領(lǐng)導(dǎo)可以隨便發(fā)號(hào)施令，比如有些領(lǐng)導(dǎo)毫無民主意識(shí)，任何事情擅自做主，行政單位內(nèi)部缺乏對(duì)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)利的監(jiān)督和制約。

一人身兼數(shù)崗，不相容的職位沒有分離開，比如既可以自己發(fā)號(hào)施令又可以自己去經(jīng)辦業(yè)務(wù)，又比如會(huì)計(jì)記錄和采購員是同一人，職位設(shè)置得不合理。

官僚主義仍舊存在，招聘不按正常的渠道，破格提拔的現(xiàn)象比比皆是，能力與否并不重要，制約著行政事業(yè)的單位的發(fā)展。

(二)業(yè)務(wù)層面存在的風(fēng)險(xiǎn)

預(yù)算業(yè)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在在對(duì)預(yù)算編審時(shí)，有些工作人員為了謀取利益，而虛增預(yù)算，沒有設(shè)立預(yù)算批復(fù)機(jī)構(gòu)，在管理的環(huán)節(jié)上出現(xiàn)了漏洞。

采購人員進(jìn)行采購時(shí)，價(jià)格虛報(bào)的現(xiàn)象屢禁不止，同時(shí)招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)也可能利用組織招標(biāo)的便利條件，與采購部門串通、人為影響中標(biāo)結(jié)果。

工程業(yè)務(wù)方面存在的風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在立項(xiàng)環(huán)節(jié)太過隨意，不夠規(guī)范，項(xiàng)目的設(shè)計(jì)業(yè)存在較大的漏洞，驗(yàn)收環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴(yán)。

(三)制度方面存在的風(fēng)險(xiǎn)

由于我國市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，政治環(huán)境發(fā)生驚人的變化，那就是政治環(huán)境更趨向于公正性和透明性，然而現(xiàn)在行政事業(yè)單位的制度具有明顯的滯后性，比如目前支出預(yù)算、決算編制與及時(shí)管理的銜接仍然存在嚴(yán)重脫節(jié)這就直接導(dǎo)致無法通過預(yù)算與決算的嚴(yán)格對(duì)應(yīng)來保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確，這也間接地制約了行政事業(yè)單位的發(fā)展。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向視角下的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制思路

(一)強(qiáng)化行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向而構(gòu)建的單位內(nèi)部控制才具有科學(xué)性、客觀性和針對(duì)性。提高單位內(nèi)部工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，單位的內(nèi)部控制才會(huì)更有效率、更加科學(xué)。只有內(nèi)部控制中的領(lǐng)導(dǎo)者有較高的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)之后，才能使風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)滲透到單位的各個(gè)方面，從而促使行政事業(yè)單位健康穩(wěn)固地發(fā)展。

(二)完善單位內(nèi)部控制制度，健全單位內(nèi)部控制體系

在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向視角下的單位內(nèi)部控制管理，要以風(fēng)險(xiǎn)控制為基本準(zhǔn)則，建立風(fēng)險(xiǎn)管理的基本規(guī)范、流程以及具體業(yè)務(wù)，提高風(fēng)險(xiǎn)控制的組織能力等等。以國家的法律法規(guī)為基本原則的情況下，制定一套適合行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的體系。同時(shí)，明確內(nèi)部控制體系的要求，比如，工作人員的聘用要嚴(yán)格遵循國家規(guī)定，確保公平公正的原則，崗位設(shè)置也要科學(xué)化和合理化。

(三)強(qiáng)化單位內(nèi)部控制管理的信息交流的及時(shí)性

為了確保日常工作能夠順暢地進(jìn)行，行政事業(yè)單位需要提供一個(gè)信息數(shù)據(jù)交流整合的平臺(tái)，工作人員不僅可以快速地掌握領(lǐng)導(dǎo)的工作需求，更要時(shí)刻關(guān)注內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題并及時(shí)向上級(jí)匯報(bào)。更為重要的是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息的傳遞將更加方便，包括行政事業(yè)單位的文件信息、規(guī)章制度、重要的數(shù)據(jù)資料等，有了這個(gè)平臺(tái)，就能確?；陲L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作可以有條不紊地進(jìn)行。

四、結(jié)束語

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向視角下的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理是一項(xiàng)非常繁瑣和復(fù)雜的工作，由于涉及的部門非常多，所以決策者要以宏觀的角度來分析問題，同時(shí)要弄清楚風(fēng)險(xiǎn)存在的根本原因，并且要能夠做到根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部的實(shí)際情況來解決問題，這樣才能對(duì)行政事業(yè)單位存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，促進(jìn)行政事業(yè)單位長期穩(wěn)固健康地發(fā)展。

[1]唐大鵬,于洪鑒.基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究[J].東北財(cái)經(jīng)大學(xué),2013

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[3]丁國忠.試析基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究[J].海安縣南莫中學(xué),2014