現(xiàn)代文化企業(yè)內(nèi)控體系研究

浙江浙報(bào)理想文化發(fā)展有限公司 吳惠梅

現(xiàn)代文化企業(yè)在經(jīng)濟(jì)的浪潮中跌宕起伏，某些企業(yè)發(fā)展迅猛，得益于企業(yè)高管有遠(yuǎn)大的發(fā)展目標(biāo)，思想觀念轉(zhuǎn)變順應(yīng)時(shí)代潮流，抓住機(jī)遇，根據(jù)市場(chǎng)及時(shí)調(diào)整企業(yè)結(jié)構(gòu)模式，努力為顧客提高服務(wù)水平，企業(yè)內(nèi)控管理得當(dāng)，管理層人員大都來自企業(yè)基層，經(jīng)常業(yè)務(wù)培訓(xùn)、激勵(lì)員工提升的機(jī)會(huì)，全體員工至下而上都團(tuán)結(jié)一致，愛崗敬業(yè)，為共同的目標(biāo)而奮斗。好的發(fā)展企業(yè)值得我們借鑒，對(duì)內(nèi)控不完善的企業(yè)中存在的一些漏洞，我們應(yīng)如何進(jìn)行有效地規(guī)避與管理進(jìn)行分析。

一、現(xiàn)代文化企業(yè)內(nèi)部控制的不足

(一)重視項(xiàng)目拓展，忽視經(jīng)濟(jì)效益

業(yè)務(wù)的拓展少不了前期的項(xiàng)目預(yù)測(cè)與分析，企業(yè)為了完成業(yè)績(jī)目標(biāo)，而不顧市場(chǎng)的方向，過于投資開拓市場(chǎng)，造成前期投入大，成本回收慢，好的公司發(fā)展，離不開好的戰(zhàn)略發(fā)展方向，有些看似好的項(xiàng)目，可在實(shí)際操作中遇到了瓶頸，缺少深思熟慮，沒有對(duì)市場(chǎng)環(huán)境深入調(diào)查研究，再加上內(nèi)控監(jiān)管不力等因素會(huì)給企業(yè)造成重大的損失。如果在資金相對(duì)短缺的情況下，借入外債投入資本大，回報(bào)期長(zhǎng)，收益率低，會(huì)引起資金周轉(zhuǎn)不暢，企業(yè)發(fā)展緩慢。

(二)重視內(nèi)部控制的制度，輕視內(nèi)部控制的流程

要想保證內(nèi)部控制能夠良好的進(jìn)行必須要保證企業(yè)的規(guī)章制度較為完善，業(yè)務(wù)流程順暢精簡(jiǎn)，明確各崗位的權(quán)限控制流程。只有保證這兩個(gè)方面都比較完善才能達(dá)到內(nèi)部控制的目的。然而，目前我國(guó)的文化企業(yè)在建立內(nèi)部控制體系的過程中，大多數(shù)都只是單一的重視規(guī)章制度的監(jiān)督，忽視了業(yè)務(wù)流程的規(guī)范。有些業(yè)務(wù)流程無緒、繁瑣、耗時(shí)耗力，影響了業(yè)務(wù)效率；有些崗位職責(zé)分配還不明確，不相容職務(wù)未分離，做事拖沓，導(dǎo)致一些人員對(duì)自己所應(yīng)該做的事情和責(zé)任認(rèn)識(shí)不到位，影響內(nèi)部控制的效果，同時(shí)還會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制的流程失控。

(三)重視業(yè)務(wù)的開展，忽視了內(nèi)外信息銜接

業(yè)務(wù)的發(fā)展需要考慮內(nèi)外部信息的銜接，在制定某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中沒有對(duì)外好好調(diào)查研究，沒有考慮外部因素風(fēng)險(xiǎn)變化，隨意改變戰(zhàn)略計(jì)劃等，以致于在執(zhí)行過程中出現(xiàn)了許多漏洞，沒有與企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門及時(shí)溝通，傳達(dá)信息未到位，引起企業(yè)做事效率低下，容易導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益下滑，影響企業(yè)的未來發(fā)展。企業(yè)要意識(shí)到外部風(fēng)險(xiǎn)因素，有效地采取應(yīng)對(duì)措施，在同行業(yè)中吸取有效經(jīng)驗(yàn)，收集各種有利信息，多與外部及時(shí)溝通反饋，多做市場(chǎng)調(diào)研，緊跟市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)。這樣企業(yè)在進(jìn)行信息傳達(dá)的過程中，能及時(shí)有效的抵抗風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部控制的效率，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

(四)重視企業(yè)的價(jià)值，忽視企業(yè)文化與員工的激勵(lì)

追求企業(yè)價(jià)值最大化是每個(gè)企業(yè)的最終目標(biāo)，而企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展更離不開員工們的共同努力，有些企業(yè)上了一定的規(guī)模，容易忽視企業(yè)品牌效應(yīng)，缺乏積極向上的企業(yè)文化。員工崗位培訓(xùn)與服務(wù)意識(shí)少，企業(yè)很少實(shí)行崗位輪換制，缺少內(nèi)部監(jiān)督與提升的機(jī)會(huì)。員工激勵(lì)不足，也會(huì)導(dǎo)致員工喪失對(duì)企業(yè)的信心和認(rèn)同感，凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力下降，影響了企業(yè)的價(jià)值最大化。

二、現(xiàn)代文化企業(yè)內(nèi)控體系的建立

(一)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的觀念，加強(qiáng)管理環(huán)節(jié)的管理力度

相關(guān)規(guī)范中明確在進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)部控制體系的時(shí)候，董事會(huì)是主要的責(zé)任主體。也就是說，在現(xiàn)代文化企業(yè)的內(nèi)部控制中，董事會(huì)能夠?qū)?quán)利轉(zhuǎn)移給管理層進(jìn)行內(nèi)部控制體系的監(jiān)理，董事會(huì)只要負(fù)責(zé)管理的審批和任務(wù)的文件的頒布即可。同時(shí)企業(yè)還可以設(shè)定專門的內(nèi)部控制的小組和機(jī)構(gòu)，在進(jìn)行設(shè)定的過程中應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的自身特征和企業(yè)的市場(chǎng)地位進(jìn)行控制，從而提高內(nèi)部控制的管理力度，使內(nèi)控深入基層。

(二)建立企業(yè)內(nèi)部的財(cái)會(huì)控制的體系

會(huì)計(jì)是保證企業(yè)的建設(shè)和發(fā)展的主要因素。會(huì)計(jì)要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的所有的資金活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)上的業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄和分析。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行構(gòu)建，保證財(cái)務(wù)系統(tǒng)能夠更為完善，同時(shí)在進(jìn)行財(cái)務(wù)的記錄和分析中還可以對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行有效的監(jiān)督和規(guī)范，從而保證企業(yè)能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)定的發(fā)展。

(三)規(guī)劃戰(zhàn)略任務(wù)，控制業(yè)務(wù)流程

內(nèi)部控制是保證企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和戰(zhàn)略計(jì)劃始終朝著企業(yè)確定的方向前進(jìn)的工具。在進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)部控制體系的建設(shè)之前，我們應(yīng)該對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和現(xiàn)行的戰(zhàn)略方式進(jìn)行掌控，從基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制的可行性和效益性進(jìn)行評(píng)估。在進(jìn)行內(nèi)部控制體系的建立中不能只是用單純的文字對(duì)要實(shí)施的內(nèi)部控制體系進(jìn)行記錄，而是應(yīng)該提高宣傳力度，達(dá)成員工的共識(shí)，讓員工也充分了解內(nèi)部控制的體系的規(guī)章制度。

三、現(xiàn)代文化企業(yè)內(nèi)控的建立

(一)縱觀全局進(jìn)行思考，抓住重點(diǎn)

內(nèi)部體系的構(gòu)件需要和組織結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，要保證職責(zé)和職權(quán)較為明確，同時(shí)還應(yīng)該確保內(nèi)部控制體系和管理模式向結(jié)合，從企業(yè)的全局進(jìn)行思考，統(tǒng)一企業(yè)的管理經(jīng)營(yíng)的方式，對(duì)相應(yīng)的規(guī)范進(jìn)行統(tǒng)一。在進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建立的過程中還應(yīng)該考慮到企業(yè)的實(shí)際情況、員工的素質(zhì)、企業(yè)的管理水平和企業(yè)的文化，對(duì)先進(jìn)的管理方案和管理理念進(jìn)行分析，提高分析過程中的超前意識(shí)，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展做好充分的考慮。

在進(jìn)行內(nèi)部框架的搭建的過程中，相關(guān)人員應(yīng)該將新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作為內(nèi)部控制的重點(diǎn)，同時(shí)還應(yīng)該考慮到企業(yè)的新的行為，強(qiáng)化證券交易、外匯交易、出口業(yè)務(wù)交易等一系列高危險(xiǎn)的業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。在進(jìn)行制度制定的過程中，我們應(yīng)該先對(duì)管理方案進(jìn)行模擬和實(shí)行，以此來檢驗(yàn)我們采用的制度是否滿足內(nèi)部控制的要求。如果發(fā)現(xiàn)制度不具有良好的可操作性，那么該制度的制定就不合理。因此在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)確保制度的流程清晰明了，便于理解。內(nèi)控制度應(yīng)該有一定的制度說明和流程圖。同時(shí)為了保證制度的靈活性、適應(yīng)性、可操作性等，在項(xiàng)目?jī)?nèi)控時(shí)，應(yīng)該對(duì)制度進(jìn)行有粗有細(xì)的管理規(guī)則。按照一定的規(guī)定和方法進(jìn)行操作。

(二)理清內(nèi)控的工作步驟和工作方法

在進(jìn)行內(nèi)控制度的設(shè)定時(shí)，我們應(yīng)該根據(jù)公司已有的戰(zhàn)略規(guī)劃、使命、發(fā)展目標(biāo)、業(yè)務(wù)的規(guī)劃進(jìn)行公司的組織構(gòu)架，同時(shí)按照公司的相關(guān)要求，和規(guī)章制度，合理的對(duì)公司的股東、管理層、董事會(huì)進(jìn)行職責(zé)和全力的劃分。實(shí)行事業(yè)部和項(xiàng)目管理部相結(jié)合的方式，以此來應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)，減少項(xiàng)目的審批流程，方便企業(yè)對(duì)市場(chǎng)信息的變化迅速的做出反應(yīng)，強(qiáng)化企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力。另一方面公司應(yīng)該對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，如企業(yè)的采購(gòu)業(yè)務(wù)。我們可以將采購(gòu)業(yè)務(wù)分為很多環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)還可以進(jìn)行進(jìn)一步的戲份，為公司建立好詳細(xì)的業(yè)務(wù)清單，劃分好業(yè)務(wù)的層次，組建專業(yè)的部門對(duì)業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，建立交叉的管理機(jī)制和審核機(jī)制，防止在工作過程中出現(xiàn)避重就輕的現(xiàn)象。

在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過程中，應(yīng)該找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，劃分風(fēng)險(xiǎn)的級(jí)別，然后按照風(fēng)險(xiǎn)的特征通過管理機(jī)構(gòu)和組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行授權(quán)分配，保證風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。安吉每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)中的管理和控制的方法，并形成有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方式，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，我們應(yīng)對(duì)操作說明進(jìn)行具體的分析，采用一定的方式，將該種方式進(jìn)行記錄存檔，方便以后的檢查。

在內(nèi)控的過程中，人是內(nèi)部控制建設(shè)的主要?jiǎng)恿鸵蛩?，因此我們?yīng)充分的利用信息化的平臺(tái)，制定制度的流程，確保制度流程化、表單程序化，有效的降低人的影響。

(三)實(shí)事求是，不斷改進(jìn)

在進(jìn)行制定的過程中，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實(shí)際進(jìn)行制度的制定，在制定之前應(yīng)該從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，進(jìn)行周密的市場(chǎng)調(diào)研，考慮到企業(yè)的管理理念和管理做法，不斷的提高企業(yè)的內(nèi)控力度。在實(shí)踐之中不斷的對(duì)以往的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行完善和總結(jié)，從而制定出一項(xiàng)符合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控體系。

四、結(jié)束語

現(xiàn)代文化企業(yè)的內(nèi)控體系應(yīng)該結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展水平和企業(yè)的管理理念，按照我國(guó)現(xiàn)有的相關(guān)的規(guī)章制度進(jìn)行確定。內(nèi)控體系的完善對(duì)企業(yè)應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)具有不可忽視的效果。

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