論如何構(gòu)建完善的高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系

張懌萍

（赤峰學(xué)院 計(jì)劃財(cái)務(wù)處，內(nèi)蒙古 赤峰 024000）

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平與科技水平的不斷發(fā)展，我國(guó)教育事業(yè)也逐漸呈現(xiàn)出新的發(fā)展生機(jī).為了順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展趨勢(shì)，高校必須及時(shí)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)管理方式，將信息技術(shù)融入到財(cái)政管理當(dāng)中，大力提高高校會(huì)計(jì)信息處理的速度.本文將對(duì)高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系當(dāng)前存在的問題進(jìn)行分析，找出行之有效的解決措施.分別從：高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系概述、高校內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)、高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系存在的問題、如何完善高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系.四個(gè)部分進(jìn)行闡述.

1 高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系概述

高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系是由有組織的計(jì)劃與直接參與財(cái)務(wù)記錄相關(guān)程序組成的，內(nèi)部控制體系包括：保管記錄、對(duì)資產(chǎn)的控制、授權(quán)以及內(nèi)部審計(jì)等方面.高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系主要目的是為了提高學(xué)校財(cái)務(wù)管理水平，確保學(xué)校財(cái)產(chǎn)安全性與可靠性.當(dāng)前我國(guó)各大高校存在大量不良現(xiàn)象，例如：挪用公款、胡亂收費(fèi)、貪污賄賂等.這些現(xiàn)象嚴(yán)重影響到我國(guó)各大高校管理機(jī)制的正常運(yùn)行.為保障高校財(cái)政管理機(jī)制的有效性，必須構(gòu)建一個(gè)相對(duì)完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系.確保高校教育活動(dòng)的順利開展.

2 高校內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)

內(nèi)部審計(jì)在高校財(cái)務(wù)管理中起到至關(guān)重要的作用，也是高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)成部分之一.高校內(nèi)部審計(jì)具有自身特點(diǎn)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，它能幫助高校進(jìn)行效益審計(jì)，不斷提高教育資金的使用，保障資金有效合理的利用.此外，高校審計(jì)能夠?qū)︻I(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的管理與監(jiān)督進(jìn)行強(qiáng)化，保障審計(jì)工作的積極開展.高校內(nèi)部審計(jì)是高校財(cái)政管理工作開展不可缺少的重要機(jī)制，高校在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)，必須加強(qiáng)人事組織部門與高校審計(jì)部門之間的配合，進(jìn)行科學(xué)內(nèi)部管理，充分保證高校財(cái)政管理工作的有序開展.

3 高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系存在的問題

3.1 缺乏有效支撐

我國(guó)各大高校對(duì)內(nèi)審工作不夠重視，缺乏相應(yīng)監(jiān)督力度，且外部控制手段相對(duì)落后，從而容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的失真、潛在虧損的不斷增加.使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系無法真正發(fā)揮出有效作用，同時(shí)還缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警以及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的防范措施.

3.2 管理層次較低

隨著信息技術(shù)的普及，高校管理層也充分采用了先進(jìn)信息技術(shù)，在資產(chǎn)管理、教學(xué)、會(huì)計(jì)管理、學(xué)工等方面都有涉及.但由于高校各部門都自成體系，管理層次也逐漸增多，很容易出現(xiàn)溝通不暢的現(xiàn)象，為高校會(huì)計(jì)內(nèi)部管理帶來一定難度.

3.3 調(diào)整力度不足

當(dāng)前高校會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)處于半人工半信息的工作模式，甚至一些學(xué)校依然采用傳統(tǒng)信息管理方式，這種落后的信息管理模式嚴(yán)重制約了高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的完善，同時(shí)還大大降低了高校會(huì)計(jì)信息處理的效率.

3.4 法律約束機(jī)制不健全

自新《會(huì)計(jì)法》頒布以來，收支不明、貪污賄賂現(xiàn)象得到了明顯改善.但該制度缺乏可操作性，在實(shí)際工作中，對(duì)于高校違規(guī)行為，會(huì)計(jì)通常選擇知情不報(bào)，長(zhǎng)此以往，《會(huì)計(jì)法》的頒布如同虛設(shè)，對(duì)高校財(cái)政管理起不到任何作用.

3.5 缺乏科學(xué)決策機(jī)制

當(dāng)前高校財(cái)政管理方式缺乏科學(xué)決策機(jī)制，對(duì)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)沒有正確的認(rèn)識(shí)，大部分高校依然采用計(jì)劃經(jīng)濟(jì)決策方式，管理者對(duì)于決策的選擇具有一定盲目性，無法從根本上轉(zhuǎn)變管理現(xiàn)狀.

3.6 會(huì)計(jì)控制意識(shí)相對(duì)淡薄

由于長(zhǎng)期受到傳統(tǒng)教育管理思想影響，導(dǎo)致我國(guó)各高校在財(cái)政管理思想上缺乏控制意識(shí)，而高校管理者通常將注意力放在教學(xué)、科研之上，缺乏相應(yīng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理理念，同時(shí)也大大忽視了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的重要作用，使會(huì)計(jì)控制制度流于形式.

3.7 運(yùn)作機(jī)制存在一定缺陷

眾所周知，我國(guó)部分高校內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)相對(duì)較多，如:校方財(cái)務(wù)處為一級(jí)，財(cái)務(wù)科室為二級(jí)，校辦企業(yè)為三級(jí).分社機(jī)構(gòu)一旦多起來，便難以控制管理，還會(huì)呈現(xiàn)出各種各樣的問題.此外，高校還存在財(cái)務(wù)分支重疊的現(xiàn)象，普通高校里的銀行賬戶多大幾百個(gè)，有些學(xué)校將大筆外匯鈔存放在保險(xiǎn)柜，再以個(gè)人名義存入銀行，對(duì)高校財(cái)務(wù)管理帶來了巨大影響.

3.8 經(jīng)費(fèi)開支控制力度薄弱

我國(guó)高校收入來源通常是學(xué)費(fèi)收入與財(cái)政撥款.由于我國(guó)部分高校還未將信息技術(shù)應(yīng)用到財(cái)務(wù)管理當(dāng)中去，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息、學(xué)生信息與教務(wù)信息的同步管理難以實(shí)現(xiàn)，學(xué)費(fèi)收入難以確定，經(jīng)費(fèi)開支控制力度相對(duì)薄弱，使高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系難以得到有效實(shí)施.

4 如何完善高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系

4.1 建立完善監(jiān)事會(huì)制度

高校必須加強(qiáng)外部監(jiān)管，建立相對(duì)完善的監(jiān)事會(huì)制度.高校監(jiān)事由當(dāng)?shù)卣沙?，主要目的是用來監(jiān)督高校的辦學(xué)方向和財(cái)務(wù)狀況.在教育體制改革背景之下，傳統(tǒng)監(jiān)管手段已經(jīng)無法從根本上制約一些不良現(xiàn)象的出現(xiàn)，高校監(jiān)事會(huì)制度的建立是時(shí)代發(fā)展的必然趨勢(shì).

4.2 充分遵循會(huì)計(jì)內(nèi)部控制原則

高校在建立會(huì)計(jì)內(nèi)科控制體系時(shí)必須遵循一定原則，對(duì)高校會(huì)計(jì)行為進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，內(nèi)部控制體系更具科學(xué)性、合理性.

4.2.1 合法性原則.高校各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)都必須在法律的制約之下進(jìn)行.充分保障高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的合法程度.

4.2.2 適用性原則.每個(gè)學(xué)校財(cái)政管理情況都不一樣，我們?cè)跒槠渲贫▋?nèi)部控制體系時(shí)，首先要對(duì)高校的實(shí)際情況進(jìn)行分析，制定出適合該學(xué)校財(cái)政管理的控制體系.

4.2.3 成本效益原則.高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)越多，效果也會(huì)越好.據(jù)此，在實(shí)施內(nèi)部控制體系時(shí)必須充分考慮到這一點(diǎn)，將高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行不斷完善.

4.2.4 平等性原則.高校必須對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員有效約束，讓會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員充分意識(shí)到內(nèi)部控制體系實(shí)施的重要意義，防止內(nèi)部控制人員越權(quán)行為的出現(xiàn).

4.3 加強(qiáng)對(duì)高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理

長(zhǎng)期以來，我們普遍認(rèn)為高校是屬于國(guó)家公有財(cái)產(chǎn)，不存在倒閉或者破產(chǎn)等問題.這種錯(cuò)誤的想法由來已久，從而導(dǎo)致高校過度追求規(guī)模的擴(kuò)大，忽視了對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部的有效控制，很容易造成財(cái)政危機(jī)的出現(xiàn)，嚴(yán)重制約了高校的發(fā)展.據(jù)此，高校應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的管理，幫助教職工形成風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，明白風(fēng)險(xiǎn)控制管理的必要性，采取行之有效的管理措施，降低財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻率.

4.4 大力提高高校會(huì)計(jì)信息化水平

高校應(yīng)該將先進(jìn)的信息技術(shù)充分應(yīng)用到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理當(dāng)中，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)技術(shù)與自身素質(zhì)水平的培訓(xùn)，不斷提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員綜合素質(zhì)，為高校財(cái)政管理工作奠定重要基礎(chǔ)，充分滿足當(dāng)前時(shí)代發(fā)展需求.

4.5 加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的內(nèi)部控制

隨著我國(guó)信息技術(shù)水平的不斷發(fā)展，計(jì)算機(jī)程序在高校內(nèi)部控制中占據(jù)了相當(dāng)大的比重.但我國(guó)部分高校在內(nèi)部控制管理方面還未將信息技術(shù)完全普及，依然存在半人工半信息的系統(tǒng)管理模式，這種管理模式無法從根本上提高工作效率.據(jù)此，高校必須加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的內(nèi)部控制，將系統(tǒng)管理范圍充分?jǐn)U大，將信息技術(shù)滲透到內(nèi)部控制各個(gè)層次當(dāng)中去.

4.6 不斷完善高校會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)體系

高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施離不開會(huì)計(jì)從業(yè)人員的努力.為了充分保障制度的順利實(shí)施，高校領(lǐng)導(dǎo)必須采取獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)控制制度的個(gè)人、單位給予適宜的精神獎(jiǎng)勵(lì)及物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，充分調(diào)動(dòng)員工工作的積極性與主動(dòng)性.而對(duì)于違規(guī)行為予以嚴(yán)格處分，做到賞罰分明，樹立管理威信，讓員工心服口服.

4.7 完善財(cái)政管理運(yùn)行機(jī)制

運(yùn)行機(jī)制的缺陷在于高校內(nèi)設(shè)結(jié)構(gòu)較多，高校領(lǐng)導(dǎo)難以管理，很容易出現(xiàn)財(cái)政危機(jī).據(jù)此，高校應(yīng)該適當(dāng)撤銷一些下屬機(jī)構(gòu)，對(duì)財(cái)政管理運(yùn)行機(jī)制進(jìn)行不斷完善，將校方財(cái)務(wù)、財(cái)務(wù)科室、校辦企業(yè)這些機(jī)構(gòu)有機(jī)統(tǒng)一，便于高校財(cái)務(wù)的管理，有利于高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的有效實(shí)施.

4.8 加大經(jīng)費(fèi)開支控制力度

高校必須加強(qiáng)對(duì)經(jīng)費(fèi)開支的控制，將信息技術(shù)充分融入到管理系統(tǒng)當(dāng)中，使高校中的財(cái)務(wù)信息、學(xué)生信息與教務(wù)信息形成同步管理，對(duì)學(xué)費(fèi)收入進(jìn)行準(zhǔn)確核對(duì)，嚴(yán)格控制，防止出現(xiàn)收支不明的情況.

5 結(jié)束語

隨著我國(guó)教育體制的不斷改革與完善，我國(guó)各大高校必須及時(shí)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)管理觀念，將信息技術(shù)融入到高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理當(dāng)中，充分遵循會(huì)計(jì)內(nèi)部控制原則，加強(qiáng)對(duì)高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的內(nèi)部控制管理，對(duì)高校會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)體系進(jìn)行不斷完善，此外加強(qiáng)對(duì)高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理，加大對(duì)高校經(jīng)費(fèi)開支的控制力度，充分滿足現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展需求，提高會(huì)計(jì)工業(yè)質(zhì)量，同時(shí)促進(jìn)我國(guó)高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平.

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