淺談《稅法》課程教學(xué)改革

利雅

淺談《稅法》課程教學(xué)改革

利雅

由于我國稅制處于不斷的調(diào)整過程中，稅法就會頻繁地進(jìn)行完善與變動。相應(yīng)地，稅法課程也必然呈現(xiàn)出不斷變化的特點。針對稅法課程教學(xué)中存在的問題，本文試圖找出一些改善與改革的路徑。

稅收；稅法；教學(xué)改革

一、《稅法》課程教學(xué)的重要作用

（一）從稅收、稅法的重要性看《稅法》課程的重要性

中國實行改革開放以來，稅收已逐漸成為國家參與國民經(jīng)濟(jì)再分配，取得政府財政收入的主要方式，企業(yè)和公民有依法納稅的義務(wù)，政府要依法課稅，保障納稅人的合法權(quán)益。隨著我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，稅收收入大幅度增加，為國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)、促進(jìn)社會各項事業(yè)發(fā)展、提高居民福利水平提供了資金保證。同時，稅收作為國家宏觀調(diào)控的重要手段，對社會生產(chǎn)各環(huán)節(jié)也產(chǎn)生著深遠(yuǎn)的影響。

稅收對國家經(jīng)濟(jì)與社會的發(fā)展有著重要影響，而稅收的實現(xiàn)，需要稅法作保障。經(jīng)濟(jì)管理類專業(yè)人才要順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)運行規(guī)律，適應(yīng)依法治稅的形勢發(fā)展，掌握稅法知識和技能就成為其專業(yè)知識結(jié)構(gòu)中不可或缺的組成部分。通過稅法課程的學(xué)習(xí)，能夠掌握稅法的法律知識，了解企業(yè)繳納稅收情況，確保企業(yè)遵守稅法的每一項條款，做到涉稅零風(fēng)險。

（二）從財經(jīng)類專業(yè)課程體系中看《稅法》的重要性

財經(jīng)類專業(yè)，特別是其中的會計、財務(wù)管理、審計等專業(yè)，已經(jīng)將稅法課程設(shè)置為專業(yè)基礎(chǔ)課程和專業(yè)核心課程。因為各個經(jīng)濟(jì)實體部門越來越重視稅務(wù)工作，稅務(wù)工作已經(jīng)成為財務(wù)工作中不可缺少的組成部分，甚至許多企業(yè)已經(jīng)將稅務(wù)業(yè)務(wù)從會計部門單列出來，單獨設(shè)立稅務(wù)部門，與此相適應(yīng)，稅法課程必然在專業(yè)課程體系中居于越來越重要的位置。

從專業(yè)知識結(jié)構(gòu)看，稅法的知識結(jié)構(gòu)具有綜合性。該課程教學(xué)要在學(xué)生通過基礎(chǔ)會計課程學(xué)習(xí)之后，掌握一定的企業(yè)經(jīng)營知識的基礎(chǔ)上開設(shè)，稅法是學(xué)習(xí)中級財務(wù)會計課程的重要基礎(chǔ)。

二、目前《稅法》課程教學(xué)中存在的主要問題

（一）稅法內(nèi)容多、變動頻繁，課時安排少

1993年，我國進(jìn)行了大規(guī)模稅制改革，至今，已初步形成了適合我國國情的多稅種、多層次、多環(huán)節(jié)調(diào)節(jié)，包括稅收權(quán)限法、稅收實體法和稅收程序法的完整的稅法體系。但許多高職院校稅法課程教學(xué)的學(xué)時安排無法滿足教學(xué)的需要。因此，容易造成任課教師根據(jù)個人喜好，或者選擇部分稅種進(jìn)行認(rèn)真的講授，其它的稅種被忽略?；蛘吒鞫惙N泛泛講解，使得學(xué)生無法深入、全面理解和掌握稅法知識。針對稅制運行中出現(xiàn)的各種問題，國家稅務(wù)總局及相關(guān)部門不斷地進(jìn)行調(diào)整。各稅種的補(bǔ)充文件、通知等等行政法規(guī)不斷頒布，變動很頻繁，一方面要求教師及時了解和更新知識，否則往往將舊的法規(guī)傳遞給學(xué)生，進(jìn)而造成知識更新的遲緩。另一方面，學(xué)生對于不斷變化的法規(guī)，感到無所適從，應(yīng)接不暇，甚至造成學(xué)生放棄最初學(xué)習(xí)稅法知識的強(qiáng)烈愿望，變得知難而退，慢慢喪失學(xué)習(xí)的興趣。稅法課程教學(xué)內(nèi)容多，學(xué)習(xí)難度大，課時安排少，很難全面完成教學(xué)任務(wù)。

（二）教材建設(shè)滯后、教學(xué)手段落后

由于稅法具有明顯的時效性，因此教材更新的滯后性就成為必然。這就造成教材編撰容易走向兩個極端，一個極端是教材內(nèi)容偏向闡述稅法基本內(nèi)容，范例分析缺乏，這種教材內(nèi)容無需經(jīng)常更新。另外一個極端是教材內(nèi)容偏向法條羅列，例題比例過少，這種教材只是每年修訂一次。對學(xué)生來說，前一種教材內(nèi)容枯燥，理論晦澀，而且相關(guān)案例的缺乏使其不具備實踐指導(dǎo)性。后一種教材，表面上看來，更新比較頻繁，但不定期的稅法調(diào)整、相關(guān)文件或通知的出臺，同樣使得教材更新相對滯后，而且，羅列法條的方式，是無法激起學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣的。

教學(xué)手段方面，大部分高校顯然已配備了現(xiàn)代化的教學(xué)設(shè)備，但事實上，大部分學(xué)校并不能完全保證滿足每一門課程對現(xiàn)代化教學(xué)設(shè)備的需求，因此在教學(xué)資源分配時，往往給稅法課程安排的是最原始的“粉筆+黑板”的普通課室作為主要教學(xué)場所，從而影響教學(xué)效果。

（三）師資隊伍參差不齊、教學(xué)方法單一

稅法是一門綜合性很強(qiáng)的學(xué)科，而各高職院校中，很少有專門從事稅法教學(xué)和研究的人員。大部分從教人員，是法律專業(yè)或者財經(jīng)類專業(yè)人才，極少是既懂得法律又懂得財稅的復(fù)合型人才。并且，在高職院校本課程教學(xué)隊伍中，存在許多畢業(yè)后直接從事教學(xué)工作，缺乏實際操作經(jīng)驗的從教人員。在情景教學(xué)或案例教學(xué)過程中，這些弱點暴露無遺。

從教學(xué)方法上看，大部分教師采用傳統(tǒng)“填鴨式”教學(xué)方法，以講授為主，較少與學(xué)生互動。稅法課程理論性與實踐性強(qiáng)、內(nèi)容多，但高職院校稅法課程課時安排少，為了完成教學(xué)任務(wù)，教師多采取滿堂灌的方式，將教材內(nèi)容全部講授完畢，無暇考慮學(xué)生的接受情況與能力。學(xué)生則被動地、囫圇吞棗式地接受，根本無法消化吸收。由于教師追求稅法知識的全面性，而使學(xué)生知識掌握越來越模糊，教學(xué)出現(xiàn)事與愿違，事倍功半的不良后果。

三、《稅法》課程教學(xué)改革的思路

（一）權(quán)威教材與補(bǔ)充資料相結(jié)合，解決教材編寫滯后問題

比如選擇中國注冊會計師協(xié)會編寫的，注冊會計師全國統(tǒng)一考試指定教材，這樣一本權(quán)威機(jī)構(gòu)編撰的教材，能較好地兼顧本課程教學(xué)的現(xiàn)實指導(dǎo)意義及時效性等的要求。同時，要及時關(guān)注國家稅務(wù)局關(guān)于對稅法修改的新動向，在教學(xué)的過程中，及時準(zhǔn)確地補(bǔ)充，確保教學(xué)內(nèi)容的準(zhǔn)確性、唯一性和時效性。

（二）教學(xué)內(nèi)容準(zhǔn)確選擇與教學(xué)順序合理安排相結(jié)合，解決知識銜接的問題

教學(xué)內(nèi)容上，就內(nèi)容極其豐富而龐大的稅法課程而言，教學(xué)內(nèi)容的選擇，應(yīng)當(dāng)重點突出基本原理和基本政策規(guī)定的講授。教學(xué)的順序上，稅法是在基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)上學(xué)習(xí)的，考慮本課程與基礎(chǔ)會計的關(guān)聯(lián)性，本課程可以首先安排學(xué)習(xí)流轉(zhuǎn)類稅，接下來安排學(xué)習(xí)城建稅、教育費附加等，再安排資源類稅的學(xué)習(xí)，然后是學(xué)習(xí)財產(chǎn)類稅，最后是所得類稅的學(xué)習(xí)。這樣的順序安排，符合基礎(chǔ)會計按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤的順序講解六要素。如此，學(xué)生在學(xué)習(xí)的過程中，既了解和學(xué)習(xí)了我國現(xiàn)行稅制的分類，又能與基礎(chǔ)會計課程聯(lián)系起來，有利于加深對知識的理解和掌握。

（三）多種教學(xué)方法相結(jié)合，解決學(xué)生接受難的問題

完善本課程的教學(xué)方法，需要在繼承傳統(tǒng)講授法的基礎(chǔ)上，適應(yīng)工學(xué)結(jié)合的改革需要，多種教學(xué)方式相結(jié)合?？梢圆捎脝l(fā)式教學(xué)、互動式教學(xué)、案例教學(xué)、校內(nèi)模擬實訓(xùn)教學(xué)等方法。

要提高學(xué)生在課堂上的學(xué)習(xí)效果，必須培養(yǎng)學(xué)生對課堂內(nèi)容的興趣，調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)的主動性。這就要求教師在課堂上開展互動式學(xué)習(xí)。

在本課程中，應(yīng)用案例教學(xué)法，設(shè)計完善的教學(xué)案例，或者選擇恰當(dāng)?shù)陌咐梢允菇虒W(xué)收到事半功倍的效果。又比如，采用校內(nèi)模擬實訓(xùn)教學(xué)法。本課程的實踐性要求學(xué)生在學(xué)習(xí)過程中，能夠具體操作企業(yè)納稅實務(wù)，不僅能加強(qiáng)理論知識的掌握，還能鍛煉其實際工作能力。但事實上這種要求不可能在本課程標(biāo)準(zhǔn)課時的設(shè)置內(nèi)完成。因此，可以創(chuàng)辦稅務(wù)實訓(xùn)室，提供相應(yīng)的軟件、設(shè)備和與實際工作相同的各種耗材，通過校園模擬實訓(xùn)教學(xué)，讓學(xué)生在學(xué)習(xí)的過程中，轉(zhuǎn)變?yōu)槠笫聵I(yè)單位的會計員、辦稅員，讓學(xué)生完成與實際工作崗位相同的工作任務(wù)。在模擬過程中，邊學(xué)邊練，實現(xiàn)工學(xué)結(jié)合。廣州工商學(xué)院財金系會計專業(yè)在這方面作了一定的探索和實踐，取得了較好的效果。

教學(xué)手段方面，要學(xué)會充分應(yīng)用現(xiàn)在多媒體技術(shù)來開展教學(xué)。制作生動形象、內(nèi)容豐富的PPT課件和教案；通過網(wǎng)絡(luò)平臺，加快建設(shè)和完善稅法教學(xué)資源，將課程的教案、課件、實訓(xùn)資料、教學(xué)案例、習(xí)題題庫等電子資料上傳至網(wǎng)絡(luò)；開設(shè)學(xué)習(xí)交流平臺，將學(xué)習(xí)從課堂延伸到課后。先進(jìn)的教學(xué)手段，有利于引導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行自主學(xué)習(xí)，激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)熱情，培養(yǎng)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。

（四）多種渠道相結(jié)合，解決《稅法》課程教師的能力素質(zhì)問題

1.進(jìn)修深造。從事本課程教學(xué)的教師，在不影響工作的前提下，積極利用業(yè)余時間參加適合自己的專業(yè)培訓(xùn)，以提高自己的能力素質(zhì)。

2.掛職實踐。從事本課程教學(xué)的教師，可利用周末或寒暑假的時間，到企業(yè)頂崗鍛煉，提高自己的實際工作水平和業(yè)務(wù)能力，從根本上保障本課程教學(xué)的質(zhì)量。

3.專業(yè)考試。從事本課程教學(xué)的教師，通過積極參加各種專業(yè)考試，如報考注冊會計師、注冊稅務(wù)師，積極到稅務(wù)師或會計師事務(wù)所掛職鍛煉，不斷提高學(xué)術(shù)水平和業(yè)務(wù)能力，從根本上提升稅法課程教學(xué)質(zhì)量。

4.打造一支學(xué)習(xí)研究型的稅法教師隊伍，不斷提高該課程教師的信息收集吸納能力。由于我國稅制處于不斷的改革變化之中，稅法教師需要不斷關(guān)注、學(xué)習(xí)和研究稅收政策、稅收法規(guī)的變化和新稅法的內(nèi)容，隨時注意收集時事稅收政策信息、不斷更新充實完善知識體系，及時更新教學(xué)內(nèi)容，保證教學(xué)質(zhì)量。

5.聘請行業(yè)專家做兼職教師。教師要能指導(dǎo)學(xué)生完成稅法課程中的理論和實訓(xùn)項目，則其本身應(yīng)該具有扎實的稅法理論知識和稅務(wù)實踐經(jīng)驗。高?？赏ㄟ^聘請行業(yè)專家作為兼職教師，定期面對本課程授課教師開展培訓(xùn)講座，幫助教師提高能力素質(zhì)。

總之，稅法教師在教學(xué)實踐過程中，要勤于思考，及時總結(jié)。學(xué)校要為授課老師提供理論知識學(xué)習(xí)、培訓(xùn)及實踐鍛煉的條件，才能有利于本課程教學(xué)師資力量的成長與發(fā)展，有利于教育教學(xué)。

[1]尹宗成.《稅法》課程教學(xué)改革探討[J].管理觀察,2010（9）.

[2]林琳.關(guān)于《稅法》教學(xué)改革的幾點思考[J].福建商業(yè)高等?？茖W(xué)校學(xué)報,2010（6）.

[3]李曉紅,謝曉燕.高校稅法課程教學(xué)改革研究[J].會計之友,2010（10）.

（作者單位：廣州工商學(xué)院）