淺談稅收籌劃方法的思考

青島維客集團(tuán)股份有限公司 王雁

淺談稅收籌劃方法的思考

青島維客集團(tuán)股份有限公司 王雁

此文章主要以網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)下稅收籌劃作為主題進(jìn)行研究，主要從兩個(gè)方面對(duì)目前大多數(shù)企業(yè)失敗的稅收籌劃進(jìn)行一些簡(jiǎn)單的分析和闡述，另外一方面從幾個(gè)方面對(duì)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下的稅收籌劃進(jìn)行了歸類總結(jié)，最后，對(duì)企業(yè)的提升稅收籌劃提出了一些思考。

網(wǎng)絡(luò)時(shí)代 稅收籌劃

在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的大時(shí)代下，我國(guó)目前的稅收步入了新紀(jì)元，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)者以及企業(yè)的管理者的綜合業(yè)務(wù)能力以及水平的不斷提高，企業(yè)如何能在合法的前提前以最大的限度降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。做好稅收籌劃不僅僅是企業(yè)為了自身的發(fā)展更是為了在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)。

一、當(dāng)前稅收籌劃失敗企業(yè)的情況分析

(一)對(duì)于稅法理解不夠透徹

我國(guó)為了有序的進(jìn)行稅收工作，相繼出臺(tái)了很多法律法規(guī)，有的法律法規(guī)從行業(yè)類別細(xì)分出很多新政策，有的法律法規(guī)從稅種上出臺(tái)了很多新規(guī)定。由于我國(guó)的稅種較多且較復(fù)雜，在實(shí)際運(yùn)用中難免會(huì)出現(xiàn)這樣或者那樣理解上的誤差，這樣就導(dǎo)致了企業(yè)在稅收籌劃不知道如何進(jìn)行稅收籌劃的步驟和稅收收稅籌劃的合法性和合理性，并且也不清楚哪種稅收籌劃方法最優(yōu)，所以在稅收籌劃中會(huì)產(chǎn)生一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)稅收籌劃的步驟合理性

稅收籌劃需要一套嚴(yán)格的部署工作，目前我國(guó)大多數(shù)公司大型企業(yè)已經(jīng)有能力進(jìn)行稅收合理的工作。但是中小企業(yè)，特別是小企業(yè)還不具備收稅籌劃的基本能力，由于方法不當(dāng)往往會(huì)導(dǎo)致在稅收籌劃中出現(xiàn)與目標(biāo)的偏差造成工作隱患。

二、信息化下的稅收籌劃方法

(一)企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用國(guó)家發(fā)布的稅收優(yōu)惠政策

通常的情況來看，社會(huì)上絕大數(shù)企業(yè)都會(huì)關(guān)注大環(huán)境下國(guó)家發(fā)布稅收優(yōu)惠政策，而且大家也會(huì)對(duì)新發(fā)布的優(yōu)惠政策有很多誤解。稅收的優(yōu)惠是根據(jù)國(guó)家的發(fā)展不斷產(chǎn)生變化和調(diào)整的，作為國(guó)家稅務(wù)部門沒有義務(wù)隨時(shí)通知到每個(gè)企業(yè)，所以作為企業(yè)的管理者來說，時(shí)時(shí)關(guān)注相關(guān)的網(wǎng)站，以及國(guó)家的動(dòng)態(tài)發(fā)展是非常必要的。打個(gè)比方說A公司2011年A公司年應(yīng)納稅所得額310萬元，A公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：310×25%=77.5(萬元)，A公司稅后利潤(rùn)為：310-77.5=232.5(萬元)。如果A公司年底之前以費(fèi)用形式多支出10萬元，則A公司應(yīng)納稅所得額為300萬元，A公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：300×25%=75(萬元)，A公司稅后利潤(rùn)為：300-75=225(萬元)。A公司節(jié)稅：77.5-75=2.25萬元。

(二)稅收籌劃會(huì)常常使用貨幣的時(shí)間價(jià)值來做基點(diǎn)

利用資金的時(shí)間價(jià)值這種方式被大多數(shù)企業(yè)所使用，這種方法可以最大限度的幫助企業(yè)的現(xiàn)金流得到高校的運(yùn)轉(zhuǎn)，可以有利于企業(yè)爭(zhēng)取到資金的時(shí)間價(jià)值，提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力增強(qiáng)企業(yè)的外部壓力，也提升了企業(yè)的現(xiàn)金流的活力。例如;某B公司2013年1獲得批準(zhǔn)通過了月國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)資格，B公司獲得高新技術(shù)企業(yè)證書。2013年3月B公司收到稅收優(yōu)惠登記備案通知書，政府批準(zhǔn)該B公司自2013年1月1日至2014年12月31日期間享受15%的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。假設(shè)該企業(yè)2013年度應(yīng)稅所得為兩千萬元。如果B公司按百分之二十五預(yù)繳企業(yè)所得稅，那么當(dāng)年預(yù)繳B公司應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅伍佰萬元。因?yàn)锽公司2013年取得高新技術(shù)企業(yè)書，并獲得優(yōu)惠備案。當(dāng)年B公司應(yīng)繳企業(yè)所得稅為300萬元。B公司可以通過籌劃當(dāng)年各季度預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，這樣一來B公司可以避免多繳所得稅。

(三)綜合利用稅法信息進(jìn)行籌劃

對(duì)于綜合利用稅法信息進(jìn)行籌劃，現(xiàn)在打個(gè)比方：某高科技生產(chǎn)型的公司，目前研發(fā)出一種，市場(chǎng)較少的新品，其成本比較低，本公司預(yù)測(cè)在2012年可能產(chǎn)生收入2000萬左右，此高新技術(shù)企業(yè)為了擴(kuò)大銷售進(jìn)行了市場(chǎng)推廣發(fā)生了交際費(fèi)用30萬元，并且在某電臺(tái)進(jìn)行廣告宣傳花費(fèi)了600萬元。并且在最近幾年可能會(huì)有所有提高?，F(xiàn)在此高新企業(yè)擬成立一個(gè)銷售公司A這樣在睡前可以抵扣兩項(xiàng)費(fèi)用：2000*0.005+2000*0.15=10+300=310萬。如果此高新企業(yè)另外再設(shè)立一個(gè)銷售公司B，這樣A銷售公司賣給B銷售公司按照價(jià)格1600萬元進(jìn)行結(jié)算，但是B銷售公司最終收入是2000萬元，上面的兩項(xiàng)費(fèi)用在兩個(gè)公司按照比例進(jìn)行支持，所以這兩個(gè)公司稅前可以扣除的費(fèi)用為：3600*0.05+3600*0.15=558萬元。根據(jù)對(duì)比可以得到，經(jīng)過稅收籌劃后可以多扣除費(fèi)用金額為：558-310=248萬元。

(四)公司可以使用稅率等臨界點(diǎn)進(jìn)行稅收籌劃

一般企業(yè)到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門去繳納增值稅的時(shí)候，一般納稅人企業(yè)一般都是按照相關(guān)的稅收法規(guī)的要求，按照本公司銷售增值額的百分之十七的比例進(jìn)行繳納。如果換位思考的話，在銷售的前后情況基本相同的情形下，如果毛利率能超過17%的話這樣的結(jié)構(gòu)就更合適，但是此種方式對(duì)一般納稅來說就不合適了，這就是需要我們對(duì)企業(yè)的規(guī)模和性質(zhì)進(jìn)行劃分來決定稅收籌劃的臨界點(diǎn)。

三、如何提升稅收籌劃能力

(一)關(guān)聯(lián)公司之間定價(jià)轉(zhuǎn)讓

關(guān)聯(lián)公司之間定價(jià)轉(zhuǎn)讓，此方法往往使用在同一法人控制下的關(guān)聯(lián)公司之間運(yùn)用，這種方式主要是將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到利潤(rùn)較低或者虧損的關(guān)聯(lián)企業(yè)中。目前很多國(guó)家都在嚴(yán)格管控這種稅收手段，這樣也為我們這些企業(yè)的管理者也提供了一些思考空間，我們是否能夠通過一些適合的方式來進(jìn)行稅收籌劃，所以我們必須要注意如何避免和法律法規(guī)相沖突，公司的管理者必須要注意避免法律風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任，另外價(jià)格轉(zhuǎn)讓是否公允，如果價(jià)格在公平的市場(chǎng)價(jià)格范圍內(nèi)超出過高或者過低會(huì)引起相關(guān)部門的關(guān)注。

(二)公司利用信托的方式進(jìn)行避稅

利用信托的方式進(jìn)行合理避稅的方式最大的優(yōu)點(diǎn)是可以變通的關(guān)系，根據(jù)法律固化相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)來達(dá)成。此方法讓受托人和委托人在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行一系列的活動(dòng)行為。比如：某公司職員應(yīng)納稅收入為7000元，如果不最稅收籌劃的話每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為：7000*0.2*375=1025元，如果進(jìn)行稅收籌劃將2500元作為房租，這樣應(yīng)納稅金其中工資部分為4500*0.15-125=550，房租部分的稅金為：2500*0.1=250，減少個(gè)人所得稅225元，每年節(jié)稅2700元左右。

(三)利用設(shè)立境外公司進(jìn)行稅收籌劃

利用境外公司進(jìn)行稅收籌劃，首先要了解境外當(dāng)?shù)氐亩愂辗煞ㄒ?guī)的情況，以及境外政治及經(jīng)濟(jì)策略，然后對(duì)境外整體的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政治環(huán)境進(jìn)行綜合評(píng)估，對(duì)設(shè)立境外公司的可行性進(jìn)行綜合評(píng)估，因?yàn)橐坏┰诰惩庠O(shè)立公司如果操作不規(guī)范會(huì)涉及到法律風(fēng)險(xiǎn)，如果遇到法律風(fēng)險(xiǎn)會(huì)面臨相關(guān)的訴訟，所以在設(shè)立境外公司時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分的前期調(diào)查和分析研究。很多公司采用在香港設(shè)立香港公司作為國(guó)內(nèi)公司的關(guān)聯(lián)公司，在香港注冊(cè)一個(gè)公司可以找在香港的代理公司進(jìn)行注冊(cè)，一般來說在香港成立有限責(zé)任公司非常有優(yōu)勢(shì)，只需要兩個(gè)及以上股東，需要一個(gè)專職的秘書，然后需要一個(gè)虛擬的注冊(cè)地址，這樣一來可以節(jié)約了很大的一塊租金費(fèi)用以及人員上的工資支出費(fèi)用。另外也無需對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)資，對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的實(shí)際發(fā)生以及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的結(jié)算不需要在香港當(dāng)?shù)剡M(jìn)行。香港公司不像在內(nèi)地對(duì)公司名稱進(jìn)行核定查詢，在香港可以直接對(duì)公司的名字進(jìn)行命名，沒有過多的這樣或者那樣的限制。在香港設(shè)立公司可以按照業(yè)務(wù)的需要進(jìn)行界定。設(shè)立香港公司可以在內(nèi)地委托代理公司辦理妥當(dāng)不需要法人到現(xiàn)場(chǎng)。往往很多企業(yè)的管理人員會(huì)有很多的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，認(rèn)為內(nèi)地身份的自然人是否可以在香港設(shè)立公司受限制，如果在香港設(shè)立公司是否會(huì)有很多的資金需要投入，另外很多人認(rèn)為在香港設(shè)立公司是否必須有國(guó)際業(yè)務(wù)才可以成立，還有的管理者顧慮在香港設(shè)立公司公司的日常維護(hù)費(fèi)用以及時(shí)間費(fèi)用是不是很高，以上種種情況都給企業(yè)的管理者帶來了很多香港公司設(shè)立的誤區(qū)。

不管采取哪種方式、方法以及途徑對(duì)公司進(jìn)行合理避稅的稅收籌劃，我們都應(yīng)該注意法律上的風(fēng)險(xiǎn)，都應(yīng)該熟知當(dāng)?shù)氐亩惙ê头汕闆r，不可盲目進(jìn)行操作，一旦違反了當(dāng)?shù)氐姆珊蠊麜?huì)很嚴(yán)重。

根據(jù)前面的綜合情況的展現(xiàn)，我們不難看出。如果一個(gè)企業(yè)的管理人員能夠?qū)φ麄€(gè)社會(huì)的市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行深入的調(diào)查，結(jié)合當(dāng)下的法律法規(guī)以及網(wǎng)上時(shí)時(shí)更新的最新優(yōu)惠政策進(jìn)行認(rèn)真的閱讀并且研究。然后再根據(jù)企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)以及企業(yè)自身的狀況進(jìn)行分析，結(jié)合內(nèi)部外部的優(yōu)勢(shì)制定一套適合企業(yè)本身的稅收方案，在方案實(shí)施前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行反復(fù)的論證，使得稅收籌劃方案不得和國(guó)家法律法規(guī)以及稅收條例相駁，使得稅收籌劃方案成為名副其實(shí)的成本低見效好，并且有著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的方案。一個(gè)好的稅收籌劃方案，會(huì)使得的一個(gè)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)有著好的收益及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

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10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.21.220