找準(zhǔn)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，促進(jìn)審計(jì)效能發(fā)揮

山東大學(xué)審計(jì)處 范曄

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的深入，高校的科研工作與國(guó)家各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的聯(lián)系不斷加強(qiáng)，各高校承擔(dān)的科研任務(wù)日益增多，科研經(jīng)費(fèi)的來(lái)源種類也呈多樣化，科研經(jīng)費(fèi)金額逐年上升。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，2013年，我國(guó)科技研發(fā)經(jīng)費(fèi)為11846.6 億元，比上年增長(zhǎng)15%；科研經(jīng)費(fèi)投入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的2.08%，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)以及科研專項(xiàng)資金支出已占高校年度支出總額的30%以上，如此大數(shù)目的資金和如此高的增幅，直接影響甚至決定著高校的發(fā)展。

但是目前，各高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理和使用方面普遍存在著一些問題，缺乏相應(yīng)配套管理辦法，有些科研經(jīng)費(fèi)管理剛起步，各項(xiàng)管理還不完善。作為高校內(nèi)審，需要在加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理方面承擔(dān)起審計(jì)應(yīng)有的職責(zé)，也是審計(jì)義不容辭的責(zé)任。找準(zhǔn)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過審計(jì)，達(dá)到規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)使用，提高經(jīng)費(fèi)使用效益，同時(shí)，能夠激發(fā)廣大教師的科研積極性，提升科研工作的水平，真正是審計(jì)工作成為管理工作的重要環(huán)節(jié)之一。

一、探討研究科學(xué)有效的“課題制”管理模式

由于當(dāng)前科研課題多是采用了“課題制”的管理模式，傳統(tǒng)的“課題制”在執(zhí)行上存在諸多弊端。一方面給予課題負(fù)責(zé)人以充分的自主權(quán)力，另一方面也為課題負(fù)責(zé)人濫用權(quán)力埋下隱患。課題負(fù)責(zé)人可以在批準(zhǔn)的計(jì)劃任務(wù)和預(yù)算范圍內(nèi)享有充分自主權(quán)，即使是違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)，通過變更資金使用名目，也可以堂而皇之的報(bào)銷。甚至個(gè)別課題負(fù)責(zé)人在觀念上就存在偏差，認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)都是各級(jí)看在自己名譽(yù)、聲望、水平的基礎(chǔ)上爭(zhēng)取來(lái)的，科研經(jīng)費(fèi)的支出就是花自己的錢，與其他人無(wú)關(guān)。

組織學(xué)校相關(guān)部門、課題負(fù)責(zé)人等研討“課題制”管理模式，對(duì)原管理模式的有利方面予以發(fā)揚(yáng)、保留，起到促進(jìn)科研課題研究的良好作用，同時(shí)找出不利于科學(xué)研究、學(xué)校學(xué)術(shù)總體發(fā)展和規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)管理的因素。對(duì)其不利因素從管理模式上加以改進(jìn)，研討出一個(gè)既有效地促進(jìn)學(xué)?？傮w科研、學(xué)術(shù)發(fā)展，又有利于規(guī)范提高科研經(jīng)費(fèi)管理水平的管理模式。既能夠調(diào)動(dòng)廣大科研人員的積極性，又可使學(xué)校能總體調(diào)動(dòng)和安排經(jīng)費(fèi)的使用，充分發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)的使用效益，使學(xué)校的學(xué)術(shù)水平得到盡快的提高。

二、深入有效地開展科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作

(一)選題是開展科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)關(guān)鍵

高校科研課題經(jīng)費(fèi)按經(jīng)費(fèi)來(lái)源的渠道不同，主要分為縱向科研經(jīng)費(fèi)和橫向科研經(jīng)費(fèi)。選擇什么樣的項(xiàng)目作為審計(jì)的對(duì)象是實(shí)施好審計(jì)的關(guān)鍵之一，決定著審計(jì)的效果。首先要按照學(xué)校的發(fā)展方向和工作重點(diǎn)，來(lái)確定審計(jì)的選項(xiàng)類型，由于不同的項(xiàng)目類型，有著不同的經(jīng)費(fèi)來(lái)源，同時(shí)又有著不同的制度要求，如可以選擇同類項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，但在同類型的項(xiàng)目中，眾多數(shù)量的項(xiàng)目，從中如何篩選，也是審計(jì)工作者的職業(yè)判斷所在。

(二)把握審計(jì)重點(diǎn)提高審計(jì)效率效果

高校科研課題不僅包括縱向課題還包括橫向課題，在審計(jì)過程中應(yīng)把握以下重點(diǎn)：一是審查科研項(xiàng)目預(yù)算。主要審查預(yù)算的合理、合規(guī)、有效性和執(zhí)行情況。二是審查經(jīng)費(fèi)管理。主要審查各類內(nèi)控管理制度是否健全、合理，有無(wú)與國(guó)家相關(guān)制度相抵觸矛盾的條款，能否有效執(zhí)行，執(zhí)行手續(xù)是否嚴(yán)密，各部門之間關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)的合同是否能做到出發(fā)點(diǎn)一致而條款又相互補(bǔ)充，不存在矛盾現(xiàn)象。三是審查經(jīng)費(fèi)的來(lái)源。根據(jù)經(jīng)費(fèi)不同的取得來(lái)源，確定各自的審計(jì)重點(diǎn)。如：縱向科研經(jīng)費(fèi)，一般都經(jīng)過國(guó)家、省或各個(gè)部的專家組嚴(yán)格審核，由上而下劃撥的課題經(jīng)費(fèi)，所以縱向科研經(jīng)費(fèi)重點(diǎn)審查資金、配套費(fèi)的到位情況。橫向科研經(jīng)費(fèi)，一般是和企業(yè)通過平等協(xié)商制合同確定的經(jīng)費(fèi)，不一定都經(jīng)過專家審核，故橫向科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)重點(diǎn)審查該橫向科研合同的合法性、保密性、經(jīng)費(fèi)使用方向、到位時(shí)間、科研成果歸屬等，以杜絕資金損失、浪費(fèi)或挪用。四是審查經(jīng)費(fèi)的支出。主要審查各類科研經(jīng)費(fèi)支出是否合理、有效，真正為本科研課題服務(wù)。

(三)將科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)關(guān)口前移

高校內(nèi)部審計(jì)除重點(diǎn)關(guān)注支出內(nèi)容的合法合理性外，還應(yīng)變審計(jì)監(jiān)督為提高管理效益，將科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)關(guān)口前移。以我校曾經(jīng)開展的大型科研儀器設(shè)備使用效率審計(jì)項(xiàng)目為例，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)科研立項(xiàng)資料中的“本課題所需大型儀器設(shè)備采購(gòu)”是否真正為科研服務(wù)，與相關(guān)專家一起把關(guān)論證，同時(shí)還特別關(guān)注學(xué)校儀器設(shè)備的資源共享問題，避免設(shè)備的重復(fù)購(gòu)置，取得較好的審計(jì)效果。

三、利用各類科研效益評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)

如何衡量科研工作的效益，成為科研經(jīng)費(fèi)提供者最關(guān)注的問題?？蒲谐晒男б嬷饕罁?jù)在課題立項(xiàng)書中明確的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會(huì)效益指標(biāo)的完成情況，基本以定性描述為主，輔以定量指標(biāo)。如：科研課題實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)、依托本課題培養(yǎng)人才的情況、項(xiàng)目組人員基于課題研究發(fā)表論文數(shù)、申請(qǐng)和本課題相關(guān)的專利情況、獲得獎(jiǎng)勵(lì)情況等，但這些往往超出高校內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)范疇，需要聘請(qǐng)各領(lǐng)域的專家，對(duì)定性指標(biāo)做出判斷和評(píng)價(jià)。審計(jì)人員結(jié)合工作實(shí)際和專家意見，建立起一套用于開展科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作的定量指標(biāo)，并對(duì)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析開展審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)問題，評(píng)價(jià)各科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用效益。

總之我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)處于和諧快速發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，如何更好的使用科研課題經(jīng)費(fèi)，研發(fā)出領(lǐng)先世界水平的科研成果，推動(dòng)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展，具有重要意義。但目前在我國(guó)科研管理的各項(xiàng)法律、法規(guī)和制度還未完善的情況下，通過提高高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的審計(jì)效率效果，不僅是對(duì)管理制度的有益補(bǔ)充，也能夠促進(jìn)科研成果水平的提高，保證高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用效益。

[1]顧旭蕾論科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及對(duì)策[D].華東理工大學(xué)，2013

[2]張俊芳農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)使用與管理存在問題分析[D].南京農(nóng)業(yè)大學(xué)，2012

[3]朱翠琴 科研項(xiàng)目及經(jīng)費(fèi)管理淺議[J].事業(yè)財(cái)會(huì)，2006，（3）：22-23

[4]國(guó)務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見[Z].國(guó)發(fā)【214】11號(hào)