科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系與制度建設研究

北京市農(nóng)林科學院 李鴻飛

內(nèi)部控制（Internal Control，簡稱內(nèi)控）的概念源自企業(yè)經(jīng)營管理，自企業(yè)經(jīng)營開始就存在于企業(yè)內(nèi)部，后來逐漸發(fā)展到商業(yè)、金融、證券、保險等諸多行業(yè)的風險管理領域。在現(xiàn)代經(jīng)濟管理中，內(nèi)部控制經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整合框架以及風險整合框架等階段，不斷發(fā)展完善，逐漸向多元化、集成化、體系化的方向發(fā)展。廣義地講，內(nèi)部控制是經(jīng)濟實體內(nèi)部建立的對經(jīng)濟行為形成有效管理和制約，保證清晰準確的會計信息記錄，從而更好地實現(xiàn)的外部監(jiān)督與審計、保障資金財務安全、提升管理效率等目標的一種管理模式與運行機制。隨著我國經(jīng)濟社會發(fā)展和體質(zhì)結(jié)構(gòu)改革，行政事業(yè)單位不僅承擔部分國家政府機關的行政管理職能，同時也越來越多地參與到市場經(jīng)濟行為中來，特別是科研事業(yè)單位，承擔諸多國家級、地方政府以及企業(yè)的縱向和橫向科研項目，包括理論研究、應用研究、技術集成、應用示范、成果轉(zhuǎn)化以及產(chǎn)品研發(fā)等環(huán)節(jié)，涉及大量經(jīng)費往來和市場行為，因此建立并完善有效的科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系與制度十分重要，對于保障科研事業(yè)單位國有資產(chǎn)、科研經(jīng)費的安全以及科技事業(yè)的高效運行具有重要的現(xiàn)實意義。

為進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風險防控機制建設，2012年11月29日，財政部以財會〔2012〕21號印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡稱《規(guī)范》），分總則、風險評估和控制方法、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務層面內(nèi)部控制、評價與監(jiān)督、附則6章65條，自2014年1月1日起施行。與此同時各相關部委及省級地方政府分別就《規(guī)范》落實推出相應實施辦法。針對科研經(jīng)費管理問題，2006年，財政部、科技部共同制定了《國家重點基礎研究發(fā)展計劃專項經(jīng)費管理辦法》、《國家科技支撐計劃專項經(jīng)費管理辦法》、《國家高技術研究發(fā)展計劃（863計劃）專項經(jīng)費管理辦法》和《公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理試行辦法》（財教[2006]159號、160號、163號和219號，以下簡稱《辦法》）。為進一步改革和加強科研經(jīng)費管理，落實行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，亟需結(jié)合我國科研事業(yè)單位實際情況，剖析科研事業(yè)單位內(nèi)部控制面臨主要問題，建立合理高效的科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系和制度，加強科研事業(yè)單位財務管理，從而滿足科研事業(yè)單位財務安全性與科學創(chuàng)造性的雙重目標。

一、國內(nèi)外相關行業(yè)內(nèi)控問題研究進展

內(nèi)部控制在企業(yè)組織管理與風險控制領域發(fā)揮重要作用，國內(nèi)外眾多組織機構(gòu)和研究人員開展了企業(yè)及公益組織等內(nèi)控問題的研究，根據(jù)我國的情況，國內(nèi)眾多研究人員分析并探討了我國行政事業(yè)單位內(nèi)控以及財務管理問題，并提出許多建設性意見和發(fā)展策略。針對企業(yè)內(nèi)控問題的研究發(fā)展時間最長，相對較為成熟，已形成相對完善的內(nèi)控制度建立機制，美國的內(nèi)部控制已經(jīng)發(fā)展到企業(yè)風險整合框架階段，2005年10月，美國反虛假財務報告委員會的主辦組織委員會發(fā)布了《企業(yè)風險管理:整合框架》對1992年《內(nèi)部控制：整合框架》進行更新，以應對企業(yè)所面對日趨激烈的市場環(huán)境風險，強化風險管理理念和意識，將風險評估要素進一步細化，標志著內(nèi)部控制進入一個全面風險管理的發(fā)展階段，建立了會計內(nèi)控、財務報告內(nèi)控、內(nèi)控信息披露、內(nèi)控鑒證、內(nèi)控審計等制度體系。南京大學會計與財務研究院內(nèi)部控制課題組基于現(xiàn)有內(nèi)部控制概念的產(chǎn)生過程以及于審計視角研究內(nèi)部控制的局限性，主張應從現(xiàn)代企業(yè)制度產(chǎn)生的歷史背景中挖掘現(xiàn)代內(nèi)控的基本內(nèi)涵及其實踐特征，并且總結(jié)職責分工、權(quán)責對等、計量與報告、偏差糾正等基本原則，認為基于麥卡勒姆管理思想的內(nèi)部控制概念可以作為當前內(nèi)部控制理論范疇賴以存在的現(xiàn)實前提。陳志斌等對內(nèi)控規(guī)范制定機制和內(nèi)部控制執(zhí)行機制分析框架構(gòu)建開展了深入研究，該框架從內(nèi)部和外部因素兩方面討論執(zhí)行機制的成本與效果，模型包括執(zhí)行機制、內(nèi)部因素、外部因素、成本與效果等四個要素，內(nèi)部因素主要包括穩(wěn)定偏好、個人的理性選擇、可比較的均衡、對尊重的投資、信任尊重和互惠等；外部影響因素主要包括了市場環(huán)境、行政環(huán)境、法律環(huán)境、社會環(huán)境等。劉靜等和吳秋生等分別就內(nèi)部控制環(huán)境和內(nèi)部控制評價整合開展研究工作，認為我國企業(yè)界面臨的迫切任務之一是運用先進的內(nèi)控理論和方法，改善內(nèi)部控制環(huán)境，提高管理水平。

行政事業(yè)單位是我國特有的組織機構(gòu)，既不同于政府部門，也不同于公益性組織，同時承擔部分行政管理職能與市場經(jīng)濟職能，內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位管理工作中的重要組成部分。因此，關于我國行政事業(yè)單位財務管理與內(nèi)控制度的研究也得到一定程度的發(fā)展，財政部財政科學研究所唐宇系統(tǒng)介紹了國內(nèi)行政事業(yè)單位和國際公共部門內(nèi)部控制理論的起源與發(fā)展，以美國、英國、日本、荷蘭、澳大利亞以及國際組織為例，從責任主體、內(nèi)審獨立性、測評標準體系和法律理論基礎等四個方面，對我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與國際公共部門內(nèi)部控制的情況進行對比分析，借鑒美國聯(lián)邦政府內(nèi)控準則的五個要素：“控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控”，對我國行政事業(yè)單位內(nèi)控現(xiàn)狀進行系統(tǒng)分析。為我國行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設提供參考。此外，關于我國行政事業(yè)單位以及科研（科學）事業(yè)單位內(nèi)控制度建設的研究都對類似的問題進行了分析探討，得出內(nèi)控制度缺乏、內(nèi)控意識薄弱等若干問題。盡管現(xiàn)有的研究大多從財務管理或?qū)徲嫷慕嵌葰w納探討了行政事業(yè)單位內(nèi)控中存在的問題，然而，當前我國內(nèi)控問題研究存在形式化、全能化和空洞化的弊端。對內(nèi)控的研究需要嵌入于社會結(jié)構(gòu)之中，體現(xiàn)實體主義風格，確立以風險防控為目標、以運營管理層為主體、以內(nèi)部牽制為核心機制的內(nèi)控內(nèi)涵，需要關注內(nèi)控的本質(zhì)內(nèi)部牽制機制及其實現(xiàn)形式的具體化、創(chuàng)新性研究，提升內(nèi)控研究成果的實用價值。由于行政事業(yè)單位的特殊性、內(nèi)部控制的復雜性以及理論和實踐上對內(nèi)部控制重要性認識的不足，目前我國行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設普遍相對滯后，存在諸多問題，更加需要目標明確、實用性強、操作性強的內(nèi)控制度建設，本文將系統(tǒng)分析科研事業(yè)單位財務管理與內(nèi)控制度特點及主要問題，并探討科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設，最后以信息化內(nèi)部控制管理平臺建設實現(xiàn)具體的內(nèi)控管理模式。

二、科研事業(yè)單位財務管理與內(nèi)控制度特點

我國行政事業(yè)單位內(nèi)控問題具有明顯的自身管理特點，其中科研事業(yè)單位的內(nèi)控問題與一般行政事業(yè)單位相比，即存在許多共同點，也存在明顯的差異。我國科研事業(yè)單位包括科研院所、高等院校是我國主要的科學研究事業(yè)執(zhí)行與實施機構(gòu)，與普通事業(yè)單位相比，共同點在于都存在固定資產(chǎn)、三公經(jīng)費、基礎建設等財務管理環(huán)節(jié)，從這個角度來說，科研事業(yè)單位與一般行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理問題基本一致。另一方面，由于我國現(xiàn)行科技政策和科技體制，與一般事業(yè)單位相比，科研事業(yè)單位承擔大部分科技項目和科研經(jīng)費，因此科研事業(yè)單位的財務管理與內(nèi)控制度要突出科研經(jīng)費的管理，科研事業(yè)單位在普通事業(yè)單位管理服務職能基礎上，還具有科技創(chuàng)新的目標，因此科研事業(yè)單位財務管理與內(nèi)控制度具有自身的特點：

(一)科研經(jīng)費管理與行政事業(yè)經(jīng)費管理不同

科研事業(yè)單位財務管理包擴科研經(jīng)費與行政事業(yè)經(jīng)費以及其他基礎設施建設經(jīng)費等，行政事業(yè)經(jīng)費是我國用于滿足事業(yè)單位日常運轉(zhuǎn)及辦公服務目標以撥款形式發(fā)放的經(jīng)費。而科研經(jīng)費一般是指各種用于發(fā)展科學技術事業(yè)而支出的費用，通常有一定的科學技術目標或科學探索目的，科研經(jīng)費通常由政府、企業(yè)、民間組織、基金會等通過委托方式或者通過對申請報告的篩選的方式來分配，用于解決特定的科學和技術問題?？蒲薪?jīng)費通常有一定的科技和績效目標，特定的預算、執(zhí)行、驗收管理模式，與一般行政事業(yè)經(jīng)費管理模式相比具有很大差異。

(二)科研項目執(zhí)行過程預算外資金管理

科技項目具有一定的探索性，執(zhí)行過程中通常會伴隨較多不確定性因素。另一方面，科研配套環(huán)境、基礎設施、實驗環(huán)境以及實驗室建設等行為與普通的基礎設施建設相比具有自身特點，通常包括適應科技目標的特種設備，存在很大程度的非標準化問題。在項目執(zhí)行過程中，會產(chǎn)生預算外資金和經(jīng)濟行為，因此，科研事業(yè)單位財務管理工作應具備應對科研項目執(zhí)行過程預算外資金管理以及風險控制的能力。

(三)科技創(chuàng)新目標對財務管理工作的要求

近年來，隨著科學技術的快速發(fā)展，政府高度重視科技創(chuàng)新工作，提出建設創(chuàng)新型國家的發(fā)展戰(zhàn)略。我國和大多數(shù)國家一樣，都非常重視對科研的經(jīng)費投入，科研經(jīng)費占國家GDP的比重日益增長。科技創(chuàng)新目標需要依托各類科技項目實現(xiàn)，而科研項目的執(zhí)行程度在很大程度上受科研經(jīng)費管理的影響，因此科研經(jīng)費的管理非常重要?？蒲薪?jīng)費管理過程通常需要與科技項目執(zhí)行進度緊密相關，這就要求科研究費在財務管理環(huán)節(jié)需要有一定程度的靈活性、預期性和獨立性。

三、科研事業(yè)單位內(nèi)控面臨主要問題

結(jié)合我國行政事業(yè)單位一般情況和科研事業(yè)單位的財務管理特點，可以分析得到我國科研事業(yè)單位內(nèi)控體系和制度建設面臨的主要問題主要體現(xiàn)在觀念意識、制度體系、組織架構(gòu)、技術手段、運行機制、人員素質(zhì)等方面：

(一)整體內(nèi)控意識缺乏

長期以來，我國行政事業(yè)單位包括科研事業(yè)單位對財務管理以及內(nèi)部控制工作的重視程度與企業(yè)相比都存在較大差距，特別是科研事業(yè)單位，普遍存在重科研、輕管理的思想觀念，大部分科研核心人員對財務管理內(nèi)控工作沒有明確概念，甚至包括財務管理人員在內(nèi)，內(nèi)控觀念意識相對薄弱，在很大程度上限制了我國科研事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立與發(fā)展，因此，強化整體內(nèi)控思想觀念意識是當前科研事業(yè)單位完善內(nèi)控制度建設的關鍵思想因素。

(二)內(nèi)控制度體系不健全

內(nèi)控制度在企業(yè)管理等行業(yè)的發(fā)展相對成熟完善。針對事業(yè)單位就內(nèi)部控制標準而言，盡管隨著中國市場經(jīng)濟發(fā)展和一系列的機構(gòu)體制改革，政府職能逐漸轉(zhuǎn)變，公共財政框架逐步建立，中國行政單位內(nèi)部控制標準體系已成雛形。然而，仍然沒有專門化、系統(tǒng)化、規(guī)范化的針對行政事業(yè)單位特別是科研事業(yè)單位的內(nèi)控準則，難以適應日益復雜的社會經(jīng)濟環(huán)境、日漸深化的預算支出財政改革以及多元化的科研相關經(jīng)濟行為。因此，亟需建立科研事業(yè)單位內(nèi)部管理細則條例，制定統(tǒng)一化標準和法律法規(guī)，完善內(nèi)部控制制度體系建設。

(三)內(nèi)控組織構(gòu)架不合理

當前，大部分科研事業(yè)單位面向內(nèi)部控制目標的組織構(gòu)架不合理，財務管理工作與科學研究工作相對獨立，協(xié)調(diào)程度和同步性不強?，F(xiàn)行體制下，大部分科技項目的立項、預算編制等重要環(huán)節(jié)未涉及財務部門的參與，財務部門僅參與經(jīng)費的日常管理以及驗收審計等環(huán)節(jié)的工作，在很大程度上導致科研經(jīng)費管理銜接、預算契合程度等一系列問題，因此，為適應科研事業(yè)單位科技創(chuàng)新目標，建設有效的參與制衡機制，從而增強控制約束力，是當前科研事業(yè)單位內(nèi)控體系建設的重要問題。

(四)內(nèi)控信息溝通不暢

因科研任務不同通?？蒲惺聵I(yè)單位會設置多類部門，包括不同科研業(yè)務部門以及管理服務部門，科研業(yè)務多涉及多部門協(xié)調(diào)，各部門之間、管理層級之間缺乏高效的信息化傳遞手段，導致信息溝通不暢，領導層和相關職能管理部門對核心業(yè)務、關鍵數(shù)據(jù)不能及時、系統(tǒng)地知情掌控；另一方面也造成行政審批效率低下、行政管理成本上升等一系列問題。因此，內(nèi)控信息溝通不暢成為限制內(nèi)控體系建設的技術性因素。

(五)新形勢下內(nèi)控的人員綜合素質(zhì)

隨著我國經(jīng)濟社會發(fā)展，科技投入不斷增長，十二五期間國家明確提出建設創(chuàng)新型國家等戰(zhàn)略導向，是科研事業(yè)單位面臨前所未有的歷史機遇。的在當前大力倡導反腐廉政建設的背景下，國家各級審計機關、社會輿論、新聞媒體對科研事業(yè)單位和科研經(jīng)費的關注日益增強，如何確保新形勢下科研事業(yè)單位穩(wěn)定高效運行是一項重要任務，財務管理人員的綜合素質(zhì)是建立有效內(nèi)控機制的關鍵性因素。

四、科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設

針對我國科研事業(yè)單位財務管理特點和內(nèi)控制度建設所面臨的問題，我國科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設應從系統(tǒng)全局的角度著力，采用自頂向下的建設理念，建設科研事業(yè)單位內(nèi)控制度理論思想體系與現(xiàn)實執(zhí)行制度，形成覆蓋內(nèi)控意識觀念-規(guī)范制定機制-規(guī)章制度體系-權(quán)力制衡機制-目標優(yōu)化管理-風險控制約束-執(zhí)行效率評估-管理技術手段-創(chuàng)新人才培養(yǎng)等環(huán)節(jié)的一套完整的實際操作方法。

(一)建立完善內(nèi)控規(guī)范制定機制，保證財務和內(nèi)控制度合理規(guī)范。

規(guī)范的制定機制是決定規(guī)范質(zhì)量高低的首要因素，內(nèi)控規(guī)范質(zhì)量的高低與相應的制定機制間有很大的相關性。內(nèi)控規(guī)范制定機制包括制定機構(gòu)、制定程序是內(nèi)控體系制度建設的根本。由單位領導層、財務部門、科技部門、核心業(yè)務部門關鍵人員共同組成單位內(nèi)控規(guī)范制定委員會，并制定指導性內(nèi)控制度制定辦法，保證財務和內(nèi)控制度合理規(guī)范。

(二)完善財務業(yè)務流程制度化管理，建立監(jiān)督機制

在內(nèi)控規(guī)范制定機制約束之下，針對科研經(jīng)費管理，建立科技項目預算、經(jīng)費執(zhí)行、收支管理、財務報銷、結(jié)題驗收、項目審計等系列規(guī)章制度，實現(xiàn)財務業(yè)務流程規(guī)范化、制度化流程管理。建立監(jiān)督機制，保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。

(三)建立各方職能權(quán)力制衡機制，強化內(nèi)控審計

以支撐科技創(chuàng)新為核心，以保障資金安全，防范經(jīng)濟活動風險為目的，建設科研事業(yè)單位領導層、財務管理部門、核心業(yè)務部門之間的職能權(quán)力制衡機制，明確細化各方權(quán)利與責任，防止單方面權(quán)力無制約、無限制的財務執(zhí)行程序。建立并強化內(nèi)控審計機制，強化對各方職能權(quán)力的制衡，從運行機制的制度根源防控財務風險。

(四)建立科研經(jīng)費高效管理服務模式

科學研究是科研事業(yè)單位的首要目標，即使對于高等院校類的科研單位而言，科研工作也占據(jù)十分重要的地位，因此，建立科研經(jīng)費高效管理服務模式，保證科研經(jīng)費執(zhí)行更好地支持科研項目的進展，更好服務科研是內(nèi)控制度必要目標，同時，科研項目內(nèi)部績效評價機制也是促進內(nèi)控體系制度完善的有力措施。

(五)建立預算外資金內(nèi)控制度，應對科研工作不可預期風險

針對科研項目執(zhí)行過程中出現(xiàn)的預算外資金和財務行為，結(jié)合科技項目本身具體情況，建立預算外資金內(nèi)控制度，確立風險控制目標，明確領導層和財務管理部門對預算外資金審批權(quán)限與責任，建立與領導層和財務管理部門之間的風險評估與預報機制，在保證科研工作順利執(zhí)行目標下，有效降低科研工作不可預期風險。

(六)對內(nèi)控制度的合理性、執(zhí)行效率評價以及完善改進機制

為了充分發(fā)揮內(nèi)部控制作用，提升內(nèi)控管理效果，并降低內(nèi)部控制的行政管理成本，對內(nèi)控制度的合理性、執(zhí)行效率評價十分必要，建立有效的內(nèi)控評價機制，結(jié)合行業(yè)單位特點，構(gòu)建內(nèi)控制度評價指標體系，并建立綜合評價模型，對內(nèi)控體系做出合理的評價并完善改進不合理因素和制度，從而促進內(nèi)控制度向合理高效的方向發(fā)展。

(七)建立信息化內(nèi)控管理平臺，降低人為干預因素

利用現(xiàn)代信息技術，實現(xiàn)科研事業(yè)單位財務管理和內(nèi)部控制的信息化、模塊化，建設信息化內(nèi)控管理平臺，不僅可以有效提升管理效率，還可實現(xiàn)基于內(nèi)部網(wǎng)絡的實時在線審批，從而實現(xiàn)操作流程的自動化約束，降低人為干預因素，從而降低科研經(jīng)費使用與執(zhí)行過程中的風險，也是保證內(nèi)控制度落地實施的有效措施。

(八)創(chuàng)新管理方式，培養(yǎng)專業(yè)人才，提升業(yè)務能力與綜合素質(zhì)

人員因素是創(chuàng)新管理的核心，是建設高水平內(nèi)控體系和制度的基本保障，此外，內(nèi)控體系高效率、高質(zhì)量運行也依賴于業(yè)務能力強、綜合素質(zhì)高的專業(yè)管理人才。因此，創(chuàng)新管理方式，有針對性地培養(yǎng)財務管理與內(nèi)控管理專業(yè)人才，提升管理團隊的綜合組織和業(yè)務能力具有重要的現(xiàn)實意義。

五、信息化內(nèi)部控制管理平臺建設

借助現(xiàn)代化信息技術手段是落實科研事業(yè)單位內(nèi)控制度的有效途徑，將上述科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設的具體方法集中整合，設計開發(fā)科研事業(yè)單位信息化內(nèi)部控制管理平臺，對于內(nèi)控制度的實踐操作具有重要意義。信息化內(nèi)控管理平臺基于科研事業(yè)單位內(nèi)控制度進行信息化、模塊化建設，具有財務管理的全局性、經(jīng)費執(zhí)行的連續(xù)性、賬目信息完整性、合理審批的實時性、資金風險的可控性、問題糾正的及時性、外部監(jiān)督的有效性等顯著優(yōu)勢，可大幅提高管理效率，并有效降低傳統(tǒng)的財務管理模式資金安全風險。信息化內(nèi)控管理平臺建設具體包括以下內(nèi)容和步驟：

(一)業(yè)務流程規(guī)范化、制度化

針對科研事業(yè)單位特點，將科研經(jīng)費、行政事業(yè)經(jīng)費、基礎建設經(jīng)費、成果轉(zhuǎn)化與產(chǎn)業(yè)化收入等不同類別的經(jīng)費分別管理，針對不同經(jīng)費和業(yè)務類型，制定規(guī)范化、標準化業(yè)務流程，分別制定預算、申報、審批、驗收、審計等具體業(yè)務的制度化實施細則。

(二)核心業(yè)務信息化、模塊化

針對科研事業(yè)單位主要核心業(yè)務，設計架構(gòu)資產(chǎn)管理、預算管理、收支管理、經(jīng)費管理、項目驗收、財務審計、科技合同、成果轉(zhuǎn)化等功能模塊，實現(xiàn)財務管理和內(nèi)部控制電子化、信息化，集成各主要功能模塊構(gòu)建基于內(nèi)部網(wǎng)絡的財務管理與內(nèi)控信息化平臺。

(三)管理與審批權(quán)限、完善在線審批操作模式

分別對領導層、管理部門、核心業(yè)務部門設定不同管理權(quán)限，各主要分管領導、管理中層、科研項目負責人以及基層工作人員可以根據(jù)自身權(quán)限參與執(zhí)行科研項目和日常業(yè)務，在業(yè)務管理標準化基礎上完善不同層級和相關人員在線審批。

(四)自動化約束機制以及風險報警機制

針對不同權(quán)限的參與方，信息化內(nèi)控系統(tǒng)添加自動化約束機制，有效避免傳統(tǒng)的財務管理和內(nèi)控管理中可能出現(xiàn)的疏忽。同時，引入風險報警機制，對科研項目執(zhí)行與經(jīng)費使用過程中出現(xiàn)的違規(guī)操作及時提出風險分析和預報。

(五)科技經(jīng)費績效分析模塊擴展

內(nèi)控管理系統(tǒng)添加科技經(jīng)費績效分析擴展模塊，在預算申報、項目執(zhí)行、結(jié)題驗收、財務審計的全程信息化基礎上，結(jié)合單位科技管理職能部門，對研究性科技項目、基礎設施性實驗室建設、設備購置性實驗室建設項目進行綜合績效分析評估。

(六)科研項目預算外資金風險評估模型擴展

針對科研項目預算外資金，可通過啟動申請程序，由主管領導審批的形式進行操作，與此同步，擴展建立該類型預算外資金的風險評估模型，根據(jù)資金類型、用途、金額、周期等具體因素綜合評定風險，從而為領導層決策提供定量化依據(jù)。

(七)針對具體業(yè)務相關法規(guī)制度的在線培訓

信息化內(nèi)控管理平臺支持財務管理規(guī)定和內(nèi)控制度相關在線幫助，實現(xiàn)對不同用戶包括財務管理人員和普通工作人員的在線培訓，從而達到強化科研事業(yè)單位工作人員的內(nèi)控意識、風險意識的目的，為內(nèi)控制度深入推廣產(chǎn)生積極影響。

六、結(jié)束語

綜上所述，本文針對我國科研事業(yè)單位財務管理特點，分析我國科研事業(yè)單位內(nèi)控問題，并結(jié)合科學研究的創(chuàng)新性以及不可預期性風險等特點，提出面向科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系與制度建設的框架，包括建立內(nèi)控規(guī)范制定機制、完善內(nèi)控制度、建立監(jiān)督機制、強化內(nèi)控評價、控制財務風險、信息化內(nèi)控管理、培養(yǎng)專業(yè)人才等具體措施并探討構(gòu)建信息化內(nèi)控管理平臺以信息化管理手段完善科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設，從而滿足科研事業(yè)單位財務安全性與科學創(chuàng)造性的雙重目標。

科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設是一項系統(tǒng)工程，不同行業(yè)、不同類型的科研事業(yè)單位面臨的問題不盡相同，結(jié)合自身行業(yè)、領域、地區(qū)特點，建設有效、高效的內(nèi)部控制體系與制度，是當前科研事業(yè)單位財務管理中面臨的重要課題，開展科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設理論技術研究，具有重要的現(xiàn)實意義。建設高水平內(nèi)部控制體系，不僅可有效提升科研事業(yè)單位規(guī)范化管理水平，更能夠促進科技創(chuàng)新能力建設，從而為我國建設創(chuàng)新型國家注入強大的發(fā)展原動力。

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