出口退稅政策存在的問題及對策

浙江省機械設備進出口有限責任公司 姚迎春

自我國加入WTO以后，我國的外貿體制及稅收制度也在不斷的改革，我國的退稅政策和相關法規(guī)也在逐步的改進和完善中，這使得我國的投資環(huán)境得到了很大的改善。我國經濟的迅猛發(fā)展不僅吸引了大量的外資進入中國市場，更促進我國更多的企業(yè)“走出去”，向國際市場發(fā)展。所以，出口退稅工作管理的好壞將直接關系到我國各企業(yè)的經濟利益和我國經濟發(fā)展的速度。出口退稅是一項極具專業(yè)性、綜合性、復雜性、實效性的工作，在經過多次的稅務部門改革調整后，經過多年的實踐和摸索，我國出口退稅工作的運行得到了保證，但是仍顯露出諸如征退稅部門工作銜接不暢等問題。隨著世界經濟的回暖，我國經過多次調整并實施的政策逐漸顯現(xiàn)出了累積效應,促使我國的經濟得到了改善。就目前我國所面臨的經濟形勢而言，應通過提高出口退稅率來保證我國對外經濟貿易的發(fā)展。

一、我國出口退稅政策的現(xiàn)狀

1985年，隨著我國改革開放的不斷深入，我國建立了初步的出口退稅政策，1994年，我國稅制改革后，出口退稅真正實現(xiàn)了與國際的統(tǒng)一協(xié)調。目前，我國對出口貨物采取的是分別對待的政策，對于大部分貨物根據其產品的分類分別給予不同程度的退稅，對于國家禁止出口的、限制出口的貨物不予退稅，而是將其視同為內銷征稅。對于生產型企業(yè)而言實行的是免抵退政策，而對于外貿企業(yè)而言實行的是退稅或者免稅政策，而所退的稅款主要由重要財政來負擔。目前，國稅局設置了出口退稅管理部門專門負責出口退稅的日常管理工作。其主要工作職能時對納稅人提供的報關信息、增值稅專用發(fā)票的認證審核、外匯核銷信息等存在疑問的信息進行函調、進行實地檢查等。由于缺乏統(tǒng)一的信息管理平臺，很多專管人員的審核也是紙上談兵，無法實現(xiàn)信息的共享。而采取實地檢查的方式將導致稅收成本的增加。同時，由于各地的稅收專管人員的管戶過多，必將存在函調出現(xiàn)地方保護主義的現(xiàn)象。

二、我國出口退稅政策存在的主要問題

(一)政策本身就存在著缺陷

首先，出口退稅的稅種問題，在2013年我國稅制改革以前，我國增值稅的只對部分行業(yè)征收，而交通運輸業(yè)、服務業(yè)、建筑安裝業(yè)等主要征收的是營業(yè)稅。這就導致我國特殊享受減免稅政策的企業(yè)還存在著沒有實現(xiàn)增值稅的全覆蓋問題，這是出口退稅政策的先天性缺憾。不完全的增值稅政策最終導致部分企業(yè)取得的增值稅發(fā)票無法抵扣，而這些多余的增值稅發(fā)票就成為個別不法分子的犯罪動機，更有甚至，利用增值稅存在的這一先天性缺陷成立了專門的開票公司。其次，我國的征退稅率不同于別的國家。目前，我國的征退稅率同別的國家相比存在著不同之處。對于企業(yè)而言如果出口退稅率低于征稅率，那么必定在無形中增加了企業(yè)的稅收成本，而對于不同的行業(yè)來看，這也是一種不公平的待遇。這對于進一步發(fā)展我國經濟、規(guī)范經濟秩序、公正的處理經濟發(fā)展中存在的問題埋下了隱患，更不利于我們與國際接軌。第三，稅收征管機構存在著問題?，F(xiàn)行稅收征管水平及征管模式難以滿足經濟形勢發(fā)展的需要，征稅與退稅機關稅務管理存在脫節(jié)現(xiàn)象。現(xiàn)行征、退稅環(huán)節(jié)的管理分屬征稅機關與退稅機關，退稅機關難以準確掌握退稅企業(yè)的財務核算狀況、銷售收入實現(xiàn)情況以及進項稅額抵扣情況。而征稅機關也不能及時掌握外貿企業(yè)報關出口貨物以及辦理退稅電子信息，造成征退脫節(jié)，管理監(jiān)督難以到位。第四，出口退稅政策為一些企業(yè)提供了利潤空間。我國出口退稅的企業(yè)中，有一部分企業(yè)是以加工行業(yè)為主的生產低附加值產品的企業(yè)，這些企業(yè)生產經營所賺取的利潤僅僅就是出口退稅，企業(yè)生產的價格低廉的產品出現(xiàn)在國際市場上。對于那些科技含量高、比較稀缺的行業(yè)，在出口上所占的優(yōu)勢并不大，很難在競爭激烈的國際市場上立足，這對企業(yè)的長期發(fā)展與產品的轉型極為不利。

(二)稅務稽查中存在的問題

2013年，我國多部委聯(lián)合下發(fā)了“關于繼續(xù)深入開展打擊騙取出口退稅違法犯罪活動的通知”，這標志著我國打擊出口退稅犯罪的活動力度加大，并在全國范圍內展開。打擊的對象主要是在出口退稅中存在偽報、申報不實等問題的出口企業(yè)、出現(xiàn)異常增長的出口貿易企業(yè)、向出口企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票的企業(yè)、從事騙稅的職業(yè)犯罪團伙和犯罪分子。不論是哪一種犯罪現(xiàn)象都說明隨著我國社會主義市場經濟的發(fā)展，逐漸將隱含在其中的問題暴露出來，有些問題是政策在擬定的時候就存在的，有些問題是由于不法分子的騙術越來越高超、隱蔽所造成的，無論是哪種問題都對我國的稅務檢查工作帶來了挑戰(zhàn)與壓力。

三、加強對我國出口退稅政策完善的有效對策

(一)不斷完善我國的稅收征管政策

目前，我國的稅務系統(tǒng)所采用的是CTAIS系統(tǒng)，這一系統(tǒng)職能對本地區(qū)注冊的企業(yè)的納稅申報情況、財務報表進行調取，無法實現(xiàn)跨區(qū)查詢的目的。這種在稅收征管中存在的漏洞為一些不法分子提供了機會，例如：有的企業(yè)利用在稅收征管中系統(tǒng)的局限性，通過跨地區(qū)實現(xiàn)出口騙稅的活動，這也是最近幾年來我國稅務局在查處的案件中出現(xiàn)的一個共性問題。這就要求我國稅務部門應立即開發(fā)一套系統(tǒng)，能夠解決異地企業(yè)查詢的問題，并在全國實現(xiàn)聯(lián)網。

(二)按照不同的行業(yè)與地區(qū)細化出口退稅率

國家為了進一步擴大出口而采取了出口退稅政策，因此，必須針對不同行業(yè)的特點、不同地區(qū)經濟發(fā)展水平等客觀因素的存在，在現(xiàn)行的出口退稅率的基礎上按照產品的類別、產品的增值度、出口國家、技術含量程度等作為標準來設置不同的出口退稅率。

(三)完善出口退稅中央和地方負擔機制

中國從1985年開始實施出口退稅政策，退稅的稅種為增值稅和消費稅。由于這一制度涉及到中央和地方政府間財政收支劃分，并一度被當做調節(jié)出口的重要工具，過去30年間政策變動頻繁。出口退稅調整方向之一是中央和地方分擔機制的變動。2004年出口退稅政策改革，建立起中央與地方共同承擔出口退稅的新機制。即以2003年出口退稅實退指標為基數(shù)，對超基數(shù)部分的應退稅額，由中央和地方按75∶25的比例共同負擔，2005年8月，中央和地方負擔比例調整為92.5:7.5。造成出口大省政府財政缺口快速擴大，究其原因主要是由于中央地方稅收收入與支出之間存在的矛盾造成的。這種負擔的加重最終導致企業(yè)不能及時得到退稅款。為深化財稅體制改革，理順中央與地方收入劃分，促進外貿穩(wěn)定發(fā)展，自2015年1月1日起，出口退稅全部由中央財政負擔，地方2014年原負擔的出口退稅基數(shù)，定額上解中央。

(四)加強“營改增”后的出口退稅核算

“營改增”后，為外貿企業(yè)的服務單位變成了增值稅納稅人，開具的運輸費用、代理費用發(fā)票都變成了增值稅發(fā)票，甚至有些服務單位，根據自己的稅負測算，將“營改增”后增加的稅負，直接加價到服務費用，這樣直接增加稅負為收費項目的服務單位不在少數(shù)。對直接面對出口的外貿企業(yè)增加了成本費用，對在目前的大的經濟環(huán)境中對外貿企業(yè)無疑是“雪上加霜”。那么“營改增”后，外貿企業(yè)的服務單位的增值稅發(fā)票是否可以退稅，在目前的稅務政策法規(guī)沒有明文規(guī)定。我國目前屬于生產型增值稅，但在向消費型增值稅過渡。增值稅的設計本意是流通環(huán)節(jié)不承擔稅負，所有稅負由最終消費者承擔，這也是流轉稅的價值所在。

總之，隨著我國經濟的發(fā)展與世界經濟的接軌，我國應放眼世界，根據國內經濟發(fā)展的實際情況不斷完善出口退稅政策，力爭全方位、多角度為我國進出口貿易的發(fā)展奠定基礎。

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[2]劉運暖.淺析出口退稅政策存在的問題及解決方案[J].全國商情,2011

[3]陳兆春.對我國出口退稅政策調整的思考[J].新疆財經,2011