淺議營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)的影響

中國石化江漢油田石油天然氣銷售分公司　鄔紅靜

淺議營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)的影響

中國石化江漢油田石油天然氣銷售分公司鄔紅靜

摘要：當(dāng)前，市場經(jīng)濟(jì)伴隨社會經(jīng)濟(jì)的增長而增長，并正在向著完善的方向發(fā)展?！笆濉逼陂g，營業(yè)稅改增值稅成為我國的一項重要的改稅事件。這一舉措可以優(yōu)化我國的稅制結(jié)構(gòu)，并且可以有效的避免出現(xiàn)重復(fù)收稅的現(xiàn)象，提高服務(wù)業(yè)之間的競爭力，促進(jìn)社會化的分工發(fā)展，同時也推動產(chǎn)業(yè)融合。但事實上，很多地方在營業(yè)稅改增值稅方面的發(fā)展來看，其效果并不理想，尤其在我國上海這一點表現(xiàn)的尤為明顯。本文將對營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)的影響進(jìn)行一定的分析，以明確營業(yè)稅改增值稅后的重要的作用。

關(guān)鍵詞:增值稅營業(yè)稅影響企業(yè)

現(xiàn)階段，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)混合化的趨勢也正在不斷的發(fā)展。這使得我國稅收體制在發(fā)展中不斷的趨向完善，并且與國際接軌。從我國現(xiàn)行的稅收體制上看，稅收體制在稅種的設(shè)置上還存在很多方面的問題，其中，重復(fù)征稅是一個比較常見的問題，這給納稅人帶來了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。那么為了能夠改善或解決這些問題，完善稅收的制度，以促進(jìn)我國第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展步伐的加快，2012年的1月1日起，我國的部分地區(qū)開展了深化增值稅制度改革的試點，逐漸的以往征收營業(yè)稅的行業(yè)改收增值稅。

一、營業(yè)稅改增值稅問題分析

自我國頒布并實施對貨物以及勞務(wù)分別征收增值稅以及營業(yè)稅制度后，在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮了極大的作用，國家的財政增收入不僅因此而大量的增加，也在某種程度上對企業(yè)稅收的行為給予了一定的規(guī)定，同時也為我國稅收制度能夠完善的發(fā)展提供了一定的保障。但是，隨著市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展與完善，如今的稅收制度無法對增值稅納稅人進(jìn)行的外購勞務(wù)產(chǎn)生營業(yè)稅，同時營業(yè)稅的納稅人在外采貨物的過程中所產(chǎn)生的增值稅進(jìn)行抵扣。這一問題的出現(xiàn)，導(dǎo)致了企業(yè)需要重復(fù)的繳納營業(yè)稅與增長值稅，大大增加了企業(yè)財政的負(fù)擔(dān)。這不僅對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展帶來不利的影響，而且還會在調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中產(chǎn)生很多負(fù)面作用。

如今，我國正處于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的時期，為了能夠?qū)⒌谌a(chǎn)業(yè)有效的發(fā)展起來，并振興現(xiàn)代的服務(wù)業(yè)，我國在近幾年加快了稅收制度方面的改革，同時也加大了改革的力度。

二、立足于營業(yè)稅改增值稅短期試點對企業(yè)發(fā)展的影響

從營業(yè)稅改增值稅短期試點看，還存有很多的問題存在。例如上海試點，其稅改方案為，裝卸搬運服務(wù)以及貨物運輸服務(wù)由原來3%的營業(yè)稅調(diào)整到11%的增值稅；在物流的配套服務(wù)方面也有所調(diào)整，由原來5%的營業(yè)稅調(diào)整到6%的增值稅?？梢?，在稅率調(diào)整后，稅率已經(jīng)有顯著的提高。但是，很多物流企業(yè)都覺得“稅負(fù)增加了”。裝卸搬運服務(wù)以及運輸服務(wù)的企業(yè)實際的稅負(fù)量大幅度的提升，使得該企業(yè)無法承擔(dān)消化，給企業(yè)的發(fā)展帶來了一定的難度。除此之外，增值稅改革以后，增值稅占據(jù)了運輸企業(yè)總成本中的百分之35的人力成本以及路橋費等，并且這些成本并不在抵扣的范圍之內(nèi)，使得企業(yè)實際稅率負(fù)擔(dān)大大的增加，其發(fā)展的壓力逐漸加大。

(一)營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)經(jīng)營帶來的影響

營業(yè)稅改增值稅這一舉措必將會給企業(yè)的發(fā)展帶來一定的影響。例如國家稅務(wù)總局文件要求，對于油氣田企業(yè)而言，所提供的應(yīng)稅服務(wù)，僅僅適用《試點實施辦法》中規(guī)定的增值稅稅率，在《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜＜油氣田企業(yè)增值稅管理辦法＞的通知》（財稅〔2009〕8號）規(guī)定的增值稅稅率方面，由于營改增制度的實施已經(jīng)不再適用該文件所規(guī)定的內(nèi)容。新的文件頒布后，在油氣田企業(yè)之間實際納稅過程中，納稅范圍及稅率發(fā)生較大變化。如勘探開發(fā)所提供的技術(shù)服務(wù)稅率在營業(yè)稅改增值稅后稅率由原來的17%變?yōu)?%；而交通運輸單位所提供的運輸勞務(wù)則從17%變更為11%，這些企業(yè)稅負(fù)降低。

對于其他服務(wù)企業(yè)而言，納稅過程中的計稅標(biāo)準(zhǔn)也發(fā)生了更本性的轉(zhuǎn)變。如提供服務(wù)業(yè)的有行動產(chǎn)租賃行為納稅也由原來營業(yè)稅5%變更到了17%的增值稅。電信公司的電信納稅也已經(jīng)由原來所繳納的3%營業(yè)稅變更到6%或者11%的增值稅；從這些行業(yè)中的營業(yè)稅變更情況看，營業(yè)稅改為增值稅對我國很多行業(yè)產(chǎn)生了重大的影響，這些行業(yè)受到營業(yè)稅的限制，導(dǎo)致我國服務(wù)業(yè)不能夠有效的轉(zhuǎn)型，最后使得我國的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)的滯后與發(fā)達(dá)國家。雖然我國在很早就已經(jīng)開始了稅收制度的改革，但其發(fā)展并不完善，經(jīng)過近些年來的不斷實踐，營業(yè)稅的缺點已經(jīng)表現(xiàn)的尤為明顯，重復(fù)征稅的現(xiàn)象頻頻出現(xiàn)，大大的提升了服務(wù)業(yè)企業(yè)稅收的負(fù)擔(dān)。

另外，為了能夠推動我國經(jīng)濟(jì)快速的發(fā)展，營業(yè)稅改增值稅在結(jié)構(gòu)性減稅政策中是一項比較重要的內(nèi)容，對推動我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及服務(wù)業(yè)的轉(zhuǎn)型，具有十分重要的意義。營業(yè)稅改增值稅對不用企業(yè)而言，不僅能夠一定程度上降低服務(wù)業(yè)繳稅負(fù)擔(dān)，避免企業(yè)重復(fù)征稅的現(xiàn)象出現(xiàn)，還能減輕制造業(yè)的稅負(fù)，帶動企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

(二)營業(yè)稅改增值稅給企業(yè)稅負(fù)帶來的影響

一一年，我國國務(wù)院常務(wù)會議決定了上海交通運輸業(yè)以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改增值稅，在現(xiàn)有的增值稅17%的稅率和13%的稅率基礎(chǔ)上，再新增加11%與6%。由此我們可以看出，新稅率的增加是對某些特殊行業(yè)給予的一定的支持，這一舉措有利于將企業(yè)的稅負(fù)整體上降低，但其影響還要從具體行業(yè)的發(fā)展上看。實踐表明，一些勞動密集型的企業(yè)，在稅負(fù)方面的壓力會大一些，因為該企業(yè)受到抵扣的限制；而對于一些外部采購的企業(yè)而言，稅負(fù)就會減輕很多。為此，營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)的影響還不能片面的下結(jié)論，這需要對具體的企業(yè)發(fā)展情況進(jìn)行分析，以明確其是否對企業(yè)發(fā)展有益。

(三)給企業(yè)發(fā)展能力所帶來的重要影響

營業(yè)稅改增值稅這一舉措對于那些中小型的企業(yè)而言是非常有利的，這此在稅務(wù)上的改革大大的增強了中小企業(yè)的發(fā)展力，推動了中小企業(yè)在競爭激烈的市場上的發(fā)展。事實上，中小企業(yè)和一些微型企業(yè)在發(fā)展中一直都存在著融資較困難的問題，雖然對于這些企業(yè)而言原有的稅收制度也有一定的又會政策，但是卻不能從根本上解決問題，這給中小企業(yè)與微型企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展增加了壓力，而這次稅制改革卻大大的改善了這一問題。對于大型的油氣田企業(yè)而言，這次稅制方面的改革既有有利的一面，也有不利的一面。

營業(yè)稅改增值稅對油氣田企業(yè)也帶來了比較大的影響，一方面，會增加油氣田企業(yè)部分應(yīng)稅項目的稅負(fù)，給企業(yè)的發(fā)展帶來一定的資金壓力；另一方面，營改增的實施，對于油氣田外部企業(yè)而言，其稅負(fù)會一定程度上降低，減輕企業(yè)在經(jīng)濟(jì)上的壓力，為企業(yè)的發(fā)展帶來更好的經(jīng)濟(jì)條件與發(fā)展的環(huán)境。

三、營改增實施對企業(yè)發(fā)展帶來的實際意義分析

既然營改增制度的實施給企業(yè)的發(fā)展帶來不同程度上的影響，這就需要各個企業(yè)應(yīng)用不同的措施以保證企業(yè)更好的發(fā)展。

營業(yè)稅改增值稅的實施有利于解決我國以往稅收體制存在的不合理問題，并且，對于我國第三產(chǎn)業(yè)而言，有利于推動第三產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，調(diào)整第三產(chǎn)業(yè)內(nèi)部發(fā)展的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。同時，在實現(xiàn)第三產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)性的減稅、降低資源消耗以及促進(jìn)消費等方面，有著極為重要的作用。為此，這次的稅制改革，各個企業(yè)都應(yīng)該積極的采取有效的措施去應(yīng)對改革，確保本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式能夠與實際的稅制改革要求相符合，按照一定的法律法規(guī)，合理的減輕本企業(yè)的稅負(fù)。除此之外，營業(yè)稅改增值稅也一定程度上推動了企業(yè)積極的對自己產(chǎn)品服務(wù)的價格作出了有效的調(diào)整，為企業(yè)的發(fā)展拓展了一定的客戶群體，開拓了市場。例如，對我國油氣田企業(yè)而言，由于營業(yè)稅改增值稅制度的實施降低了企業(yè)部分應(yīng)稅項目的稅負(fù)壓力，減輕了企業(yè)發(fā)展的負(fù)擔(dān)，這有利于企業(yè)開拓市場，為企業(yè)開拓市場提供充足的資金，為其提供一定的資金保障，總的來說營業(yè)稅改增值稅對于推動各個企業(yè)的發(fā)展是非常有利的。

四、結(jié)束語

近年來，在社會不斷發(fā)展進(jìn)步的背景之下，企業(yè)數(shù)目已經(jīng)越來越多。我國的營業(yè)稅改增值稅作為我國稅制改革的重要舉措，對市場上各大企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了十分重要的影響。另外，營業(yè)稅改增值稅這一舉措的目的在于推動稅收制度的有效改革，有效的解決現(xiàn)行的稅收制度中存在的挑戰(zhàn)與困難，減少企業(yè)發(fā)展的稅收壓力，在減少稅收壓力的同時，為本企業(yè)的自由發(fā)展創(chuàng)造良好的條件與發(fā)展的環(huán)境。但如今的試點中體現(xiàn)出稅收制度很多方面的問題，需要相關(guān)人員對其進(jìn)行深入研究與分析，爭取花費最短的時間最快速度的解決這些問題。

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