淺析“營(yíng)改增”的效應(yīng)以及發(fā)展趨勢(shì)

重慶市巫溪縣職業(yè)教育中心 楊關(guān)美

在當(dāng)今信息化社會(huì)背景下，服務(wù)業(yè)市場(chǎng)發(fā)展?jié)摿薮?，發(fā)展前景也非常廣闊。優(yōu)化稅收制度，能夠直接促進(jìn)服務(wù)業(yè)加速發(fā)展。“營(yíng)改增”是我國(guó)稅收制度改革的重要內(nèi)容，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展，具有積極的促進(jìn)作用。作為對(duì)我國(guó)現(xiàn)行的流轉(zhuǎn)稅制進(jìn)行完善的基礎(chǔ)舉措，它可以提升我國(guó)稅體系建設(shè)，促進(jìn)我國(guó)稅制進(jìn)一步與國(guó)際接軌，促進(jìn)地方稅體系和稅種重建，為第二、三產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供良好的發(fā)展環(huán)境。2012年在上海開始試行“營(yíng)改增”，經(jīng)過幾年的實(shí)踐，“營(yíng)改增”帶來的積極的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和意義，已經(jīng)非常突出，有必要進(jìn)一步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，使其在財(cái)稅體制改革方面、在經(jīng)濟(jì)和政治建設(shè)方面、在文化和生態(tài)建設(shè)方面等發(fā)揮更大的作用。

一、“營(yíng)改增”的效應(yīng)分析

(一)有利于促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展

“營(yíng)改增”的目的是為調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，其特點(diǎn)是企業(yè)在購(gòu)買固定資產(chǎn)時(shí)，可以免征增值稅，因而，“營(yíng)改增”也是一項(xiàng)減稅政策，減輕了企業(yè)的稅負(fù)，這對(duì)于企業(yè)來說，是非常有利的稅改舉措。在服務(wù)業(yè)和商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，實(shí)行“營(yíng)改增”，能夠改善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的大環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，尤其是對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，其現(xiàn)實(shí)推動(dòng)作用不可估量。

(二)有利于促進(jìn)財(cái)政稅收制度完善

營(yíng)業(yè)稅是我國(guó)地方政府稅收的主要部分，也是主要收入來源之一。進(jìn)行“營(yíng)改增”后，在短期內(nèi)會(huì)導(dǎo)致地方政府財(cái)政收支失衡，也給地方稅種帶來了巨大的沖擊。但是，從長(zhǎng)期來看，“營(yíng)改增”也推動(dòng)了地方稅體系和主體稅種的重建，能夠促進(jìn)地方稅制完善，實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收收入健康增長(zhǎng)；降低了服務(wù)業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，能夠促進(jìn)服務(wù)業(yè)市場(chǎng)細(xì)分與專業(yè)化發(fā)展，從而提升服務(wù)業(yè)發(fā)展水平和行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

(三)提升了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力

增值稅是以增值額為計(jì)稅基礎(chǔ)，隨著增值額的增大，企業(yè)要繳納的稅款就越多。對(duì)于增值稅抵扣不多的企業(yè)，“營(yíng)改增”可能會(huì)在一定程度上增加企業(yè)稅負(fù)。但是，無論如何，“營(yíng)改增”政策的實(shí)行，消除了重復(fù)征稅的現(xiàn)象，降低了我國(guó)大部分企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)成本，提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)了企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

(四)“營(yíng)改增”將引發(fā)新的財(cái)稅改革

我國(guó)財(cái)稅體制、財(cái)稅職能涵蓋的范圍比較廣，幾乎所有的政府部門、企事業(yè)單位，都會(huì)涉及到。實(shí)行“營(yíng)改增”后，不僅推動(dòng)了稅收制度的改革，也會(huì)牽一發(fā)而動(dòng)全省，帶動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)和政治體制的全面深化改革，使之更加完善，更加符合現(xiàn)代社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

二、“營(yíng)改增”未來趨勢(shì)分析

(一)解決了企業(yè)重復(fù)課稅的問題

企業(yè)成為增值稅納稅人后，內(nèi)部之間的關(guān)聯(lián)交易，就可以避免重復(fù)征稅，企業(yè)購(gòu)買的外包服務(wù)等也能夠進(jìn)行相應(yīng)抵扣，這促進(jìn)了企業(yè)分工的精細(xì)化和專業(yè)化，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(二)優(yōu)化配置行業(yè)資源

“營(yíng)改增”后，服務(wù)業(yè)迎來了發(fā)展的春天。整個(gè)行業(yè)經(jīng)歷了在優(yōu)勝劣汰的洗禮，行業(yè)資源得到了優(yōu)化配置和更合理的分配，這使服務(wù)業(yè)的整體發(fā)展水平得到了極大的提升?？梢哉f，“營(yíng)改增”是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必經(jīng)之路。

(三)及時(shí)解決“營(yíng)改增”中出現(xiàn)的問題

改革總是會(huì)有曲折的，“營(yíng)改增”也不能一蹴而就。對(duì)于在“營(yíng)改增”過程中出現(xiàn)的問題，要高度重視并及時(shí)解決，確保“營(yíng)改增”的順利推進(jìn)。一是要繼續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)行業(yè)的范圍，根據(jù)行業(yè)的固定資產(chǎn)抵扣情況，合理增加可抵扣項(xiàng)目。二是嚴(yán)格控制“營(yíng)改增”的風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范操作程序。三是限時(shí)取消各地財(cái)政扶持政策，避免出現(xiàn)政策依賴和稅收洼地，為納稅人打造公平競(jìng)爭(zhēng)的政策條件。

(四)加快“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作的推進(jìn)

一是建議將為人們生活提供服務(wù)的行業(yè)，納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍內(nèi)。二是根據(jù)金融保險(xiǎn)業(yè)計(jì)稅依據(jù)情況，對(duì)金融保險(xiǎn)業(yè)依6%的征收率征收增值稅。三是對(duì)建筑業(yè)實(shí)行專門的征管和稅制管理。以建筑勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳、機(jī)構(gòu)所在地匯繳等方式，進(jìn)行征收增值稅，對(duì)預(yù)繳率實(shí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。

(五)重構(gòu)增值稅管理流程

要建立和完善稅務(wù)工作動(dòng)態(tài)預(yù)警管理體系，加強(qiáng)專用發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防控。事前，稅務(wù)人員根據(jù)預(yù)警信息，對(duì)重點(diǎn)行業(yè)進(jìn)行實(shí)地核實(shí)，嚴(yán)格審批程序；事后，對(duì)納稅人進(jìn)行納稅評(píng)估，利用“從緊”的事后管理方式，彌補(bǔ)事前審批的不足，以達(dá)到責(zé)任明確、懲罰有效的目的。要完善納稅人信用制度和信用機(jī)制，將違規(guī)企業(yè)列入信用黑名單，進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)管。通過信用制度對(duì)納稅人形成有效約束，增強(qiáng)企業(yè)的納稅意識(shí)和納稅積極性。最后，要繼續(xù)完善金稅工程建設(shè)，提升金稅工程數(shù)據(jù)匯集能力，增加工程涵蓋范圍，加強(qiáng)系統(tǒng)新功能開發(fā)和應(yīng)用，比如，增加管轄范圍內(nèi)的存根聯(lián)數(shù)據(jù)明細(xì)查詢與統(tǒng)計(jì)功能、增加專用發(fā)票明細(xì)比對(duì)功能等。

三、結(jié)束語

營(yíng)業(yè)稅改增值稅是我國(guó)稅收制度改革的重要內(nèi)容，現(xiàn)在北京等地區(qū)也都相繼開始了“營(yíng)改增”，其正面效應(yīng)和意義也更加凸顯。短期內(nèi)“營(yíng)改增”可能會(huì)影響到國(guó)家和地方政府的財(cái)政收支，但是，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，“營(yíng)改增”能給企業(yè)帶來多種現(xiàn)實(shí)和潛在的益處，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，增加政府財(cái)政收入，推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

[1] 劉世云.“營(yíng)改增”產(chǎn)生的效應(yīng)與應(yīng)對(duì)措施[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2014

[2] 王洪萍.“營(yíng)改增”的創(chuàng)新、效應(yīng)及其實(shí)施對(duì)策[J].民營(yíng)科技,2014