試論農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理存在的主要問題

萍鄉(xiāng)農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司 盧莉瓊

一、前言

農(nóng)村商業(yè)銀行是農(nóng)村信用社在體制改革之后所得到的產(chǎn)品，為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展及新農(nóng)村建設(shè)提供了金融服務(wù)和支持，已經(jīng)成為了農(nóng)村地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要有生力量。而財(cái)務(wù)管理是農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展的基礎(chǔ)，是一項(xiàng)直接對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行資金進(jìn)行發(fā)展規(guī)劃、流通預(yù)測、監(jiān)督控制的工作。提升農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理水平，有利于降低農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營成本費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)精打細(xì)算；有利于提高農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益，減少財(cái)務(wù)損失；有利于提高農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部資金的利用效果。本文就農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理存在的主要問題及對(duì)策進(jìn)行分析。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理存在的主要問題

財(cái)務(wù)管理作為農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營管理中的一種重要的管理工具,其主要目的有兩個(gè),第一，為農(nóng)村商業(yè)銀行管理層進(jìn)行各類決策、考核時(shí)提供信息依據(jù)，進(jìn)而滿足內(nèi)部管理的需要；第二，為農(nóng)村商業(yè)銀行提供相關(guān)財(cái)務(wù)信息，進(jìn)而以此為依據(jù)來嚴(yán)格控制農(nóng)村商業(yè)銀行的日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范,實(shí)現(xiàn)利潤的最大化。由此可見，在農(nóng)村商業(yè)銀行日常管理中，財(cái)務(wù)管理往往會(huì)發(fā)揮著極為重要的作用和意義。但是農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理仍然存在著一些問題，具體如下：

(一)財(cái)務(wù)管理理念陳舊

第一，成本和效益統(tǒng)籌理念差。有些農(nóng)村商業(yè)銀行還沒有嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)范，積極推進(jìn)定額管理和成本核算工作，難以滿足提高經(jīng)營效益的目標(biāo)；第二，忽略了內(nèi)部控制。財(cái)務(wù)管理工作中的核心內(nèi)容是內(nèi)部控制，內(nèi)部控制直接關(guān)系到農(nóng)村商業(yè)銀行能否良性發(fā)展；第三，沒有較好地進(jìn)行會(huì)計(jì)信息披露，很多農(nóng)村商業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)之所以不重視會(huì)計(jì)信息或者不充分利用會(huì)計(jì)信息，主要原因還是在于會(huì)計(jì)信息披露程度不夠、質(zhì)量不高，甚至還很難給農(nóng)村商業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)提供有用、簡明、適時(shí)的會(huì)計(jì)信息。

(二)財(cái)務(wù)管理方法選擇不合適

財(cái)務(wù)管理方法有多種，包括預(yù)算目標(biāo)財(cái)務(wù)管理法、經(jīng)驗(yàn)財(cái)務(wù)管理法、價(jià)值分析財(cái)務(wù)管理法、目標(biāo)財(cái)務(wù)管理法等，各種方法都有各自的適用范圍，都有各自的優(yōu)缺點(diǎn)，但是有些農(nóng)村商業(yè)銀行沒有結(jié)合自身實(shí)際情況和特點(diǎn)，合理選擇適宜的財(cái)務(wù)管理方法。

(三)財(cái)務(wù)管理信息化水平不高

信息化應(yīng)用是推動(dòng)實(shí)現(xiàn)農(nóng)村商業(yè)銀行制度創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和管理創(chuàng)新的強(qiáng)大動(dòng)力，而信息化應(yīng)用的核心和重點(diǎn)是財(cái)務(wù)管理信息化。財(cái)務(wù)資金管理失控、財(cái)務(wù)信息失真是很多農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理中容易出現(xiàn)的問題，而信息化技術(shù)的發(fā)展為解決這些問題創(chuàng)造了良好的條件。從目前來看，農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理信息化功能單一、規(guī)模較小，財(cái)務(wù)管理信息化水平不高，還有待于進(jìn)一步提高。

三、提升農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理水平的途徑

(一)積極推進(jìn)定額管理和成本核算工作

農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作是定額管理和成本核算，它們也是衡量一個(gè)經(jīng)濟(jì)組織約束機(jī)制、內(nèi)部管理是否科學(xué)、規(guī)范的重要標(biāo)尺。費(fèi)用定額是為財(cái)務(wù)管理、成本核算服務(wù)的，是建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)和內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的依據(jù)；而成本核算是強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任、堵塞漏洞、反對(duì)浪費(fèi)的主要手段。例如：在考核農(nóng)村商業(yè)銀行下屬基礎(chǔ)單位的費(fèi)用支出時(shí)，首先要對(duì)該單位某一時(shí)期的費(fèi)用總額，基于有關(guān)定額計(jì)算來進(jìn)行確定，將其作為重要的經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)；然后，要按季度或者按月份來對(duì)各個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行核算，編制出詳細(xì)的成本支出分析表，找出變動(dòng)成本、固定成本、單位成本等指標(biāo)增減的原因，重點(diǎn)分析量化指標(biāo)（如邊際利潤、邊際成本、盈虧平衡點(diǎn)等）的變動(dòng)關(guān)系，提出相應(yīng)的建議來實(shí)現(xiàn)這些階段目標(biāo)；同時(shí)，還要召開經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)議來制定措施，尋找差距，持續(xù)改進(jìn)。

(二)規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)基礎(chǔ)核算方法

提升農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理水平，離不開對(duì)核算方法進(jìn)行規(guī)范。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)核算的內(nèi)容和方法很多，但是農(nóng)村商業(yè)銀行務(wù)必要結(jié)合自身的實(shí)際情況來選擇合理、科學(xué)、適用的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)核算方法。同時(shí)，農(nóng)村商業(yè)銀行的固定資產(chǎn)數(shù)量較多、金額較大，那么還要將固定資產(chǎn)的核算工作做好，將國家頒布的財(cái)務(wù)法規(guī)與農(nóng)村商業(yè)銀行獨(dú)特特點(diǎn)相結(jié)合。另外，農(nóng)村商業(yè)銀行基層單位的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)所涉及到的內(nèi)容廣、項(xiàng)目多、數(shù)據(jù)繁瑣，因此，農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)部門必須要對(duì)各類財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表格予以規(guī)范，做到一針見血、言簡意賅，這樣使得表格能夠易于填寫，具有可操作性。

(三)高度重視內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系和會(huì)計(jì)信息工作

建立科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系是保證農(nóng)村商業(yè)銀行健康、有序運(yùn)行的重要手段。為了能夠?qū)r(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部資金使用審核審批制度進(jìn)行更好地完善，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)該制定完善內(nèi)部審計(jì)、撥款報(bào)賬審批、預(yù)算資金使用等規(guī)章制度。為了能夠更好地執(zhí)行內(nèi)部控制制度，應(yīng)該將農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)會(huì)審、財(cái)務(wù)會(huì)審及重大決策會(huì)審全部納入內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行管理，未經(jīng)內(nèi)控審核的事項(xiàng)一律不予通過；同時(shí)，將已完善的制度匯編成《內(nèi)控制度手冊(cè)》，運(yùn)用內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、門戶網(wǎng)站、內(nèi)網(wǎng)系統(tǒng)向全體員工推廣，還不斷加強(qiáng)對(duì)干部職工的教育培養(yǎng)，使全單位上下充分認(rèn)識(shí)內(nèi)控工作的重要意義，自覺學(xué)習(xí)、遵守和落實(shí)各項(xiàng)制度。

同時(shí)，會(huì)計(jì)信息披露是會(huì)計(jì)工作的重點(diǎn)，針對(duì)這種現(xiàn)象，應(yīng)該從以下三點(diǎn)入手：第一，要深入開展“呼喚會(huì)計(jì)誠信”活動(dòng)，大力倡導(dǎo)“不作假賬”、“誠信為本”、“堅(jiān)持準(zhǔn)則”、“操守為重”。第二，要對(duì)廣大財(cái)會(huì)人員加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)，爭做負(fù)責(zé)任的部門、負(fù)責(zé)任的人。第三，要堅(jiān)持“強(qiáng)化服務(wù)”、“參與管理”、“愛崗敬業(yè)”、“客觀公正”、“誠實(shí)守信”、“提高技能”、“堅(jiān)持原則”、“廉潔自律”，要有效地利用會(huì)計(jì)信息，努力營造出良好的會(huì)計(jì)氛圍。

(四)強(qiáng)化職業(yè)道德教育

農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)該高度重視財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德教育，一方面組織財(cái)會(huì)人員開展“道德講堂”活動(dòng)，到警示教育基地參觀，觀看警示教育片，以剖析反面敲響警鐘；另一方面采取“請(qǐng)進(jìn)來”的方式邀請(qǐng)專家以及上級(jí)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行法律知識(shí)的講解，進(jìn)一步筑牢思想防線，提高財(cái)會(huì)人員拒腐防變能力。

(五)選擇合理、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方法

要基于農(nóng)村商業(yè)銀行的實(shí)際情況來選擇合理、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方法。此外，要對(duì)所選擇財(cái)務(wù)管理法的重點(diǎn)予以熟練掌握，例如，目標(biāo)財(cái)務(wù)管理法中，首先要確立目標(biāo)成本，然后分解目標(biāo)成本，接著嚴(yán)格控制目標(biāo)成本、及時(shí)進(jìn)行成本核算，之后要準(zhǔn)確進(jìn)行成本分析，最后還要及時(shí)兌現(xiàn)成本考核。只有掌握了財(cái)務(wù)管理方法的關(guān)鍵，才能發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用。同時(shí)，要更新財(cái)務(wù)管理理念。第一，務(wù)必要站在戰(zhàn)略高度來重視財(cái)務(wù)管理問題，樹立起牢固的戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理意識(shí)，努力提高提升市場競爭力。第二，農(nóng)村商業(yè)銀行必須要有效益驅(qū)動(dòng)的成本觀念，要將農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)效益與財(cái)務(wù)管理相掛鉤，財(cái)務(wù)管理力爭以實(shí)現(xiàn)農(nóng)村商業(yè)銀行效益最大化為目標(biāo)，在保證工程質(zhì)量的前提下，盡量節(jié)約成本。

(六)大力財(cái)務(wù)管理信息化水平

1、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以財(cái)務(wù)資金管理為中心

統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理軟件和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)是先進(jìn)管理方法、管理模式和管理思想的有效載體,也是監(jiān)督控制和集中管理資金的必然選擇，務(wù)必要以財(cái)務(wù)管理為中心來進(jìn)一步推進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用。農(nóng)村商業(yè)銀行必須要以信息化作保障，以信息技術(shù)做支撐，在農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)資金管理中滲透信息技術(shù)，將信息技術(shù)作為推進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性的重要手段。

2、內(nèi)部信息管理系統(tǒng)以財(cái)務(wù)資金管理為核心

從目前來看，很多農(nóng)村商業(yè)銀行在成本核算、采購、分銷、庫存等環(huán)節(jié)還沒有建立起快捷的財(cái)務(wù)信息溝通方式，多以“人盯人”的監(jiān)控方式，效果較差。而通過計(jì)算機(jī)信息技術(shù)能夠?qū)⑦@些都統(tǒng)統(tǒng)實(shí)現(xiàn)，能夠進(jìn)一步增加財(cái)務(wù)資金管理的透明度,深化管理工作。尤其是能夠以計(jì)算機(jī)程序固化的方式來執(zhí)行規(guī)章制度，降低人為因素的影響，可以較好地解決監(jiān)督滯后、監(jiān)督乏力、信息不對(duì)稱、信息不及時(shí)的問題。

3、積極推進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的工作

財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)一體化是農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的最高層次，這也是目前農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部信息化發(fā)展的趨勢(shì)。農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)該結(jié)合其實(shí)際情況，引入或者自行開發(fā)一套適宜的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化軟件，逐步實(shí)現(xiàn)農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營全過程中資金流、物流、信息流等的數(shù)據(jù)共享與集成統(tǒng)一，確保能夠高效化、規(guī)范化管理農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)資金。

4、建立財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)

農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)該投入力量來建立起一套財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，每出現(xiàn)一筆資金的收支，財(cái)務(wù)部門要及時(shí)將其輸入到財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)中，可以電子數(shù)據(jù)形式將銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬向管理層展現(xiàn)。管理層隨時(shí)登陸財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)就可以看見資金流向情況，這樣一來，既可對(duì)財(cái)務(wù)管理漏洞予以堵塞，又能夠?qū)Y金收支的實(shí)際情況予以掌握，可對(duì)其財(cái)務(wù)管理進(jìn)行信息化管理。

四、結(jié)束語

總之，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和時(shí)代的發(fā)展，提升農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理水平是未來發(fā)展的必由之路。農(nóng)村商業(yè)銀行務(wù)必要基于其自身特點(diǎn)，將財(cái)務(wù)管理的效用真正發(fā)揮出來，使農(nóng)村商業(yè)銀行能夠?qū)崿F(xiàn)有序、健康、快速、穩(wěn)定地發(fā)展，最終達(dá)到提高農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)效益、提高農(nóng)村商業(yè)銀行競爭能力的目的。

[1]馬嘯宇.農(nóng)村商業(yè)銀行公司治理的模式建構(gòu)[J].中國農(nóng)村金融.2012，22(02)：130-135

[2]周良.資本約束下農(nóng)村商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)型策略探討[J].中國農(nóng)村金融.2012,22(02)：120-124

[3]常坤.農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型觀點(diǎn)綜述[J].湖北農(nóng)村金融研究.2012,18(01)：109-114

[4]劉麗娟,葉瓊.商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理存在的問題及建議[J].東方農(nóng)村商業(yè)銀行文化.2012,17(05)：145-148

[5]朱泉.財(cái)務(wù)精細(xì)化管理在農(nóng)村商業(yè)銀行的運(yùn)用[J].經(jīng)營管理者.2012,16(05)：143-146

[6]陸勇.我國商業(yè)銀行全面預(yù)算管理研究[J].中小農(nóng)村商業(yè)銀行管理與科技(下旬刊).2012,15(04)：111-114