如何編制好事業(yè)單位會(huì)計(jì)年報(bào)

十堰市職業(yè)病防治院 張承玲

一、編制前的準(zhǔn)備工作

首先應(yīng)按事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行記錄，確保數(shù)字上的準(zhǔn)確性、保證內(nèi)容上的完整性、各項(xiàng)數(shù)據(jù)要統(tǒng)一對(duì)應(yīng)、表格與報(bào)表內(nèi)容必須對(duì)應(yīng)。

做好事前編制工作，根據(jù)報(bào)表的類型，對(duì)具體的款、項(xiàng)內(nèi)容要反映出來，做好平時(shí)經(jīng)費(fèi)來源的類、款、項(xiàng)設(shè)置；上年結(jié)余數(shù)與年末結(jié)余數(shù)的分類設(shè)置需與報(bào)表一致，如需調(diào)整不符事項(xiàng)，應(yīng)在年報(bào)說明中做附注說明。

按照相關(guān)部分的具體要求對(duì)報(bào)表進(jìn)行檢查，平時(shí)可利用財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)電子表格的輔助功能，做好部門、分項(xiàng)目的表格設(shè)計(jì)工作。

在報(bào)表指定之前還要處理好年終預(yù)算工作：對(duì)于一些舊賬壞賬要進(jìn)行梳理、對(duì)數(shù)字情況進(jìn)行調(diào)整完善、對(duì)于貨幣形式進(jìn)行有效調(diào)整，處理好年終預(yù)算規(guī)劃，對(duì)于不同部分之間項(xiàng)目金額的大小要有一個(gè)明確的表示。

二、幾張主要報(bào)表的編制

根據(jù)相關(guān)內(nèi)容，要對(duì)它的制定方案進(jìn)行明確：

(一)資產(chǎn)負(fù)債表

該報(bào)表反映的是企業(yè)在某一個(gè)規(guī)定的時(shí)間范圍內(nèi)內(nèi)部資產(chǎn)的利用情況，可以對(duì)事業(yè)單位在一定時(shí)間段內(nèi)資產(chǎn)運(yùn)營狀況有一個(gè)很好的反應(yīng)，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展過程中財(cái)務(wù)預(yù)見性。

編制前工作：檢查本年發(fā)生的收入和支出是否已結(jié)平；往來帳是否清理：固定資產(chǎn)是否已全部登記入庫，與非流動(dòng)資產(chǎn)基金科目金額是否相等等:主動(dòng)與財(cái)政部門、上級(jí)部門及項(xiàng)目協(xié)作單位認(rèn)真核對(duì)財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入及撥入?？畹冉?jīng)費(fèi)來源是否一致，如有出入，應(yīng)查明原因，進(jìn)行調(diào)整。

編制中：資產(chǎn)和支出類賬戶分別以借方余額填列，否則以負(fù)數(shù)表示；負(fù)債類和凈資產(chǎn)類和收入類賬戶，則以貸方余額填列，若為借方余額，則以負(fù)數(shù)填列；另外年報(bào)中收入與支出約已結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)填列為零。核對(duì)年初數(shù)與上年年末數(shù)相一致。驗(yàn)證“資產(chǎn)+支出=負(fù)債+收入+凈資產(chǎn)”的平衡關(guān)系，如有出入，需重新核實(shí)。

年報(bào)上所有的數(shù)字都必須與賬面金額相一致。

(二)收入支出總表

事業(yè)單位收入支出能夠反映該單位在一定的時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)收支結(jié)余及分配情況，根據(jù)財(cái)政部門對(duì)收支類款項(xiàng)分別填列的要求，需分類填列。

編制前:根據(jù)類、款、項(xiàng)分類填列的要求，將收入來源及部門性質(zhì)認(rèn)真核對(duì)，如事業(yè)單位離退休收入在208類，事業(yè)單位醫(yī)療收入在210類，住房公積金在221類；相應(yīng)的來源必定對(duì)應(yīng)相應(yīng)的支出，我們可根據(jù)來源的渠道分別反映相對(duì)應(yīng)的支出，收支結(jié)余總額與明細(xì)金額都必須注意與賬上結(jié)存金額相符。

如涉及匯總單位的報(bào)表編制，還需認(rèn)真核對(duì)收支對(duì)抵的問題，如有差額，也應(yīng)查明原因進(jìn)行調(diào)整。

(二)收入決算表

本表主要是按照大收入口徑要求，體現(xiàn)出資產(chǎn)的來源，包括：“財(cái)政”、“上級(jí)補(bǔ)助”、“事業(yè)收入”、“經(jīng)營收入”、“附屬單位上繳收入”、“其他收入”，需要說明的是由于“撥入?？睢焙小胺潜炯?jí)財(cái)政撥款”，對(duì)于此類經(jīng)費(fèi)，應(yīng)單獨(dú)反映在“其他收入”一列。

(三)支出決算明細(xì)表

本表主要是反映事業(yè)單位用各類經(jīng)費(fèi)開支的具體明細(xì)項(xiàng)目，為單位負(fù)責(zé)人及上級(jí)部門詳細(xì)了解經(jīng)費(fèi)開支情況提供參考依據(jù)。

支出明細(xì)表一般包括事業(yè)支出明細(xì)表、?？钪С雒骷?xì)表及經(jīng)營支出明細(xì)表。根據(jù)支出目級(jí)科目的安排，總分三大塊：人員支出、公用經(jīng)費(fèi)支出、對(duì)個(gè)人和家庭生活補(bǔ)助支出，計(jì)35個(gè)目級(jí)科目，（基本工資、津補(bǔ)貼、社會(huì)保障、績(jī)效工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)）等，編制較為繁瑣，因此做好以下準(zhǔn)備工作十分重要：

平時(shí)可利用財(cái)務(wù)電子表的輔助功能，按單位分部門、分項(xiàng)目核算的要求，設(shè)計(jì)好事業(yè)支出明細(xì)表、?？钪С雒骷?xì)表等，并一次性完成分部門、分項(xiàng)目科目的取數(shù)，然后匯總相加，通過此表，不僅可詳細(xì)了解各部門、各項(xiàng)目的支出明細(xì)情況，而且在年終報(bào)表的編制中還可以高效、快捷的做好支出明細(xì)分部門、分項(xiàng)目的匯總編制工作。

完成此表后，還要注意本表中支出明細(xì)匯總數(shù)與收支總表中支出總數(shù)及與各支出科目數(shù)的平衡關(guān)系。

(四)公共預(yù)算財(cái)政撥款收支決算表

本表是指用財(cái)政撥款安排的經(jīng)費(fèi)支出及結(jié)余情況，即用收入決算表中的財(cái)政撥款數(shù)安排的支出，。編制此表要注意與“收入支出總表”的區(qū)別，本年的上年結(jié)存數(shù)僅指財(cái)政性結(jié)余，不含大收大支的結(jié)余，年末結(jié)余亦如此。

三、年報(bào)編制的審核

事業(yè)單位在完成以上幾個(gè)報(bào)表的制定以后，就意味著年終報(bào)表的完成，其他報(bào)表一般可以通過賬目查詢等途徑完成。接下來就是對(duì)年終報(bào)表的審查，具體程序是:根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范對(duì)報(bào)表的各項(xiàng)內(nèi)容以及具體的制定形式進(jìn)行審查，對(duì)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性、報(bào)表的完整性、日期的對(duì)應(yīng)性等一定要認(rèn)真考慮到其中，確保表中所有的信息的完整性，對(duì)報(bào)表軟件上的“審核”進(jìn)行確定，確保各類信息在“審核無誤”后具有可靠性，使得整個(gè)報(bào)表科學(xué)、合理，為單位的暗戰(zhàn)提供參考。

四、報(bào)表編制后的分析說明

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)分析，是依據(jù)會(huì)計(jì)核算相關(guān)資料及年報(bào)數(shù)字，運(yùn)用一系列財(cái)務(wù)分析指標(biāo)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)過程及結(jié)果進(jìn)行研究、分析和評(píng)價(jià)的一種方法，它既是提供給主管部門，使其了解單位情況的書面報(bào)告，也是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的組成部分，是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效率的重要手段。

經(jīng)過以上四道程序，一套完整、合格的年終會(huì)計(jì)報(bào)表便告完成，然后經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審核、簽字，蓋單位公章，在規(guī)定時(shí)間上報(bào)財(cái)政部門。