淺談加強事業(yè)單位財務管理內部控制的具體措施

江蘇省泰興市市場監(jiān)督管理局 孔曉霞

事業(yè)單位財務管理內部控制，實質上就是利用事業(yè)單位會計信息與開展會計工作對經(jīng)濟活動進行指導、監(jiān)督、控制以及調節(jié)，在此基礎上提升經(jīng)濟管理方面的能力。財務管理內部控制是事業(yè)單位內部管理中的一個重要組成部分，能夠為國有資產(chǎn)提供一定的安全保障，提升事業(yè)單位資金成本的使用效率與財務信息整體質量，因此事業(yè)單位應當充分重視財務管理內部控制。

一、事業(yè)單位財務管理內部控制中存在的不足之處

現(xiàn)階段，事業(yè)單位在財務管理內部控制方面還存在一些問題，主要包括以下幾個方面：

(一)財務人員的意識薄弱、綜合素質較低

事業(yè)單位的財務管理水平直接影響著總體管理狀況，事業(yè)單位財務人員的綜合素質在很大程度上決定著財務管理水平，因此需要予以重視。財務人員綜合素質，主要體現(xiàn)在兩個方面，即業(yè)務素質與職業(yè)道德素質，但是由于事業(yè)單位編制等多種因素的制約，導致一部分財務人員的綜合素質較低，一些財務人員在上崗之前并沒有接受系統(tǒng)培訓，因此工作能力、業(yè)務水平還有所欠缺。所以，事業(yè)單位財務管理內部控制的加強，首先應當提高財務人員的綜合素質；同時，還有一些財務人員內部控制意識較為薄弱，財務管理人員并沒有充分重視內部控制，嚴重影響事業(yè)單位財務管理內部控制整體水平。

(二)財務管理內部控制制度不完善

事業(yè)單位在財務管理方面長期受到傳統(tǒng)思想的影響，大多數(shù)事業(yè)單位在財務方面均是由上級部門供給，所以財務管理制度容易出現(xiàn)一些漏洞。尤其是事業(yè)單位財務管理內部控制的整個過程中，大部分事業(yè)單位的財務管理內部控制制度尚未完善；一方面，財務管理內部分工不合理，責任沒有得到落實，導致財務工作效率較低，另一方面，事業(yè)單位財務管理內部控制制度的執(zhí)行力不足，出差管理制度、大額費用審批制度、現(xiàn)金管理制度以及財務物資管理制度等均存在管理不到位問題。同時，事業(yè)單位財務管理內部控制過程中缺乏連續(xù)性，會計賬目與上級領導頻繁變更等，都會造成財務管理工作出現(xiàn)波動狀況，導致亂賬等一系列不良狀況出現(xiàn)。

二、事業(yè)單位財務管理內部控制問題的解決策略

(一)進一步完善財務管理制度

加強事業(yè)單位財務管理內部控制的基礎與前提，主要是完善財務管理制度，只有進一步完善財務管理制度，才能夠保證事業(yè)單位財務管理活動的開展有制度可遵循。財務管理制度的建設貫穿于事業(yè)單位的整個管理過程，為了強化內部控制，應當確保財務監(jiān)督、財務公開、財務預算、財務計劃、審批權限以及先進管理等一系列財務管理活動均有相應的制度進行規(guī)范；同時，事業(yè)單位還要根據(jù)自身的實際狀況，結合國家財政財經(jīng)法規(guī)制度，建立一個合理、完善的財務管理體系，將具體的責任落實到位，對責任進行細化，做到早發(fā)現(xiàn)、早解決，以此強化財務管理內部控制。除此之外，事業(yè)單位在內部應當建立一個科學合理的支出約束機制，按照規(guī)章制度辦事，重視各個部門在資金成本方面應用效益的提升。

(二)建立一個完善的財務管理內部控制制度

經(jīng)費管理是事業(yè)單位財務管理工作中非常主要的一個環(huán)節(jié)，事業(yè)單位財務管理人員應當充分重視經(jīng)費開支的合理控制，建立一個完善的內部控制制度，對財務管理起到約束作用。事業(yè)單位財務管理內部控制制度的建立，主要包括以下幾個方面：

(1)建立票證、貨幣資金管理制度。安排專人保管現(xiàn)金，每日將現(xiàn)金賬結清，每月進行一次結算，保證資金與賬目相互符合，確保現(xiàn)金余額處于庫存限額內；同時，還要安排專人對轉賬支票與現(xiàn)金支票進行保管，嚴格審查原始憑證。

(2)合理控制會計系統(tǒng)，實行會計制度。根據(jù)會計系統(tǒng)控制要求，對會計工作進行相應的設計，明確每一位在崗人員具備的職責，在此基礎上形成一個制衡機制。

(3)對崗位進行分工控制，合理分離不同的職務，只有對不同的職務進行合理的分離管理，才能夠保證事業(yè)單位內部管理中的有序性，提高事業(yè)單位財務管理內部控制的整體水平。

(4)充分重視事業(yè)單位內部審計工作的開展，建立一個完善的事業(yè)單位內部審計工作制度；同時，內部審計部門應當對內部控制制度監(jiān)督進行合理的評價，在此基礎上找尋內部控制中發(fā)生的一些問題，提出合理的改進策略。

(三)重視外部審計、財政檢查以及內部控制

強化事業(yè)單位財務管理內部控制，首先應當對專門的內部財務管理機構進行設立，切實履行財務管理工作中的義務與職責，還要有機結合財政檢查外部設計與內部控制，以此更加全面的管理事業(yè)單位財務，將審計、監(jiān)察的作用充分發(fā)揮出來，對財務管理程序進行嚴格的規(guī)范，明確財務管理的必要性。

三、結束語

隨著我國財政改革的不斷深化，事業(yè)單位在發(fā)展過程中對于財務管理有了更高的要求與標準，因此需要對事業(yè)單位財務管理中存在的問題進行深入的剖析，并且制定相應的解決策略，以此確保事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展；加強事業(yè)單位財務管理內部控制的具體措施，主要是進一步完善財務管理制度，建立一個科學合理的財務管理內部控制制度，充分重視財政檢查、外部審計以及內部控制，以此提高事業(yè)單位財務管理內部控制的整體水平。

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